【正文】 （1）負(fù)責(zé)市本級(jí)生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅的管理；（2）負(fù)責(zé)所屬縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批工作，對(duì)縣（市、區(qū)）局上報(bào)的退（免）稅資料進(jìn)行審批，在《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審批匯總表》上簽注審批意見(jiàn)，并開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》。（1）核實(shí)生產(chǎn)企業(yè)的欠稅情況，并書面通知退稅部門；（2）定期對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的記賬金額及時(shí)間、出口企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實(shí)際生產(chǎn)能力、申報(bào)免抵退稅的貨物是否自產(chǎn)、進(jìn)項(xiàng)憑證等情況進(jìn)行實(shí)地稽核和認(rèn)定，并將認(rèn)定發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題書面通知退稅部門；（3）定期負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅的視同自產(chǎn)產(chǎn)品按國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行界定，并將界定情況反饋退稅部門；（4）負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的納稅情況及進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證進(jìn)行檢查核實(shí)，并將核實(shí)情況反饋給退稅部門。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門的審核、審批職責(zé) 1．主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征收部門的主要審核職責(zé)。 開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)提供退稅部門按規(guī)定審核后出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。（四）申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。（三）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求1．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致；2．“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積填報(bào)；3．“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào)；4．“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)。若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。 七、辦理“免、抵、退”稅申報(bào)的要求（一）《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求1．“免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額”填寫實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額，為當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；2．“免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算，其金額為當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。（二）生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：1．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；2．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；3．經(jīng)征收部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；4．有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；5．裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證：（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；（2）與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表；（3）加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（4）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件第二條規(guī)定的六類企業(yè)必須在單證申報(bào)時(shí)提供，除此之外的企業(yè)在單證申報(bào)時(shí)可暫不提供，但必須在報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供）或有關(guān)部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明；（5）代理出口貨物證明；（6）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；（7）主管退稅部門要求提供的其他資料。17個(gè)擴(kuò)權(quán)縣、市、區(qū)局按現(xiàn)行管理辦法執(zhí)行。下月《增值稅納稅申報(bào)表》 “上期留抵稅額” 欄及 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額” 欄應(yīng)分別按本月《增值稅納稅申報(bào)表》 “期末留抵稅額”欄和本月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”填列。，如與企業(yè)原申報(bào)數(shù)據(jù)不一致，退稅部門應(yīng)將信息反饋給企業(yè)，企業(yè)將反饋信息讀入申報(bào)系統(tǒng)，并用“反饋信息處理”將原申報(bào)數(shù)據(jù)更新，重新生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》。若當(dāng)期有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，須模擬出具進(jìn)料加工免稅證明，計(jì)算免抵退稅抵減額和不予免征和抵扣稅額抵減額。 五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)程序及稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦理程序（一）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的申報(bào)程序“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。銷項(xiàng)稅額計(jì)提公式如下：一般納稅人：銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)）247。注冊(cè)開(kāi)業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，企業(yè)可在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法申請(qǐng)，經(jīng)市地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法。 2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額： （1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額=0； （2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整。 二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容 實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。五、受理出口企業(yè)辦理來(lái)料加工業(yè)務(wù)的核銷申請(qǐng)。（七）符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》，并提供下列資料：企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件；《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》復(fù)印件；企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；中華人民共和國(guó)外商投資（臺(tái)港澳僑）企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件；進(jìn)口設(shè)備清單；投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；驗(yàn)資報(bào)告。（三）出口企業(yè)申請(qǐng)出具《關(guān)于申請(qǐng)出具出口收匯核銷單未退稅證明的報(bào)告》時(shí)，應(yīng)提供下列資料:《關(guān)于申請(qǐng)出具出口收匯核銷單未退稅證明的報(bào)告》；出口貨物報(bào)關(guān)單(