【正文】 1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。國家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。本條例第一百八十八條所稱利息，應(yīng)按照納稅調(diào)整通知書下發(fā)當(dāng)天中國人民銀行公布的一年期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加兩個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。注：不具有合理商業(yè)目的是指，主要目的在于獲得減少、免除和推遲繳納稅款等稅收利益。注：《管理辦法》第三十六條，“納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 第六章 特別納稅調(diào)整第四十一條 〔關(guān)聯(lián)交易調(diào)整〕企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。第三十八條〔指定扣繳義務(wù)人〕 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。第二十五條 國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策是鼓勵(lì)企業(yè)安置特殊就業(yè)人員、擴(kuò)大就業(yè)的重要、有效措施，國家近年來已出臺了許多相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。保留并適度調(diào)整對基礎(chǔ)設(shè)施的優(yōu)惠，保持政策的連續(xù)性，有利于新稅法的順利通過和實(shí)施。（五）關(guān)于對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠新稅法規(guī)定，現(xiàn)行農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留。為貫徹落實(shí)國家科技發(fā)展綱要精神，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，新稅法實(shí)施后，與新稅法同步實(shí)行的實(shí)施條例中將具體規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行150%的加計(jì)扣除政策。（二）關(guān)于對小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率在我國的企業(yè)總量中，小企業(yè)占比重很大。因此，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）規(guī)定對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，不再作地域限制，在全國范圍都適用?，F(xiàn)行有兩種，分國不分項(xiàng)，綜合扣除率。 注：原《暫行條例》第三條，“納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為33%。第十九條〔預(yù)提所得稅計(jì)算〕 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額?！暗谑鶙l〔資產(chǎn)凈值〕 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。納稅人外購存貨的實(shí)際成本包括購貨價(jià)格、購貨費(fèi)用和稅金。第十四條〔投資成本〕 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。第十二條〔無形資產(chǎn)攤銷〕 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。原《條例》規(guī)定，“納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。12%的捐贈扣除比例在國際上屬于較高水平，如美國為10%，韓國為7%，荷蘭為6%，比利時(shí)為5%，俄羅斯最高為10%，臺灣地區(qū)為10%等。上世紀(jì)80年代，當(dāng)時(shí)國營企業(yè)自我財(cái)務(wù)約束機(jī)制不健全、國有資產(chǎn)收益分配制度不完善，為此我國規(guī)定了企業(yè)工資限額扣除政策，這對于防止企業(yè)工資過度發(fā)放，調(diào)節(jié)收入分配，緩解收入分配不公等方面起到了積極作用。第七條〔不征稅收入〕 收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。注：原《條例》第四條，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。第四條〔稅率〕 企業(yè)所得稅的稅率為25%。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第三，中國內(nèi)外資稅法不統(tǒng)一，不是只有企業(yè)所得稅，在過去的流轉(zhuǎn)稅也同樣如此。為什么我們說是本土化的企業(yè)的信賴?yán)姹Ｗo(hù)制度呢，為什么要規(guī)定過渡期呢？三個(gè)理由。過渡期是怎么規(guī)定的？中國為什么要規(guī)定過渡期，這個(gè)也是我當(dāng)時(shí)在全國人大常委會講課的一個(gè)重點(diǎn)問題?