【正文】 ? 企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實(shí)且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅前扣除。 ? ，未能及時取得有效憑證，稅務(wù)應(yīng)如何處理？ ? 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 ? （八）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 ? （四）企業(yè)支付的土地出讓金，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。 ? ，扣除憑證有何要求？怎樣在稅前扣除？ ? 企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 ? 款項(xiàng)時，稅務(wù)有何要求？怎樣在稅前扣除？ ? 企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)時，以該單位或者個人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。 ? 應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購買貨物、接受服務(wù)時，銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項(xiàng)目。 ? 舉例： ? 的，稅務(wù)應(yīng)如何處理 ？怎樣在稅前扣除？ ? 對企業(yè)以前年度實(shí)際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)且已按規(guī)定在稅前扣除的各項(xiàng)支出，企業(yè)采用追溯重述法進(jìn)行會計差錯更正的，在有關(guān)稅收政策規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，其更正金額允許追補(bǔ)調(diào)整業(yè)務(wù)支出發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額，但追補(bǔ)調(diào)整期限應(yīng)符合稅收征管法的規(guī)定。 第五講 會計調(diào)整業(yè)務(wù)的稅前扣除管理 ? 、 重大會計差錯更正時稅務(wù)應(yīng)如何處理？怎樣在稅前扣除 ？ ? 企業(yè)發(fā)生會計政策變更、會計估計變更、重大會計差錯更正情形，應(yīng)當(dāng)將變更或更正的性質(zhì)、內(nèi)容和原因等 在變更年度的所得稅匯算清繳前 報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ? （二）被投資企業(yè)以利潤分配方式派發(fā)紅股，投資方企業(yè)可以按取得股份的面值，確認(rèn)取得股權(quán)投資成本。 ? 新會計準(zhǔn)則規(guī)定：自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理；外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)；企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。 ? ? 怎樣在稅前扣除？ ? 自有房屋或者建筑物的裝修、裝潢支出，如改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)或者延長房屋或者建筑物使用年限的，屬于 固定資產(chǎn)改建支出 。 ? ?企業(yè)可以自由選擇嗎 ? ? 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 ? 借款費(fèi)用是融資費(fèi)用嗎？所有的借款費(fèi)用都計入財務(wù)費(fèi)用嗎？ ? 從 金融企業(yè)借款利息 、 從關(guān)聯(lián)方 、非關(guān)聯(lián)方、 自然人借款利息處理 ， 資金池利息處理 ，借款不收利息處理 。 ? 綠化費(fèi)支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營用地范圍內(nèi)發(fā)生的、不屬于 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 的樹木、草坪、花卉等購置支出。 ? 思考題： 出差人員出差補(bǔ)助（誤餐、通訊等）交個稅嗎 ？？ ? 會議費(fèi)的合法有效憑證，包括召開會議的文件、通知、會議紀(jì)要、參會人員的簽到單等能夠證明會議真實(shí)性的資料以及會議費(fèi)發(fā)票、會議費(fèi)用明細(xì)單等。 出差過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不屬于差旅費(fèi) 。 ? 其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時間地點(diǎn)。 ? ？辦理時應(yīng)注意什么？ ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的必要的、合理的 交際、應(yīng)酬 支出。 ? 運(yùn)輸費(fèi)用，是指同時符合以下條件的費(fèi)用：費(fèi)用與購銷貨物或生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)輸業(yè)務(wù)相關(guān)；取得合法有效的運(yùn)費(fèi)憑證；運(yùn)費(fèi)憑證與購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票及其他相關(guān)憑證的信息一致。 ? 支出怎樣判定？如何規(guī)避在稅前扣除的風(fēng)險？ ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出 ，按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 ? 特殊規(guī)定： ? 廣告費(fèi)，是指同時符合以下條件的費(fèi)用：廣告經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)發(fā)布；通過一定的媒體傳播；取得合法有效的憑證。未備案而隨意變更，對應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。 ? 直接成本可根據(jù)有關(guān)會計憑證、記錄直接計入有關(guān)成本計算對象或勞務(wù)的經(jīng)營成本中。 ? 其他耗費(fèi)是指凡是企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售商品、提供勞務(wù)等過程中耗費(fèi)的直接相關(guān)支出沒有列入費(fèi)用的范疇的，允許列入成本的范圍，準(zhǔn)予稅前扣除。 ? 思考題：購買勞動 保護(hù)用品有增值稅專用發(fā)票能抵進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？？ 第三講 成本及費(fèi)用支出管理 ? 《 企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法 》 是怎樣界定成本的？企業(yè)如何操作？ ? 成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。 ? 如何扣除？怎樣計稅？ ? 企業(yè)與員工解除勞動合同而支付的一次性補(bǔ)償，在實(shí)際 支付時 據(jù)實(shí)扣除，但不得計入工資薪金總額。 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十二條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對于直接支付的，按照 15號公告的規(guī)定，區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按 《 稅法 》 規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除；對于間接支付的，作為勞務(wù)費(fèi)支出從稅前扣除，不再區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。 ? 、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員等工資薪金如何扣除？ 有何限制？ ? 用怎樣扣除？有哪些限制？ ? 企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按 《 企業(yè)所得稅法 》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。從組織職工旅游的性質(zhì)來看，其具有緩節(jié)工作壓力，進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出暫納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。以下地方文件僅供參考。 ? （三）未與企業(yè)簽訂勞動合