【正文】 學(xué)什么？以上提到的征管法及其細(xì)則，國家局及省、市局下發(fā)的相關(guān)制度、辦法 。 （四）以票管稅征收方式問題 ? 未達(dá)營業(yè)稅起征點(diǎn)納稅人以票管稅征收方式 ? (遼地稅函 [2022]229號規(guī)定 ) ? “以票管稅 ” 納稅人未達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的，繳納定額時，不繳納營業(yè)稅及附加，不提供發(fā)票。對這類納稅人要全面核定定額，納稅人每月必須交足定額稅收，定額內(nèi)根據(jù)納稅人的購買需求供應(yīng)發(fā)票，購票沒有超過定額的，當(dāng)月應(yīng)購未購發(fā)票在次月作廢；購票超過定額的，超過部分即時繳納稅款。 ? （ 2）查帳征收購票繳納上次購票稅款 ? “ 查帳征收購票繳納上次購票稅款 ” ，適用于查帳征收的納稅人。 ? 以上均為（遼地稅發(fā) [2022]196號）規(guī)定 （四）以票管稅征收方式問題 ? 查帳征收納稅人以票管稅征收方式 ? (遼地稅函 [2022]229號規(guī)定 ) ? （ 1）查帳征收購票繳納本次購票稅款 ? “ 查帳征收購票繳納本次購票稅款 ” 。 （ 二）稅（費(fèi)）款征收問題 ? 定期定額戶管理 (遼地稅發(fā) [2022]36號 ) ? 未達(dá)起征點(diǎn)納稅人需向主管地稅機(jī)關(guān)申請，主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)其生產(chǎn)、經(jīng)營情況，經(jīng)縣區(qū)局批準(zhǔn)，通知納稅人并向社會公布，接受監(jiān)督。定期定額個體工商戶停業(yè)期間照征房產(chǎn)稅和土地使用稅。 ? 定期定額戶實(shí)行按季、半年簡并征期的，要以期未那個月的征期作為簡并征期的申報繳納期限。 ? （遼地稅發(fā) [2022]196號）規(guī)定 （ 二）稅（費(fèi)）款征收問題 ? 、稅款所屬期 ? 所有納稅人均實(shí)行 “ 下打租 ” 方式進(jìn)行房產(chǎn)稅和土地使用稅的征收，即房產(chǎn)稅和土地使用稅與流轉(zhuǎn)稅類稅種一樣，本月申報繳納上月稅款。 ? （ 6）國有土地使用權(quán)交換 ? 交換雙方簽訂的交換合同；交換雙方的土地使用權(quán)證；交換雙方的身份證（營業(yè)執(zhí)照）；交換雙方的土地及地上附著物評估報告；交換雙方的稅務(wù)登記證；交換雙方原取得土地使用權(quán)的協(xié)議或合同、契稅完稅證；征收機(jī)關(guān)要求的其他材料。 ? （ 2）國有土地使用權(quán)掛牌出讓 ? 土地儲備中心簽署的成交確認(rèn)書；交款收據(jù)及為取得土地使用權(quán)屬民生的其他費(fèi)用憑證；身份證（營業(yè)執(zhí)照）；稅務(wù)登記證及征收機(jī)關(guān)要求的其他材料。 ? 法人類契稅、耕地占用稅納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時，按照《 中華人民共和國契稅暫行條例 》 和 《 遼寧省契稅暫行實(shí)施辦法 》 規(guī)定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（節(jié)日順延）（遼地稅函 [2022]127號） ? 全省統(tǒng)一規(guī)定的月度申報及繳納稅（費(fèi)）款期限截止日期每月 1日至 15日（含本數(shù)），逢春節(jié)順延，順延的天數(shù)為國家有關(guān)部門規(guī)定的春節(jié)休假日占用全省統(tǒng)一規(guī)定上的申報及繳納稅費(fèi)期限（ 1日 15日）的實(shí)際天數(shù)。等等。省地稅局應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起 20日內(nèi)做出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。申請 一般應(yīng)載明延期繳納的稅種、稅源、稅款所屬時間和延期繳納稅款的期限，以及申請延期納稅的理由。核準(zhǔn)后，管理環(huán)節(jié)制發(fā) 《 核準(zhǔn)延期申報通知書 》 轉(zhuǎn)受理環(huán)節(jié)，納稅人憑 《 稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單 》 領(lǐng)取 《 核準(zhǔn)延期申報通知書 》 。 ? 需要由納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)提出申請。 （五） 納稅人的財務(wù)會計制度要報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，報送備案的內(nèi)容和要求是什么？（征管法 20條第 1款、細(xì)則 24條） ? 報送備案的內(nèi)容是財務(wù)、會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件。 （四） 辦理變更登記或注銷登記時是否先辦理變更或注銷工商登記？ ? 變更稅務(wù)登記是一些非本質(zhì)性的要素發(fā)生變化，不影響納稅人的法律地位。 ? 解散，指因經(jīng)營期限屆滿而自動解散； ? 破產(chǎn)，指企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)； ? 撤消，指企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷； ? 住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，指因住所、經(jīng)營地遷移而脫離原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報的管轄區(qū)； ? 