，F(xiàn)在統(tǒng)一規(guī)定向注冊地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，或向?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納。只要稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是不正常的，其就有權(quán)介入。反避稅港制度，有些國家和地區(qū)，稅率低于我國的２５％，藉此可避稅避，新法給你加掉。這是有利于企業(yè)的。這一次企業(yè)所得稅法，建立了企業(yè)體系化的制度。國家與企業(yè)之間始終有一個(gè)利益博弈。還有一些產(chǎn)品出口的外資企業(yè)，過去可以減半稅收也給取消了。有些企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，企業(yè)的固定資產(chǎn)可以折舊，加速折舊或者折現(xiàn)。我們看27條，28條規(guī)定。中國以前的稅收制度有3個(gè)特征：一是存在地區(qū)型優(yōu)惠：企業(yè)在不同地區(qū)優(yōu)惠不同，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)，高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等；二是稅收優(yōu)惠方式以直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠為輔，它有幾個(gè)問題：（１）容易引起企業(yè)攀比（２）企業(yè)不一定得到實(shí)惠（３）不利于鼓勵(lì)過程，只起到協(xié)調(diào)作用。所以他們可以境內(nèi)避稅。（四） 確立了國際化的稅收抵免制度。2000萬的3%是?？羁鄢?nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在工資的扣除方面都一樣，都是據(jù)實(shí)。稅基低，對企業(yè)有利，稅基高對企業(yè)不利。它是有科學(xué)依據(jù)的，是經(jīng)過大量調(diào)研。所以前財(cái)政部部長金人慶分析，如果降到25%的話，2008年內(nèi)資企業(yè)稅賦可以減少1300多億。三要考慮國家的財(cái)政稅收。%，但香港是避稅地。要考慮兩個(gè)方面，一方面跟美、英、德、意、法等發(fā)達(dá)國家比。我國提倡創(chuàng)新性行為，在創(chuàng)新性國家，創(chuàng)新性社會里面，高新技術(shù)是扮演重要的角色。而且，對于繳稅，貢獻(xiàn)也很大。國家關(guān)于費(fèi)用扣除，加了很多。如果太低國家財(cái)政收入減少很大一塊，太高企業(yè)受不了。這個(gè)稅率制度是同外商有關(guān)的，其實(shí)企業(yè)所得稅制改革的問題主要就是稅率的問題。這里的非居民是說，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國的，這是一種情況；第二種情況是在中國境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場所，但收入來源中國境內(nèi)，也要在中國納稅。同時(shí)，還引入了居民和非居民的概念。四、 新所得稅法的主要特點(diǎn)（一） 建立以法人為標(biāo)準(zhǔn)的納稅主體制度，引入居民和非居民概念。第5章“源泉扣繳”共4條，對非居民企業(yè)實(shí)行源泉扣繳的范圍、扣繳人的義務(wù)、扣繳辦法和時(shí)間等作了規(guī)定。第1章“總則”共分4條，主要規(guī)定了企業(yè)所得稅的基本要素，即對納稅人、納稅義務(wù)和法定稅率等作出規(guī)定。（四）國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性。二、 新所得稅法的指導(dǎo)思想、基本原則指導(dǎo)思想是：根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的總體要求，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。有人說它是我國第三大稅，當(dāng)然第一大稅是增值稅，第二大是消費(fèi)稅。1994年全國稅收收入只有五千億，1999年第一次突破一萬億，2003年第一次突破兩萬個(gè)億，2004年突破了兩萬五千個(gè)億，2005年突破三萬個(gè)億，2006年達(dá)到三萬七千億，07年前三季度已達(dá)37161億。2． 2007年兩稅合并的國力保障任何一項(xiàng)改革是要付出代價(jià)的。這時(shí)商務(wù)部又向全國人大常委會打來一個(gè)報(bào)告，說現(xiàn)在香港正在改選特首推選委員會，推選委員會中有很多人在大陸有投資，這時(shí)審議會引起震動，建議緩到12月審議，全國人大常委會同意了。而且是要在2007年提交人大審議。深圳是特區(qū)是鄧小平在世指定的，當(dāng)時(shí)說特區(qū)50年不變100年不變，他現(xiàn)在剛死了幾年你們就要改變？西部也反對，說西部大開發(fā)才剛剛開始，有些稅收優(yōu)惠政策剛剛發(fā)揮引資的政策作用，所以也主張兩稅合并應(yīng)當(dāng)緩行。沿海地區(qū)的地方官員在不同場合紛紛表達(dá)了對這個(gè)兩稅合并影響外資引入的擔(dān)憂，最突出的就是上海和廣東。哪有外資企業(yè)向中國政府施加影響施加壓力的？這54家企業(yè)都是中國的跨國大企業(yè)，像微軟、摩托羅拉、戴爾、三星等等。不久國家稅務(wù)總局局長謝遜仁高調(diào)支持。在2001年