【正文】 而債權(quán)人則應(yīng)就債務(wù)重組披露：債務(wù)重組方式、債務(wù)重組損失總額以及債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)所導(dǎo)致的長期股權(quán)投資增加額及長期股權(quán)投資占債務(wù)人股權(quán)的比例、或有收益。 Slide 465 長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示 ? 表 107 長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示 ? ——————————————————— ? ? ? 流動(dòng)負(fù)債： ? …… ? 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ? 長期負(fù)債： ? 長期借款 ? 應(yīng)付債券 ? 長期應(yīng)付款 ? 住房周轉(zhuǎn)金 ? 其他長期負(fù)債 ? 長期負(fù)債合計(jì) ? …… ? ——————————————————— ? 資產(chǎn)負(fù)債表附注： ? ? 對(duì)于各項(xiàng)長期負(fù)債的明細(xì)科目構(gòu)成應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附注中予以披露，并披露其期限、利率及擔(dān)?；虻盅旱惹闆r。 長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值：即最低租賃付款額。顯然，后一種方法更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 或有負(fù)債 —— 產(chǎn)品質(zhì)量保證 Slide 460 流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示和附注 ? 表 104 流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示 ? ———————————————— ? ? ? 流動(dòng)負(fù)債： ? 短期借款 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付賬款 ? 預(yù)收賬款 ? 應(yīng)付工資 ? 應(yīng)付福利費(fèi) ? 應(yīng)付股利 ? 應(yīng)交稅金 ? 其他應(yīng)交款 ? 其他應(yīng)付款 ? 預(yù)提費(fèi)用 ? 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 ? 其他流動(dòng)負(fù)債 ? 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ? ? ? ——————————————— ? 資產(chǎn)負(fù)債表附注： 流動(dòng)負(fù)債的附注信息主要是各項(xiàng)目的構(gòu)成和變化情況，如短期借款項(xiàng)目，需要披露貸款銀行、貸款金額、貸款日期、償還日期、利率等信息；應(yīng)付賬款需要披露賬齡，以及主要債務(wù)人、欠款金額等，如果是關(guān)聯(lián)方，則需要按照關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)則進(jìn)行披露。如果很可能是敗訴，則應(yīng)估計(jì)賠償金額，在 “ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ” 加以反映。 ?對(duì)外提供擔(dān)保所產(chǎn)生的或有負(fù)債發(fā)生的可能性通常認(rèn)為低于 50%(尚有可能 )，習(xí)慣上在表外披露。 ? Slide 456 ?商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn) ? 習(xí)慣上，我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)此的處理是，要求將已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在表外進(jìn)行披露，通常的處理方法是表內(nèi)應(yīng)收票據(jù)的金額含已貼現(xiàn)的票據(jù)，在資產(chǎn)負(fù)債表表外最下端列示披露企業(yè)已貼現(xiàn)的票據(jù)數(shù)額。所謂或有事項(xiàng) (contingency)是指 “ 現(xiàn)存的帶有不確定性的情況、狀態(tài)或處境，其結(jié)果將會(huì)給企業(yè)帶來利得或損失，而其最終是否實(shí)現(xiàn)則取決于一項(xiàng)或多項(xiàng)未來事件是否發(fā)生。 主要包括：借款利息、大修費(fèi)、租金等。因此，企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要通過 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目核算，于購買印花稅票時(shí)，直接計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 ”或 “ 待攤費(fèi)用 ” 科目。 ?土地使用稅 以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，通過 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。而單位稅額則按不同產(chǎn)區(qū)的產(chǎn)品分別規(guī)定差別稅額，如原油以噸為計(jì)稅單位，單位稅額以大慶油田為最多 (每噸 24元 )，遼河油田最低 (每噸 1元 )。因此， 應(yīng)稅所得與稅前會(huì)計(jì)利潤之間并不一致。公司已與某地政府取得聯(lián)系，并簽署了征地搞項(xiàng)目的投資意向書。 Slide 440 二審 受理 法院 廣西壯族自治區(qū)高級(jí)人民法院 二審 判決 日期 20220223 二審 判決 內(nèi)容 2022年 2月 23日，廣西壯族自治區(qū)高級(jí)人民法院以 (2022)桂行終字第 29號(hào) 《 行政判決書 》 作出終審判決，撤銷廣西壯族自治區(qū)欽州市中級(jí)人民法院以(2022)欽行初字第 2號(hào) 《 行政判決書 》 關(guān)于維持欽州市地方稅務(wù)局稽查局欽地稅稽罰字 [2022]第 020號(hào) 《 稅務(wù)行政處罰決定書 》 中第 (1)項(xiàng) (本公司按“ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 和 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ” 繳納營業(yè)稅計(jì)1,937,、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì) 96,、教育費(fèi)附加計(jì) 58,元 ,共計(jì) 2,092, ,并處以一倍罰款 ,并交滯納金。 5% Slide 438 深能源涉稅案 案件名稱 稅收糾紛案 起訴日期 20220328 原告方 深圳能源投資股份有限公司 被告方 欽州市地方稅務(wù)局稽查局 訴訟類型 行政訴訟 涉案金額 4340000元 受理法院 欽州市中級(jí)人民法院 Slide 439 案件 描述 廣西壯族自治區(qū)欽州市地方稅務(wù)局稽查局無視客觀事實(shí)和國家稅務(wù)總局的規(guī)范性解釋，對(duì)于本公司將所持有深圳能源欽州實(shí)業(yè)開發(fā)有限公司的 25%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給廣西壯族自治區(qū)石油總公司這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為主觀認(rèn)定為 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 ，決定向本公司追繳營業(yè)稅等稅款、滯納金及罰款，合計(jì)達(dá) 434 萬元。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 Slide 437 稅 目 征收范圍 稅 率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3% 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%（ 2022年） 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝 520%（ 04年 7月 1日起，臺(tái)球、保齡球稅率下調(diào)為 5%） 七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣 告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)。 (一）煙： 25%45% （二）酒及酒精：比例稅率和定額稅率 （三）化妝品： 30% （四）貴重首飾及珠寶玉石 5%10% （五）鞭炮、焰火： 15% （六）成品油：汽油、柴油、樟腦油等等 （七）汽車輪胎： 3% （八）摩托車： 10% （九）小汽車：（按汽缸容量） 3%20 （十）高爾夫球及球具稅率為 10%； （十一）高檔手表稅率為 20%； （十二）游艇稅率為 10%； （十三）木制一次性筷子稅率為 5%； （十四）實(shí)木地板稅率為 5%。 ? 消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。 Slide 431 ?準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩類： （ 1）