【正文】 3利潤表利潤表的作用：有助于1分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力?！?35包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表，財務(wù)報表附注財務(wù)報表（會計報表）包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表財務(wù)報表分類：按編報時間分：月報，季報，半年報，年報財務(wù)活動方式不同：靜態(tài)，動態(tài)財務(wù)報表按服務(wù)對象分：內(nèi)部，外部財務(wù)報表按編制范圍分：個別，合并財務(wù)報表編報要求見338性質(zhì)或功能不同的項目，單獨列報。） 2提取任意盈余公積金。312費用分類：按經(jīng)濟用途，分為：生產(chǎn)成本，期間費用生產(chǎn)成本——直接材料：原料，主要材料，外購半成品，輔助材料直接人工：生產(chǎn)工人工資，生產(chǎn)工人的職工福利制造費用：車間管理人員工資、福利費，折舊費，修理費，辦公費，水電費，勞動保護費期間費用——銷售費用：指銷售過程中發(fā)生的費用。涉及銷售退回：發(fā)生時沖減當期銷售商品收入?，F(xiàn)金折扣實績發(fā)生時計入當期損益。2使所有者權(quán)益增加，與投入資本無關(guān)。3用盈余公積彌補未分配利潤：企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤，是所有者權(quán)益的組成部分。它的提取是企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤向投資者分配利潤的一種限制。 包括資本溢價（股本溢價），直接計入所有者權(quán)益的利得和損失資本溢價：投資者給企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額。 商業(yè)折扣對 應(yīng)收賬款的入賬價值沒有影響，入賬金額按實際售價確認入賬現(xiàn)金折扣：企業(yè)為鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的 債務(wù)扣除。固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)滿足1或2，予以終止確認 2481該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。改造完后再折舊5提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的：1以融資租賃方式租入的，以經(jīng)營租賃方式租出的2已達到預(yù)定可用狀態(tài)但未辦竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值確定成本，進行折舊3因進行大修而停用的固定資產(chǎn)當月增加的固定資產(chǎn)，下月折舊。固定資產(chǎn)的分類：230經(jīng)濟用途：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，非生產(chǎn)經(jīng)營用 (省略固定資產(chǎn)詞)使用情況：使用中的，未使用的，不需用的按所有權(quán)：自有，租用綜合分類：1生產(chǎn)經(jīng)營用2非生產(chǎn)經(jīng)營用3租出（指在經(jīng)營租賃方式下租給外單位使用）4不需用5未使用6土地（232）7融資租入固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置：借貸余固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原價減少的固定資產(chǎn)原價借余：固定資產(chǎn)賬面原價累計折舊減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計已提折舊計提的固定資產(chǎn)折舊貸余：提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)工程物資購入工程物資的實際成本領(lǐng)用工程物資的實際成本借余：購入但未領(lǐng)用的實際成本　在建工程在建工程實際支出完工工程轉(zhuǎn)出的實際支出借余：未完工的實際支出固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值清理發(fā)生費用，稅清理固資的變價收入保險公司/人的賠償款借余：未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失。