吊銷營業(yè)執(zhí)照，指被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記； （三）如何辦理注銷稅務(wù)登記？（征管法 16條、細(xì)則 1 16條） ? 、辦理注銷稅務(wù)登記的要求 ? ①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)報或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記處；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。填寫變更表、 提供下列表格和證件： 變更稅務(wù)登記申請表；工商變更登記表及工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照）；納稅人變更登記的決議及有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表）；其他有關(guān)資料。 （二）如何辦理變更稅務(wù)登記？（征管法 16條、細(xì)則 14條） ? 。 （一）企業(yè)已辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)該到何地、持什么手續(xù)辦理稅務(wù)登記？（征管法 15條；細(xì)則 1 13條） ? ? 納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件資料。①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅登記；②非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；③扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。 ? 由于征管工作的繁雜和系統(tǒng)，使得我們在開辦 12366之初來設(shè)定納稅人要咨詢、解決納稅事宜的問題就無從把握，因為不同時期、不同時間納稅人咨詢的內(nèi)容也會有不同和側(cè)重。稅款征收是以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)為前提的，納稅人的納稅義務(wù)有可能發(fā)生在稅收征管的各環(huán)節(jié)。我們說它繁雜而系統(tǒng)是因為稅收征收管理過程中的 6大環(huán)節(jié)（稅務(wù)登記、賬薄憑證管理、納稅申報、稅款征收、納稅檢查、違章處罰），其核心是稅款征收的過程。在這些法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上省局、市局在工作實(shí)際中還要根據(jù)具體的工作需要，制定規(guī)范性文件及實(shí)施方案。在這些法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上省局、市局在工作實(shí)際中還要根據(jù)具體的工作需要，制定規(guī)范性文件及實(shí)施方案。細(xì)則第 107條：稅務(wù)文書格式由國家稅務(wù)總局制定。細(xì)則第 69條：稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。 ? 1 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況管理辦法。細(xì)則第 89條：稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。我省已 “ 轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局局關(guān)于貫徹實(shí)施 《 欠稅公告辦法（試行） 》 的通知，遼地稅發(fā) [2022]63號。細(xì)則第 74條：阻止欠稅人出境的具體辦法由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。細(xì)則第 48條：納稅人納稅信譽(yù)等級的評定辦法由稅務(wù)總局制定。細(xì)則第 38條第 3款：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會同國務(wù)院有關(guān)部門制定出口退稅管理辦法。細(xì)則第 30條：明確稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全納稅申報制度。細(xì)則第 28條：稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由稅務(wù)總局制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。細(xì)則第 11條：工商機(jī)關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)定期通報的具體辦法由稅務(wù)總局和工商總局聯(lián)合制定。（ 202 1 27，總局 7號令發(fā)， 202 1日執(zhí)行。 ? 舉報稅收違法行為獎勵辦法。 二、配套的制度辦法 二、配套的制度辦法 ? ： ? 信息化建設(shè)辦法 。 ? 地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅、新辦企業(yè)所得稅），個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收），城市維護(hù)建設(shè)稅，（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的部分），房產(chǎn)稅、車船使用稅，印花稅，屠宰稅，筵席稅，資源稅，教育費(fèi)附加（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的部分）等。