【正文】 設(shè)置“應收股利”賬戶核算。 借：其他應收款 — 備用金 — 銷售部 6 000 貸：庫存現(xiàn)金 6 000 報銷日常管理支出 2 000元 ， 財務(wù)部門補足定額： 借：銷售費用 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 將定額減至 5 000元時： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：其他應收款 —— 備用金 1 000 第五節(jié) 其他應收款 備用金的核算 （ 3）核算 例：企業(yè)供應部門外出采購某產(chǎn)品 ， 預借款 50 000元 ， 以銀行存款付訖 。 內(nèi)容 （ 1）備用金 （ 2）應收各種賠償，包括應向過失人和保險公司收取的賠償款項 （ 3）應收的各種罰款 （ 4）應收出租包裝物的租金 （ 5）存出的保證金，如包裝物押金 （ 6）應向職工個人收取的各種墊付款項 （ 7）應收、暫付上級單位、所屬單位的款項 第五節(jié) 其他應收款 其他應收款的核算 按不同的債務(wù)人設(shè)立賬戶進行明細分類核算，定期或年度終了對其他應收款進行檢查，預計可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。9月 25日，收到供應單位提供的商品和開來的發(fā)票，發(fā)票上注明價款為 5 000元，增值稅 850元。 （ 2） 不同點 預付賬款產(chǎn)生于購貨活動 ， 代表的是收貨的權(quán)利； 應收賬款產(chǎn)生于銷貨活動；代表的是收款的權(quán)利 。 例：甲企業(yè) 2022年末應收款項的余額為 90萬元，期初壞賬準備為貸方余額 2萬元，應收款項的賬齡及估計的壞賬損失 。 ② 賬齡 —— 指的是顧客所欠賬款的時間。 第三節(jié) 應收賬款 （ 1） 2022年應計提的壞賬準備 =800000*5‰=4000 （元） 借：資產(chǎn)減值損失 計提的壞賬準備 4000 貸：壞賬準備 4000 （ 2） 借：壞賬準備 1000 貸：應收賬款 1000 2022年年末應計提的壞賬準備 =940000* 5‰=4700 （元） 應補提的差額 =47003000=1700 借：資產(chǎn)減值損失 計提的壞賬準備 1700 貸：壞賬準備 1700 （ 3）壞賬收回 借：應收賬款 1000 借：銀行存款 1000 貸：壞賬準備 1000 貸：應收賬款 1000 （ 4） 2022年年末應計提的壞賬準備 =980000* 5‰=4900 （元） 應沖回的差額 =49005700=800 借：壞賬準備 800 貸：資產(chǎn)減值損失 計提的壞賬準備 800 第三節(jié) 應收賬款 例：甲企業(yè) 1998年年末應收款項的余額為 500 000元，估計的壞賬準備率為 3%，1999年年末應收款項的余額為 600 000元， 2022年 4月應收乙企業(yè)的貨款確認為壞賬損失 20 000元， 2022年年末應收款項的余額為 550 000元， 2022年 5月，上年已確認為壞賬的應收賬款又收回 15 000， 2022年末應收款項的余額為 700 000元。 2022年，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 1000元的應收賬款無法收回，按有關(guān)規(guī)定確認為壞賬。 估計壞賬損失 借：資產(chǎn)減值損失 計提的壞賬準備 貸：壞賬準備 確認壞賬 借：壞賬準備 貸：應收賬款 第三節(jié) 應收賬款 四、壞賬及壞賬損失 （二）壞賬損失的核算 備抵法（ 我國企業(yè)采用 ） 已確認為壞賬并已轉(zhuǎn)銷的應收賬款或其他應收款以后又收回 借：應收賬款 or其他應收款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 or其他應收款 或 借：銀行存款 貸：壞賬準備 第三節(jié) 應收賬款 四、壞賬及壞賬損失 （二）壞賬損失的核算 （ 2）估計壞賬損失方法 a、應收賬款余額百分比法： 根據(jù)會計期末應收賬款的余額乘于估計的壞賬率，即為當期應估計的壞賬損失，據(jù)此計提壞賬準備。 壞賬計提方法：賬齡分析法、余額百分比法，銷貨百分比法， 壞賬計提方法不得隨意變更，如變更，需附注說明。要求：分別按總價法進行會計處理。要求，做出 A公司賬務(wù)處理，如果該貨款改用商業(yè)匯票結(jié)算時應如何處理。 我國會計實務(wù)通常采用此辦法。 二、計價 （一）商業(yè)折扣 企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的折扣扣除，這種折扣情況下，應收賬款的入賬金額按實際成交價格確認 （二）現(xiàn)金折扣 企業(yè)為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，通常發(fā)生在賒銷的交易中。 貼現(xiàn)時 借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)款） 財務(wù)費用（貼現(xiàn)息或?qū)嶋H收到貼現(xiàn)款與應收票據(jù)賬面價值之間的差額 ,或借或貸） 貸：應收票據(jù) (按賬面價值） P54例 37 第二節(jié) 應收票據(jù) 三、應收票據(jù)貼現(xiàn) （三）票據(jù)貼現(xiàn)會計核算 商業(yè)承兌匯票： 帶追索權(quán) ，對票據(jù)到期無法收回承擔連帶償還責任。 到期利息 =600000 10%/12 2=10000元 第二節(jié) 應收票據(jù) （二）帶息應收票據(jù)的核算： 例：某公司收到 2022年 4月 15日簽發(fā) 的 6