實際成本下的原材料日常核算212收入材料的核算借貸貨款已支付、開出、承兌匯票材料已驗收入庫原材料 和應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)1貨款已付，材料未到/驗收入庫2材料入庫后1在途物資 和 應(yīng)交稅費2原材料1銀行存款2在途物資貨款未支付，材料已入庫1貨到，供貨方發(fā)票到，未付款 —流動負債2貨到，發(fā)票沒到，未付款 —暫估入賬下月相反沖回，搞定后按正常情況走1原材料 和 應(yīng)交稅費2原材料下月相反沖抵1應(yīng)付賬款——某單位2應(yīng)付賬款下月相反沖抵發(fā)出材料的核算生產(chǎn)成本，管理費用，制造費用等，原材料計劃成本下的日常核算216 發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異應(yīng)當按月分攤成本差異率公式209借貸設(shè)置的賬戶：原材料賬戶，用于核算庫存材料收發(fā)，結(jié)存情況入庫材料的計劃成本發(fā)出材料的計劃成本增設(shè)材料采購賬戶采購材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本增設(shè)材料成本差異賬戶：反映入庫材料的實際成本與計劃成本的差異超支差異發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異節(jié)約差異發(fā)出材料應(yīng)負的超支差異材料成本差異賬戶的余額超支差異（實大于計）節(jié)約差異（實小于計）入庫材料發(fā)生成本差異時超支：材料成本差異材料采購節(jié)約：材料采購材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔材料成本差異：1超支差異時2節(jié)約差異時，相反記錄1生產(chǎn)成本，管理費用，銷售費用，其他業(yè)務(wù)成本，委托加工物資等1材料成本差異賬戶收入材料總分類核算貨款已付，材料入庫按采購的實際成本記錄材料采購——某材料應(yīng)交稅費——增（進）銀行存款，應(yīng)付票據(jù)等 同時，按計劃成本：有關(guān)材料賬戶（如原材料）材料采購貨款已付，材料未到 作為在途材料記入材料采購，應(yīng)交稅費銀行存款等　　材料到后，按計劃成本：有關(guān)材料賬戶材料采購貨款未付，材料入庫，發(fā)票到材料采購應(yīng)付賬款貨款未付，發(fā)票未到，材料入庫暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)外購 材料應(yīng)負擔材料成本差異：按實際成本，計劃成本分別匯總，算出成本差異，并由“材料采購”轉(zhuǎn)入“材料成本差異”每次企業(yè)購入材料時，同時以計劃成本記入有關(guān)賬戶：218，221相關(guān)的材料賬戶如原材料材料采購1實際大于計劃（超支）材料成本差異材料采購2實際小于計劃（節(jié)約），相反記錄材料采購材料成本差異材料發(fā)出總分類核算221先編“發(fā)料憑證匯總表”，再作分錄：生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等材料成本差異——原材料原材料等賬戶成本差異率公式等，218存貨的清查借貸待處理財產(chǎn)損益賬戶：盤虧金額批準轉(zhuǎn)銷的盤盈金額盤盈金額批準轉(zhuǎn)銷的盤虧金額存貨盤盈有關(guān)存貨賬戶待處理財產(chǎn)損益賬戶待處理財產(chǎn)損益賬戶管理費用存貨盤虧待處理財產(chǎn)損益存貨有關(guān)賬戶自然損耗管理費用待處理財產(chǎn)損益賬戶過失人責任造成其他應(yīng)收款——責任人應(yīng)向保險公司索賠其他應(yīng)收款——保險公司剩余凈損失/未參保營業(yè)外支出——非常損失一般經(jīng)營損失管理費用十一 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)特點：企業(yè)持有固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品，出租或經(jīng)營管理，而不是出售。特點：隨時計算存貨的平均單位成本，比較客觀。期末存貨成本接近市價。存貨的采購成本：購買價款，稅費，運輸費，裝卸費，保險費等存貨的加工成本：直接人工，制造費用存貨的其他成本：除以上兩者外的，使存貨達到目的場所，狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于儲存保管產(chǎn)品，而不隨產(chǎn)品出售、租、借的包裝物，算固定資產(chǎn)或低值易耗品199原材料分為：原料及主要材料，外購半成品，輔助材料，燃料，備品備件，包裝材料存貨的盤存方法：200實地盤存制：會計期末對全部存貨進行實地盤點。