工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及編制方法-wenkub.com
2025-03-20 07:39 本頁(yè)面
【正文】 （二）計(jì)算分析法計(jì)算分析法是指通過(guò)計(jì)算和分析填列報(bào)表數(shù)據(jù)的方法。分?jǐn)偟膶?duì)象 不需要安裝設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本及單獨(dú)移交運(yùn)行管理的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y。待攤投資雖不直接構(gòu)成固定資產(chǎn)，但有助于固定資產(chǎn)的形成，是與取得固定資產(chǎn)有密切聯(lián)系的支出。將資金、計(jì)劃的核實(shí)結(jié)果及時(shí)同有關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)，確保無(wú)誤。通過(guò)清理賬目，準(zhǔn)確計(jì)算建設(shè)成本和支出，確保竣工財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。各類資產(chǎn)的上繳、移交手續(xù)是否及時(shí)辦理等。清理核實(shí)歷年購(gòu)置的設(shè)備、工具、器具、家具等財(cái)產(chǎn)物資和各項(xiàng)已完工程的實(shí)物理，與財(cái)務(wù)核算、物資核算及工程統(tǒng)計(jì)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬物相符。主要清理實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)狀態(tài)、完好程度以及與價(jià)值形態(tài)的資產(chǎn)是否相符；清理資產(chǎn)的增減變動(dòng)是否進(jìn)行了正確的計(jì)量、記錄，是否辦理了必要的手續(xù)等。這些款項(xiàng)涉及到單位與單位、單位與個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，應(yīng)定期進(jìn)行清理?？⒐そY(jié)算是工程最后一次工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)給予足夠的重視，在實(shí)事求是的前提下，既不要漏項(xiàng)，又不要重項(xiàng)，尤其是對(duì)歷年工程價(jià)款結(jié)算中懸而未決的事項(xiàng)要認(rèn)真清理，達(dá)成共識(shí)。價(jià)款結(jié)算清理是合同清理的主要內(nèi)容，其主要任務(wù)是在對(duì)以前歷次工程價(jià)款結(jié)算匯總分析，進(jìn)行一次總的清理的基礎(chǔ)上，及時(shí)辦理竣工結(jié)算，做到工完賬清。項(xiàng)目合同清理 合同及合同管理在基本建設(shè)管理中占據(jù)重要地位，建設(shè)項(xiàng)目的絕大多數(shù)資金支付都是通過(guò)合同方式確立的。項(xiàng)目完建后，項(xiàng)目法人還應(yīng)組織專門人員對(duì)已完成的清理工作進(jìn)行重復(fù)，對(duì)尚未清理完畢的事項(xiàng)，集中人力、物力及時(shí)清查、清理。另有一些招標(biāo)文件規(guī)定報(bào)價(jià)時(shí)不出現(xiàn)的項(xiàng)目（如臨時(shí)工程費(fèi)），分?jǐn)傆?jì)入其他工程項(xiàng)目，在綜合單價(jià)中反映。（二）竣工財(cái)務(wù)決算匯總表的設(shè)計(jì)項(xiàng)目概算是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)有定位性質(zhì)的測(cè)算，是編制基建投資計(jì)劃和基本建設(shè)支出預(yù)算、安排基建撥款、貸款以及控制建設(shè)項(xiàng)目總投資的主要依據(jù)，同時(shí)也是編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重在依據(jù)。同時(shí)遵循以下原則：①匯總時(shí)點(diǎn)的間隔跨度與建設(shè)工期成正比?；窘ㄔO(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表是竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的核心表，是控制其他報(bào)表并與之相對(duì)應(yīng)的總表，完成該表的編制對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作至關(guān)重要。分項(xiàng)工程是分部工程的細(xì)分，是建設(shè)項(xiàng)目最基本的組成單元，也是最簡(jiǎn)單的施工過(guò)程。一般是以建筑物建筑及安裝來(lái)劃分，如公路工程中的邊溝、路面、路基等都是單位工程。建設(shè)項(xiàng)目也稱基本建設(shè)項(xiàng)目，是指一個(gè)場(chǎng)地或幾個(gè)場(chǎng)地上按一個(gè)總體設(shè)計(jì)施工的各個(gè)工程項(xiàng)目的總和。