【正文】 （所有者權(quán)益類） 利潤(rùn)分配 提取的盈余公積數(shù) 向投資者分配利潤(rùn) （或股利）數(shù) 用盈余公積彌補(bǔ)虧損數(shù)額 年末由“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)數(shù)額 年末未彌補(bǔ)虧損數(shù) 年末未分配利潤(rùn)數(shù) ? “ 盈余公積 ”賬戶，是核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積的賬戶。（損益類） 營(yíng)業(yè)外收入 確認(rèn)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收入額 期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額 ? “ 營(yíng)業(yè)外支出 ”賬戶，是核算企業(yè)發(fā)生的各營(yíng)業(yè)外支出的賬戶。 所得稅 前利潤(rùn)中應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目 （本教材以利潤(rùn)總額最為計(jì)稅依據(jù)） 所得稅率：一般企業(yè)為 25%，符合減免稅條件的企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行優(yōu)惠稅率。 投資收益 營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 ? 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入，指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系的收入。（損益類） 銷售費(fèi)用 在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額 ? “ 應(yīng)交稅費(fèi) ”賬戶，是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)的賬戶。 （二）產(chǎn)品銷售成本核算設(shè)置的賬戶 ? “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”賬戶，是核算企業(yè)確認(rèn)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的賬戶。（資產(chǎn)類） 應(yīng)收票據(jù) 收到商業(yè)匯票的票面金額 持有未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)、背書及商業(yè)匯票到期實(shí)際收到的金額 持有的商業(yè)匯票的票面金額 ? “ 預(yù)收賬款 ”賬戶，是核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收款項(xiàng)的賬戶。 √ 例 6：產(chǎn)品售出后已辦理貨款結(jié)算但尚未收到。 √ 例 2：甲公司為推銷一種新產(chǎn)品，承諾凡購買新產(chǎn)品的客戶均有 1個(gè)月的試用期，在試用期內(nèi)如果對(duì)產(chǎn)品使用效果不滿意，甲公司無條件給予退貨，該種新產(chǎn)品已交付買方，貨款已收訖。 二、產(chǎn)品銷售收入的核算 （一） 產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量 ? 確認(rèn) ：同時(shí)符合以下條件 ? 企業(yè)已將所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 。（負(fù)債類） 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬額增加額 應(yīng)付職工薪酬的減少額 應(yīng)付未付的職工薪酬 ? “ 庫存商品 ”賬戶，是核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本的賬戶。 ? 在期末 產(chǎn)品全部未完工 的情況下，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用總額即為該產(chǎn)品的在產(chǎn)品的總成本?！吧a(chǎn)成本明細(xì)賬”按產(chǎn)品品種（成本計(jì)算對(duì)象）設(shè)賬，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)專欄（ p206）。 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 ? 定義 ： 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，是指按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，計(jì)算確定該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法。 2. 人工費(fèi)用 ：按實(shí)際支付的勞動(dòng)報(bào)酬和按規(guī)定計(jì)提 的職工福利費(fèi)計(jì)量。 ? 按經(jīng)濟(jì)用途分 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用不能按成本計(jì)算對(duì)象直接認(rèn)定， 不能計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ，只能在會(huì)計(jì)期間歸集， 期末直接計(jì)入當(dāng)期損益。 任何費(fèi)用的發(fā)生，都是由特定的經(jīng)濟(jì)用途引起的，可以分為兩類： ? 計(jì)入產(chǎn)品的 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（即制造成本） ： 為生產(chǎn)一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和總和 。 ?不能分清其歸屬對(duì)象的費(fèi)用稱為 間接費(fèi)用 ，即為購買多種材料共同發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算分配計(jì)入各種材料的采購成本。（資產(chǎn)類） 預(yù)付賬款 預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)及結(jié)算時(shí)補(bǔ)付的款項(xiàng) 沖銷預(yù)付貨款中收到物資的款項(xiàng)、收到退回的預(yù)付賬款 期末已預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng) 尚未補(bǔ)付的款項(xiàng) （三）材料采購成本的計(jì)算 ?材料采購成本計(jì)算的一般步驟是 1. 確定成本計(jì)算對(duì)象：材料品種 。（資產(chǎn)類） 在途物資 購入材料物資的買價(jià)和采購費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料物資的實(shí)際成本 在途材料實(shí)際成本 ? “ 原材料 ” 賬戶，是核算企業(yè)庫存的各種材料的實(shí)際成本的賬戶。 ?采購費(fèi)用 （材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等）。 ?購入材料的確認(rèn)及計(jì)量 ?確認(rèn) 條件： ?與該材料有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 。 ?購入 需要安裝 的固定資產(chǎn)，需要設(shè)置“ 在建工程 ”賬戶先行歸集購建固定資產(chǎn)的各項(xiàng)成本支出（買價(jià) +相關(guān)稅費(fèi) +運(yùn)輸費(fèi) +裝卸費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +安裝費(fèi) +調(diào)試費(fèi)等），待固定資產(chǎn)交付使用時(shí)再將其歸集的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”賬戶。 投資者投入的固定資產(chǎn) ，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值。 ?固定資產(chǎn)的確認(rèn) ? 同時(shí)滿足以下條件 ?與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益很可能流入 企業(yè)（與該固定資產(chǎn)有關(guān)的報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移至本會(huì)計(jì)主體）； ?該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量。（負(fù)債類） 長(zhǎng)期借款 借入的長(zhǎng)期借款金額 償還的長(zhǎng)期借款借款金額 尚未償還的長(zhǎng)期借款金額 ?長(zhǎng)期借款的總分類核算 【 例 48】 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 ?生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算概述 ?固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算 ?材料采購業(yè)務(wù)的核算 ? 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而進(jìn)行的勞動(dòng)資料的購建和勞動(dòng)對(duì)象的采購業(yè)務(wù)。（損益類） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?短期借款的總分類核算 【 例 44】 ——【 例 47】 ? 長(zhǎng)期借款，是指向銀行等金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年以上的借款。 ?借入短期借款應(yīng)按借款額、規(guī)定利率和借款期限計(jì)算借款利息。 ?收取購貨商預(yù)付貨款 。（資產(chǎn)類） 固定資產(chǎn) 增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 實(shí)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 ? “無形資產(chǎn) ” 賬戶，是核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本的賬戶。（所有者權(quán)益類） 實(shí)