特點：不計利息，一律轉(zhuǎn)賬（除差旅費支取庫存現(xiàn)金），只付不收，付完結(jié)束賬戶銀行匯票/本票存款：企業(yè)為取得銀行匯票/本票，存入銀行的款項195存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但未進行投資的資金十 存貨的核算存貨：企業(yè)在日常活動中持有準備出售的庫存商品或商品、處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料。承付貨款分為驗單付款，驗貨付款程序：（銷貨）收款單位發(fā)貨給（購貨）付款單位，190委托收款：收款人委托銀行向付款人收款 同地，異地。付款人提交轉(zhuǎn)賬支票給銀行：收人提供服務(wù)給付人，付人簽支票給付銀，付銀劃款給收銀，收人入賬現(xiàn)金支票提現(xiàn)：付款人簽支票給收款人，收款人向付款人開戶行支取現(xiàn)金匯兌：匯款單位委托銀行，支付款項給收款人。只用于先發(fā)貨后付款/雙方約定延期付款。 適用：先收款后發(fā)貨，錢貨兩清 流程：付款人委托匯款銀行辦理匯票，匯款銀行簽發(fā)給付款人——給收款人，收款人持票去兌付銀行取現(xiàn)（支取庫存現(xiàn)金）/轉(zhuǎn)賬，兌付銀行憑票付現(xiàn)/轉(zhuǎn)賬，兌付銀行跟匯款銀行清算票款銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾無條件支付。 辦理企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金的收付，工資、獎金、庫存現(xiàn)金的支取一般：企業(yè)因借款和其他結(jié)算需要，在基本戶開戶銀行以外的銀行開立的結(jié)算賬戶。182銀行存款收付業(yè)務(wù)由出納專門辦理。實物資產(chǎn)的清查：實地盤點法，技術(shù)推算法往來款項的清查：發(fā)函詢證在財產(chǎn)清查過程中，編制并據(jù)此調(diào)整賬面記錄的原始憑證有：現(xiàn)金盤點報告單，財產(chǎn)清查盈虧明細表八 庫存現(xiàn)金核算現(xiàn)金使用范圍：工資，報酬，獎金，勞保、福利費，收購單位向個人收物資的價款，差旅費，零星支出，中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的支出 173庫存現(xiàn)金限額：一般企業(yè)35天的開支，最高不超過15天庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：1庫存現(xiàn)金收入當日存銀行 2 不得從庫存現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金（不得坐支庫存現(xiàn)金）　　　　　　　　　3企業(yè)從銀行提走庫存現(xiàn)金，需會計負責人簽字蓋章出支票，銀行審后付 4企業(yè)因采購不便必須用庫存現(xiàn)金的，報請銀行審核批準支付 5國家規(guī)定購買?？厣唐凡坏糜脦齑娆F(xiàn)金支付管理制度：1錢賬分管制度。159做到賬證相符，賬賬相符賬實不符的七個原因1601收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯2在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記，重記，錯記，計算錯誤3財產(chǎn)物資發(fā)生自然損耗4結(jié)算憑證傳遞不及時，而造成未達賬項5管理不善，失職造成的財產(chǎn)物資損壞，變質(zhì)，短缺6營私舞弊，貪污盜竊造成的損失7自然災(zāi)害，意外事故造成的損失清查的意義：保證會計核算資料的真實可靠，挖掘財產(chǎn)物資的潛力，保護財產(chǎn)物資的安全完整，維護財經(jīng)紀律和結(jié)算制度財產(chǎn)清查：按范圍分——全面清查，局部清查 按時間分——定期，不定期163全面清查的情況：1年終決算前 2單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，股份制改造前 3開展全面清產(chǎn)核資，資產(chǎn)評估等活動。能清楚反映各科目之間的對應(yīng)關(guān)系。記賬憑證賬務(wù)處理程序：簡單明了，易于理解，總分類賬可詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況。會計工作流程：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，取得或填制原始憑證，復(fù)式記賬法編制記賬憑證、標明會計分錄，設(shè)置和登記賬簿，編制會計報表。 特點：不是根據(jù)會計憑證登記的賬簿，沒固定格式，對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。按照用途分類：序時（日記賬）、分類、備查賬頁格式分類：兩欄式，三欄式（分設(shè)對方科