會(huì)計(jì)科目和賬戶及第四章-wenkub.com
2025-01-04 18:44 本頁面
【正文】 （五） 總賬與明細(xì)賬試算平衡方法 ——編制試算 表 。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。 在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。 銀行存款 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 復(fù)式記賬 平行登記 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：企業(yè)用銀行存款 62 000元購入甲材料 12 000元，乙材料 40 000元，丙材料 10 000元?？傎~對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。 ◆ 平衡公式： 庫存現(xiàn)金 ◆ 平衡原理 ：借貸記賬法的記賬規(guī)則 ——有借必有貸，借貸必相等 ◆ 平衡方法 —編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表” （ 2） 余額平衡法 ◆ 平衡公式： ◆ 平衡原理 —會(huì)計(jì)等式的平衡原理 ◆ 平衡方法 —編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類 賬戶及其平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 （一） 總分類賬戶 ◆ 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。 資產(chǎn) /現(xiàn)金 500 資產(chǎn) /存款+500 現(xiàn)金 –500 銀行存款+500 貸方 借方 借 :銀行存款 500 貸 :庫存現(xiàn)金500 現(xiàn)金 300元償還前欠購貨款。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意 “ 拉郎配 ” 。 會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 15 000（購入材料總額） 貸：銀行存款 10 000（已支付材料款） 應(yīng)付賬款 5 000（尚未支付材料款） 注意：一般不編制 多借多貸 的會(huì)計(jì)分錄 (5)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 【 例 】 公司購材料貨款 30 000元。 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及書寫要求 會(huì)計(jì)分錄的分類 ◆ 簡單會(huì)計(jì)分錄 ——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 借 ?資產(chǎn)、成本和費(fèi)用性損益類帳戶的增加 負(fù)債、所有者權(quán)益和 收入性損益類帳戶的減少 貸 ?資產(chǎn)、成本和費(fèi)用性損益類帳戶的減少 負(fù)債、所有者權(quán)益和 收入性損益類帳戶的增加 借貸記賬法的記賬規(guī)則 記賬規(guī)則 ——有借必有貸，借貸必相等 （ 1）規(guī)則的含義： 有借必有貸 ：任何一項(xiàng)業(yè)務(wù) (會(huì)計(jì)事項(xiàng) )都必須在兩個(gè) (或以上 )賬戶作出兩種記錄 :借方記錄和貸方記錄 。但損益類賬戶 期末一般無余額 。 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸復(fù)式記帳下，所有帳戶的基本結(jié)構(gòu)都是左借、右貸。 ——借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主” 之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)
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