【正文】 每一納稅年度可在銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 8%的比例內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除廣告支出 增值稅 3%超稅負(fù)返還 退回增值稅不再補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 工資及培訓(xùn)費(fèi)全扣除 開(kāi)發(fā)費(fèi)用加扣 50% 軟件企業(yè)所得稅自獲利年度起兩免三減半 技術(shù)開(kāi)發(fā)不繳營(yíng)業(yè)稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額減免 50萬(wàn) 三、開(kāi)發(fā)軟件收取維服費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)交納哪些稅？ 財(cái)稅 [2021]165號(hào)： 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 三、嵌入式軟件不得享受增值稅優(yōu)惠政策 財(cái)稅 [2021]165號(hào)： 嵌入式軟件不屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 ))(財(cái)稅 [2021]25號(hào) )規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。 內(nèi)資出口產(chǎn)品免抵額要計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 財(cái)稅 [2021]25號(hào)： 經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅 (費(fèi) )率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！? 內(nèi)資企業(yè)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼能作為工資薪金支出在所得稅前全額扣除嗎？ 國(guó)稅發(fā) 【 2021】 39號(hào)規(guī)定： 外資企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)能否所得稅前扣除？ 單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 財(cái)稅 [2021]94號(hào)： 企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金 國(guó)稅函 [2021]318號(hào)： 公司送股給職工繳納個(gè)人所得稅 財(cái)稅 [2021]35號(hào)： 外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅 財(cái)稅 [2021]29號(hào)： 企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)繳納個(gè)人所得稅 財(cái)稅 [2021]11號(hào)： 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅 財(cái)稅 [2021]157號(hào)： 化工廠發(fā)放的“有毒有害”補(bǔ)貼能否免稅 國(guó)稅發(fā) [1994]089號(hào)的規(guī)定 ，只有國(guó)家明文規(guī)定可以免稅的補(bǔ)貼、津貼才可以免稅，例如：科學(xué)院院士津貼。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。 收回投資收益補(bǔ)稅 國(guó)稅發(fā) [2021]118號(hào)： 凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 國(guó)稅函 [1998]333號(hào)文： “對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅收由 …… 公司股東會(huì)決議通過(guò)后代扣代繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。個(gè)人取得前述實(shí)物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi) (高于五年的按五年計(jì)算 )平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。 企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收 （ 2）企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 （以下簡(jiǎn)稱 《 征管法 》 ）第六十三條第 （ 3）企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用 《 征管法 》 第六十四條第一款規(guī)定。其查增的所得額部分，不得用于彌補(bǔ)以前年度虧損。 五、銷售使用過(guò)的舊設(shè)備如何納稅 財(cái)稅 [2021]29號(hào)： 納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半增收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 六、企業(yè)因房屋拆遷獲得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)否征收企業(yè)所得稅？ 內(nèi)資企業(yè)：按照 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第七條的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額中的收入總額是包括其他收入（一切收入），因而企業(yè)從房屋拆遷獲得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò) 180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿 180天的當(dāng)天。 第五章：銷售環(huán)節(jié)應(yīng)注意哪些稅務(wù)問(wèn)題？ 一、簽訂銷售合同收取“訂金”、“定金”、“誠(chéng)意金”、“保證金”，應(yīng)交納哪些稅？ 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則： 第三十三條 條例第十九條第 (一 )項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為 : (一 )采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； (二 )采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； (三 )采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； (四 )采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； (五 )委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天； (六 )銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天； (七 )納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第 (三 )項(xiàng)至第 (八 )項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 十五、前年度發(fā)生的費(fèi)用不能在今年作費(fèi)用 財(cái)稅字［ 1996］ 79號(hào)： 企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。為防止游客用返程機(jī)車船票在所在單位報(bào)銷，出現(xiàn)同一筆費(fèi)用在稅前重復(fù)扣除問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅檢查。 十一、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、改良支出何時(shí)入成本 國(guó)稅發(fā)［ 2021］ 84號(hào) ：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利慮、等可在支付時(shí)直接扣除。 六、租用境外的軟件使用權(quán)，是否交納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅 國(guó)稅發(fā)［ 2021］ 179號(hào)：外國(guó)企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通訊設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物，所包含的與之相關(guān)的軟件，如軟件單獨(dú)收費(fèi)，應(yīng)視為出租上述貨物的租金收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。 五、兩朋友公司之間相互幫忙加工商品或開(kāi)發(fā)軟件，要交納哪些稅？ 國(guó)