般納稅人增值稅進(jìn)項稅額的計算及會計核算-wenkub.com
2025-01-04 20:53 本頁面
【正文】 – 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 =（ 315004650） 17%+4650247。 ? 會計分錄 (P66)： 借：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 3 510 貸：銀行存款 3 510 例： P35(5) ? 增值稅進(jìn)項稅額的計算 (P44)： – 向農(nóng)場收購農(nóng)產(chǎn)品，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證，按農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算進(jìn)項稅。 （ 2）如購進(jìn)貨物，增值稅專用發(fā)票月末尚未認(rèn)證的，通過 “應(yīng)交稅費(fèi) — 待扣進(jìn)項稅額” 賬戶核算，這是個過渡性賬戶 （ 3） 如購入材料時取得普通發(fā)票或者雖取得專用發(fā)票，但專用發(fā)票不符合抵扣要求的，則應(yīng)將進(jìn)項稅額計入原材料成本 ，不得抵扣。 ? ⑤第 1項至第 4項規(guī)定的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 進(jìn)項稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額 7% 注：上式中的運(yùn)費(fèi)是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的 裝卸費(fèi)、保險費(fèi) 等其他雜費(fèi)。 增值稅進(jìn)項稅額 準(zhǔn)予從銷項稅中抵扣的進(jìn)項稅 p40 購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)，從銷售方取得的 增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅稅額。納稅人不按照規(guī)定隨意抵扣進(jìn)項稅額的，以偷稅論處。案例導(dǎo)入 ? 2022屆會計專業(yè)畢業(yè)生薛凡被湖南華寧實(shí)業(yè)有限公司聘用為報稅崗位會計。 ? 進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。 不得從銷項稅中抵扣的進(jìn)項稅 p41 ? ① 用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 ? ⑥增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定。 練習(xí) P35 業(yè)務(wù) 6 運(yùn)費(fèi)的抵扣 P35 業(yè)務(wù) 2 尚未認(rèn)證進(jìn)項稅額 P35 業(yè)務(wù) 3 普通發(fā)票 P35 業(yè)務(wù) 5 農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)業(yè)務(wù) P35 業(yè)務(wù) 8 消費(fèi)稅項目
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