審計證據(jù)與審計工作教學(xué)課件ppt-wenkub.com
2025-01-17 04:24 本頁面
【正文】 主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。 修改或增加審計工作底稿時的 記錄要求 ?（ 1）修改或增加審計工作底稿的 時間和人員， 以及復(fù)核的時間和人員； ?（ 2）修改或增加審計工作底稿的具體 理由 ； ?（ 3）修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的 影響 。 ?如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù) 中止后的六十天內(nèi)。部門經(jīng)理復(fù)核既是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對重要審計事項的重點把關(guān)。這一復(fù)核制度目前已在我國眾多的會計師事務(wù)所實行，對提高審計質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。 ⑤ 已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄 ⑥ 獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計結(jié)論 ⑦ 審計程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實現(xiàn) ? 項目質(zhì)量控制復(fù)核 ① 確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員。 （四）審計工作底稿復(fù)合具體內(nèi)容 ? 項目組成員實施的復(fù)合 ? 具體內(nèi)容： ① 審計工作是否已按照法律、法規(guī)，相關(guān)職業(yè)道德要求和審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。 ? 審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等 。 ? 比較 兩個內(nèi)容：一是將各類證據(jù)進行比較 ， 從中分析出被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變動趨勢及其特征；二是與審計目標(biāo)比較 ，判斷其是否符合要求 。重新執(zhí)行成本也較低，只涉及審計師認(rèn)為最方便的簡單計算和追查。 39 （ 3 ）成本 最低 的三種是 觀察、詢問和重新執(zhí)行 。如：?；ù罅康臅r間閱讀和評價客戶的合同、會議記錄等。后者是因為審計師在函證的編制、寄送、收取回函，以及對未收到回函和例外事件的隨后處理，都必須執(zhí)行仔細的審計程序。 注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 18 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施 風(fēng)險評估程序 （詢問、觀察和檢查、分析性程序），以此作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。 在資產(chǎn)負(fù)債表日盤點有價證券所獲得的證據(jù)就比兩個月前盤點更可靠 。 （三）直接獲?。ㄍㄟ^檢查、觀察、計算和文件檢查等方式）的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠； 例：審計師計算銷售毛利率，并與前期進行比較，所獲得的證據(jù)就比依靠主計長的計算結(jié)果更可靠。 （三）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。 14 在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮： （一）特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)； 例： 審計師從銷售發(fā)票副本中選取一個樣本，并追查每張發(fā)票到相應(yīng)的發(fā)貨單。 審計證據(jù)的類型與獲取途徑。 具體審計項目的重要性。后者如銀行對帳單、購貨發(fā)票、合同等。如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個人的承認(rèn)，則有較強的可靠性；而同在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)，也因內(nèi)部控制的好壞而可靠性有別。 9 二、審計證據(jù)的種類 ? 實物證據(jù) (Physical evidence) 實物證據(jù)是指通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù) ? 書面證據(jù) (Documentary evidence) ? 書面證據(jù)是指 CPA所獲取的各種書面文件為形式的一類證據(jù)。 第一節(jié) 審計證據(jù) 6 審計證據(jù) ? 審計證據(jù)的概念 ? 審計證據(jù)的種類 ? 審計證據(jù)的特征 ? 審計證據(jù)的整理與分析 7 一、審計證據(jù)的含義 審計證據(jù) ， 是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論 、 形成審計意見而使用的所有信息 ， 包括 財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息 和 其他信息 。 ⒈ 審計證據(jù)應(yīng)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中收集 ， 一方面來源于被審計單位內(nèi)部的會計資料和非會計資料；另一方面來源于被審計單位外部資料或事實
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