會計政策與會計估計變更-wenkub.com
2025-04-05 12:29 本頁面
【正文】 借：遞延所得稅資產(chǎn) 165 貸：遞延所得稅負(fù)債 以前年度損益調(diào)整 ?、劢瑁豪麧櫡峙洹捶峙淅麧櫋 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配——未分配利潤 對第五個事項： 借：以前年度損益調(diào)整 700 貸：以前年度損益調(diào)整 600 其他應(yīng)付款 100 借：以前年度損益調(diào)整 （40/5）8 貸：其他應(yīng)付款 8 借：利潤分配——未分配利潤 108 貸：以前年度損益調(diào)整 108 借：盈余公積 貸：利潤分配——未分配利潤 ?。?）計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。 （3）計算填列利潤表、所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于206年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。 12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批C商品的實際成本為80萬元。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元?！ ?月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。 太湖公司205年度所得稅匯算清繳于206年2月28日完成。2＝1 500（萬元）?！ ?008年應(yīng)計提的折舊金額＝（10 500－500）247?！ 、?壞賬準(zhǔn)備計提方法變更 按賬齡分析法，2008年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為720萬元 ?。?00010%＋50020%＋30040%＋200100%） 則2008年需要計提的壞賬準(zhǔn)備為700萬元（720－20） 借：資產(chǎn)減值損失 700 貸：壞賬準(zhǔn)備 700 ②折舊方法變更的會計處理 按年限平均法，至2008年1月1日已計提的累計折舊為900萬元[（3 300－300）247?！ 敬鹨删幪?1160301】 【答案】 ?。?）對資料（1）中會計差錯進(jìn)行更正?！ 。?）上述會計差錯均具有重要性。該設(shè)備用于公司行政管理。 ?、燮渌麘?yīng)收款賬戶余額中600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認(rèn)為2007年銷售費用400萬元，應(yīng)確認(rèn)2006年銷售費用為200萬元?！ 。?）為執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，甲公司對2008年以前的會計資料復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題： ?、偌坠咀孕薪ㄔ斓霓k公樓已于2007年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2007年6月30該在建工程科目的賬面余額為2 000萬元，2007年12月31日該在建工程科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2007年7月～12月期間發(fā)生利息50萬元，應(yīng)記入管理費用的支出140萬元?！ 、诶麧櫛恚骸 ⌒枰{(diào)增公允價值變動損益的上年數(shù)20萬元?！⌒抡吲f政策稅前差異所得稅的影響稅后差異2005510萬元450萬元60萬元2006130萬元110萬元20萬元合計 則上述會計政策變更的累積影響數(shù)＝＋＝（萬元）。那么兩種方法計量交易性金融資產(chǎn)賬面價值如下： 成本與市價孰低2005年末公允價值2006年末公允價值A(chǔ)股票450萬元510萬元510萬元B股票110萬元－130萬元 要求： ?。?）計算2007年上述會計政策變更的累積影響數(shù)?！ 敬鸢浮俊 。?）計算所得稅會計核算方法變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 要求： ?。?）計算所得稅會計核算方法變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債?！ ∷?、計算分析題 【例題1】甲公司從2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，從2007年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為33%。（?。 敬鹨删幪?1160120】 【答案】 【解析】會計估計變更不計算累積影響數(shù)，因此不包括對期初留存收益的影響?！ 纠}4】企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項目?！ 纠}2】固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計政策變更進(jìn)行會計處理?！ 。瑢⒃摓E用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷 ，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年 ，像長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法 【答疑編號21160113】 【答案】AC 【解析】選項B屬于以前期間的差錯，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來適用法；選項D，長期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整?！ 纠}4】下列各項業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（?。！ 纠}2】下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有（?。０凑斟e誤的處理，已經(jīng)攤銷的金額為960（4802）萬元，按照正確的處理，應(yīng)該攤銷的金額為600（120＋480）萬元，正確的處理比錯誤的處理應(yīng)少計攤銷額360萬元，因此應(yīng)調(diào)增留存收益的金額為360（1－25%）＝270（萬元），本題問的是2008年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額，因此應(yīng)調(diào)增2008年年初未分配利潤金額為270（1－10%）＝243（萬元）。 【例題8】甲公司2008年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2006年10月購入的專利權(quán)攤銷金額出現(xiàn)錯誤，該專利權(quán)2006年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2007年應(yīng)攤銷的金額為480萬元，2002007年實際攤銷金額均為480萬元。2011年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60 000元，該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算?！ ?500 680 500 600 【答疑編號21160106】 【答案】B 【解析】應(yīng)按會計估計變更處理，采用未來適用法。對所得稅費用的影響增加了，一般用“＋”號；若減少了，則用“－”號。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊?！ 纠}5】甲公司系上市公司，該公司于2007年 12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為3 000萬元（同建造完工時公允價值），至2009年 1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備
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