四川省小企業(yè)審計(jì)編制及使用說(shuō)明-wenkub.com
2025-04-04 23:05 本頁(yè)面
【正文】 仍以前述“3500”為例，如果抽憑測(cè)試中獲取了若干證據(jù)文件作為長(zhǎng)期投資抽憑表的下一層底稿和“附件”，則可在“35”后面對(duì)這些證據(jù)文件從1開(kāi)始編序號(hào)，最多可編到“99”，所編的序號(hào)占用“35”后面的“00”的位置。從“G”到 “V”是實(shí)施階段的實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作底稿，在目錄之下設(shè)置4位索引號(hào)，即索引號(hào)由類別代字后加4位索引號(hào)組成，如G120H230I5200……等。僅是對(duì)實(shí)施審計(jì)程序的“指引”，因此將本套工作底稿命名為“工作底稿指引”，而非對(duì)所有程序的“包攬”。了解小企業(yè)管理者使用哪些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；B、 詢問(wèn)和觀察管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和已采取的措施，以及小企業(yè)的主要內(nèi)部控制方式和控制要素，并綜合評(píng)價(jià)這些控制要素是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)；C、 通過(guò)詢問(wèn)和觀察，了解小企業(yè)與會(huì)計(jì)信息有關(guān)的的關(guān)鍵領(lǐng)域或崗位是否職責(zé)分離，是否具有有效控制，已實(shí)施的控制活動(dòng)是否能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；D、 詢問(wèn)和觀察管理者如何獲取企業(yè)會(huì)計(jì)信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等管理信息，管理者在企業(yè)生成這些信息過(guò)程中發(fā)揮什么作用，綜合評(píng)估這些作用對(duì)會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)會(huì)產(chǎn)生什么影響。其基本思想是，希望根據(jù)每個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)和趨勢(shì)變動(dòng)，結(jié)合在計(jì)劃階段進(jìn)行“風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估”所掌握的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與狀況、投資、籌資活動(dòng)等情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)變動(dòng)幅度較大，與所掌握的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與狀況、投資、籌資活動(dòng)及其變動(dòng)方向相反，或者雖然變動(dòng)方向一致但變動(dòng)幅度差異較大的情況，作為該會(huì)計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，確定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本標(biāo)準(zhǔn)及樣本數(shù)量等。（二） 本套工作底稿的使用說(shuō)明、 關(guān)于小企業(yè)審計(jì)如何貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論和方法的說(shuō)明按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》要求，在審計(jì)過(guò)程中全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論和方法，對(duì)規(guī)模較小、收費(fèi)較低小型被審計(jì)單位而言，確實(shí)面臨多難選擇。在第二層次，又分別以《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估》、《實(shí)質(zhì)性測(cè)試》、《整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整與分析系統(tǒng)》為中心，同樣采用超鏈接工具分別鏈接下一層次的工作底稿。而工作底稿對(duì)審計(jì)過(guò)程的記錄內(nèi)容也很不完善，有的缺乏工作經(jīng)驗(yàn)者甚至不知道應(yīng)該記錄什么。對(duì)小企業(yè)而言，項(xiàng)目小組人員少，合伙人或事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)可直接控制審計(jì)過(guò)程，但考慮一些規(guī)模稍大的企業(yè)，審計(jì)的空間跨度增大，仍考慮針對(duì)中型企業(yè)審計(jì)的需要，設(shè)計(jì)“審計(jì)小
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