會(huì)計(jì)賬簿具體如何建立，應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)范圍內(nèi)，由單位根據(jù)自己的實(shí)際要求來(lái)確定，對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，就是根據(jù)項(xiàng)目的自身特點(diǎn)相適應(yīng)。類似的情況還有很多，在建賬階段，因受會(huì)計(jì)制度的約束，無(wú)法解決這些問(wèn)題。基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行財(cái)政部制定的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，其賬簿設(shè)置必須遵循制度的具體規(guī)定。之所以提出這樣的要求，是因?yàn)榭⒐へ?cái)務(wù)決算的重要功能就是要對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算和基本建設(shè)投資計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行考核、總結(jié)，以及為修改概（預(yù)）算定額提供參考資料。要實(shí)現(xiàn)這種功能，就應(yīng)做到建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的支出與該項(xiàng)目的概（預(yù)）算在核算口經(jīng)上保持一致。會(huì)計(jì)科目與項(xiàng)目概（預(yù)）算在口經(jīng)上會(huì)存在一定的差異，不能全部滿足一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，部分項(xiàng)目之間表現(xiàn)為“一對(duì)多”或“多對(duì)一”的關(guān)系。需通過(guò)決算匯總表進(jìn)行調(diào)整。前面提到以項(xiàng)目概（預(yù)）算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目等為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算，就是適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的一種方法。單項(xiàng)工程是建設(shè)項(xiàng)目的組成部分，單項(xiàng)工程具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，建成后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益。分部工程是單位工程的組成部分，一般以建筑物的主要部分或工種來(lái)劃分。例如磚石工程按工程部位，劃分為內(nèi)墻、外墻等分項(xiàng)工程。所以，建設(shè)期間的匯總工作主要圍繞基本建設(shè)項(xiàng)目投資分析表進(jìn)行。工越長(zhǎng)，匯總時(shí)點(diǎn)的間隔越大，但最大跨度不宜超過(guò)一個(gè)季度。設(shè)計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算匯總表的目的就是要在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，把已完成投資與項(xiàng)目概算銜接起來(lái)，通過(guò)對(duì)已完成投資的分析、歸納、調(diào)整，使之與概算的各子項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目保持相同口徑。所以，要注意把握招標(biāo)與概算在項(xiàng)目中劃分等方面的相互關(guān)系，對(duì)結(jié)算的工程價(jià)款要對(duì)照項(xiàng)目概算進(jìn)行必要的調(diào)整、還原。因?yàn)榭⒐へ?cái)務(wù)決算是基本建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，建設(shè)期間的所有遺留問(wèn)題必須在決算編制前解決，并在竣工財(cái)務(wù)決算中得到體現(xiàn)，否則，決算一旦上報(bào)審批，遺留問(wèn)題便無(wú)法找到合適的解決渠道和途徑。項(xiàng)目法人一般均有專門的機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員從事合同的管理工作，其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在合同簽訂與變更、合同轉(zhuǎn)讓與分包、工程計(jì)量與支付、合同爭(zhēng)議與解決等方面也承擔(dān)著各自的相應(yīng)職責(zé)。工程結(jié)算是在承包單位所承包的工程按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部竣工，交驗(yàn)合格后進(jìn)行的工程價(jià)款結(jié)算?？⒐そY(jié)算工程價(jià)款=預(yù)算或合同價(jià)款+施工中預(yù)算或合同價(jià)款調(diào)整數(shù)額已結(jié)算工程價(jià)款對(duì)建賬和成本核算深度不能滿足編制竣工財(cái)務(wù)決算要求的項(xiàng)目，還應(yīng)通過(guò)清理，確認(rèn)
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