【正文】 賦稅署說明一、 立法院羅委員淑蕾等提案修正加值型及非加值型營業(yè)稅法第51條條文之漏稅罰裁處罰鍰倍數(shù)乙案，業(yè)經(jīng)該院第7屆第5會期財政委員會第19次全體委員會會議決議修正裁罰倍數(shù)為「5倍以下」，將送交該院院會進行二、三讀，俾完成立法程序。二、 營所稅清算申報、年度中結算申報 及非曆年制申報案件開放網(wǎng)路申報及繳稅乙節(jié)：（一） 鑑於決(清)算申報及非曆年制結算申報案件數(shù)量相較一般申報案件為少，如將其納入網(wǎng)路申報作業(yè)範圍，則關貿(mào)網(wǎng)站必須全年度開放受理申報，相關網(wǎng)路系統(tǒng)租用、申報軟體維護及客服費用等支出，勢必大幅增加，恐不符成本效益原則，尚須審慎研議。二、其他：議題一下列事項開放網(wǎng)路申報及繳稅之可行性：一、 營業(yè)稅自動補報補繳案件。三、惟該解釋令對於98年度以前發(fā)生尚未確定之繼承或贈與案件，以發(fā)生日上一年度往前推算5年內(nèi)者，會推算至93年以前之未分配盈餘，當時之未分配盈餘係依稽徵機關核定數(shù)計算，則有財務會計與稅務會計認列差異問題，便產(chǎn)生本案重複計算之問題，然實務上為計算真正未上市櫃公司股票淨值，諸如本案重複計算或主張已分配盈餘等情形，繼承人如能提出資料佐證，經(jīng)稽徵機關審核確實有高估淨值時，應予以調(diào)整，以避免重複計算淨值，此部分計算細節(jié)問題，擬於編訂遺產(chǎn)及贈與稅查核實務手冊時納入未上市櫃公司資產(chǎn)淨值計算內(nèi)容中。賦稅署說明一、為使未上市櫃公司之未分配盈餘能真正反映遺產(chǎn)或贈與財產(chǎn)價值，並考量實務計算上簡便及可行性，財政部於99年6月15日以臺財稅第09900126800號令對該部70年12月30日臺財稅第40833號函作補充如下：（一） 公司未分配盈餘之計算，依所得稅法規(guī)定之未分配盈餘為準。二、 依稅捐稽徵法第48條之2規(guī)定，依本法或稅法規(guī)定應處罰之行為，其情節(jié)輕微，或漏稅在一定金額以下者，得減輕或免予處罰。議題四關於清算案件為稽徵機關發(fā)現(xiàn)超額分配，惟其股利憑單尚未給予股東，股東亦尚未申報扣抵其個人綜所稅，納稅義務人立即依規(guī)定辦理更正，並無發(fā)生漏稅，應免再予補稅並依所得稅法114條之2處罰乙事。議題三目前國稅局對於核定ICA帳戶，若發(fā)現(xiàn)應納稅額產(chǎn)生差異亦或核定債券前手息和解部分，均係調(diào)整該應納稅額或債券前手息所屬年度，造成公司後續(xù)年度分配因受其調(diào)整導致超額分配?！箓S考量此類公司除非其股東股權轉讓予國內(nèi)股東，否則應責令補繳之稅款亦無法併同股利或盈餘分配予股東扣抵，爰修正免予處罰。二、 所得稅法第114條之2第1項已於98年5月27日修正為處1倍以下之罰鍰，惟新修正稅務違章裁罰金額或倍數(shù)參考表，對於114條之2第1項第1款至第3款違章均處1倍之罰款，顯有不妥，建議應予修正乙節(jié)：（一） 鑑於營利事業(yè)計算及分配股利之正確與否，攸關兩稅合一制度之運作成效，爰就營利事業(yè)虛增股東可扣抵稅額帳戶金額、短計營利事業(yè)帳載累積未分配盈餘金額、稅額扣抵比率計算錯誤，致分配之可扣抵稅額超過股利或盈餘分配日之股東可扣抵稅額帳戶餘額或超過規(guī)定計算之金額，及分配予股東或社員之可扣抵稅額，超過股利或盈餘分配日之股東可扣抵稅額帳戶餘額等情形，明定罰則。賦稅署說明一、 建議修正所得稅法增訂稅額扣抵比例計算錯誤，以致超額分配之可扣抵稅額，於營利事業(yè)補繳後，應準予計入之規(guī)定乙節(jié)：（一） 營利事業(yè)發(fā)生超額分配之原因及類型複雜且案情均不盡相同，宜依個案事實審酌認定之。賦稅署說明本案業(yè)以本署98年8月20日臺稅一發(fā)字第09804544430號移文單及99年3月26日臺稅一發(fā)字第09900128830號移文單，移請財政部臺北市國稅局研處。二、 行政程序法第46條第1項前段規(guī)定：「當事人或利害關係人得向行政機關申請閱覽、抄寫、複印或攝影有關資料或卷宗。賦稅署說明一、 按行政程序法第46條係有關卷宗閱覽或抄錄之規(guī)定，該條第2項所列各款行政機關得拒絕當事人申請之情形，其第1款規(guī)定「行政決定前之擬稿或其他準備作業(yè)之文件」之立法目的，旨在促使公務員勇於表達意見，並避免外界之臆測或混淆，以確保行政程序依法正常運作。但賸餘期間不足一個月之畸零日數(shù)，不予獎勵。依據(jù)前開原則，公司之研發(fā)成果提供國外或大陸地區(qū)關係企業(yè)製造產(chǎn)品並銷售予他人者，公司自應收取權利金，且應依移轉訂價之相關規(guī)定辦理。賦稅署說明一、 有關受託測試機構應符合「公司研究與發(fā)展及人才培訓支出適用投資抵減辦法」第2條第1項第7款、第8款或第9款規(guī)定乙節(jié)：（一） 促進產(chǎn)業(yè)升級條例（以下簡稱促產(chǎn)條例）第6條第2項有關研究與發(fā)展支出適用投資抵減規(guī)定之立法精神，旨在鼓勵公司從事自行研發(fā)，以突破我國產(chǎn)業(yè)邁向現(xiàn)代化技術密集產(chǎn)業(yè)之瓶頸，進而促進產(chǎn)業(yè)升級。目前印花稅為直轄市、縣（市）政府主要財源之一，在目前中央及地方財政均不寬裕且無替代財源之際，為免影響地方施政及基層建設之推展，尚不宜廢止。四、印花稅議題：議題一建請廢除印花稅。至營業(yè)人有無進貨事實，稽徵機關係依財政部「各地區(qū)國稅局辦理營業(yè)人取得不實進項憑證扣抵稅額及虛列成本費用查處原則」為一致性之處理。賦稅署說明一、 鑒於虛設行號之態(tài)樣已由早年之單純無進銷貨事實而開立銷貨統(tǒng)一發(fā)票模式，演變成以虛實交易夾雜之方式運作。賦稅署說明一、 依財政部76年4月4日臺財稅第7558067號函及78年5月22日臺財稅第780651695號函規(guī)定，營業(yè)人取得之股利，核非加值型及非加值型營業(yè)稅法（以下簡稱營業(yè)稅法）規(guī)定之課稅範圍，專營投資業(yè)務之營業(yè)人取得之進項憑證所支付之進項稅額，應不得申報扣抵或退還；兼營投資業(yè)務之營業(yè)人於年度中所收之股利收入，為簡化報繳手續(xù)，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束，將全年股利收入，彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業(yè)人營業(yè)稅額計算辦法」之規(guī)定，按當年度不得扣抵比例計算調(diào)