所以說 《 征管法 》《 細(xì)則 》 是我們稅收征收管理工作必須遵循的最基本的法律、規(guī)章，首先要學(xué)好每條每款，用好每條每款。 （七）法律責(zé)任的概念與內(nèi)容 ? 、扣繳義務(wù)人在違反了法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定 的，應(yīng)當(dāng)負(fù)什么行政責(zé)任？舉例 20條 ? (1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更登記或者注銷登記的，應(yīng)如何處理？（征管法第 60條） ? (2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條） (3)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條） ? (4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條） ? (5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條） ⅰ ? (6)不辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條第二款） （七）法律責(zé)任的概念與內(nèi)容 ? ? (7)未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、 造稅務(wù)登記證件的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條第三款） ? (8)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，應(yīng)如何處理？（細(xì)則第 90條） ? (9)非法負(fù)責(zé)制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者 造完稅憑證的應(yīng)如何處理？（細(xì)則第 91條） ? (10)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，應(yīng)如何處理？（征管法第 61條） ? (11)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 62條） （七）法律責(zé)任的概念與內(nèi)容 ? ? ⑿ 偷稅應(yīng)如何處罰？（征管法第 63條） ? ⒀編造虛假計稅依據(jù)的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 64條第 1款） ? ⒁不進(jìn)行納稅申報的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 64條第 2款） ? ⒂逃避追繳欠稅，應(yīng)如何處罰？（征管法第 65條） ? ⒃騙取出口退稅，應(yīng)如何處罰？（征管法第 66條） ? ⒄抗稅應(yīng)如何處罰？（征管法第 67條） ? ⒅欠稅應(yīng)如何處罰？（征管法第 68條） ? ⒆扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 69條） ? ⒇拒絕代扣代收稅款的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 30條第 2款、細(xì)則第 94條） (返回 ) ?二、稅收征收管理的基本規(guī)定 （一） 《 征管法 》 及其 《 細(xì)則 》 ? ? 稅收的征收管理是征收和繳納的有機(jī)結(jié)合，是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人雙向互動的鏈條，他們統(tǒng)一于共同的規(guī)則 ——《 稅收征收管理法 》 及其 《 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 以下簡稱 《 征管法 》《 細(xì)則 》 。②刑事責(zé)任。同樣，法律責(zé)任制度也是一部法律不可缺少的重要組成部分，對于該部法律所規(guī)定的各項法律制度的有效實(shí)施，懲治違法行為，具有重要的保障作用。征管部門的檢查，往往具有事前檢查和事中檢查的性質(zhì)，能及時發(fā)現(xiàn)問題，并在問題嚴(yán)重之前進(jìn)行處理，或為避免以后出現(xiàn)問題打基礎(chǔ)。對這種稅收違法行為，主要以征收管理部門的專項檢查為主。 （六）稅務(wù)檢查的基本概念與內(nèi)容 ? ? ? 稅務(wù)檢查按照檢查的性質(zhì)和主體不同，可以分為稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的 專業(yè)檢查 ，和征收管理部門的 專項檢查 。是稅收征收管理的主要活動。其中被評為 A類企業(yè)的納稅人，享有①辦稅服務(wù)廳可優(yōu)先受理納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購及其他涉稅事項；②領(lǐng)購發(fā)票可放寬限量；③原則上實(shí)行兩年內(nèi)免予納稅檢查（群眾舉報的稅務(wù)違章違法案件以及上級部署的統(tǒng)一檢查除外），但如有主觀故意偷、逃稅行為的，要從嚴(yán)處理；④稅收方面的評先評優(yōu)，首先從中產(chǎn)生。 （五）稅款征收制度概念與內(nèi)容 ? 。 （五）稅款征收制度概念與內(nèi)容 ? 退稅。是在憑證上直接印有固定金額，專門用于征收印花稅款，并必須粘貼在應(yīng)稅憑證上的