【正文】 白條，是指用單位或者個人開具的、沒有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證，如外單位沒有加蓋公章的借款單據(jù)等。 單位領(lǐng)導(dǎo)人 ，是指單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、總會計師及其他行政領(lǐng)導(dǎo)成員。 d) 采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。 各單位應(yīng)當(dāng)建立電算化會計檔案管理制度。 b) 確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。 c) 操作人員較長時間離開計算機時，應(yīng)退出會計軟件。 各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和會計電算化的工作需要，對原有會計崗位的劃分進行調(diào)整和設(shè)立必要的會計電算化專責(zé)崗位。 兼職財務(wù)人員不得使用該單位的會計系統(tǒng)，嚴(yán)禁非會計人員使用、翻閱會計核算系統(tǒng)。 b) 各單位應(yīng)在財務(wù)人員中指定一人專門負(fù)責(zé)該單位會計電算化的系統(tǒng)管理工作（ SYSTEM），對會計核算系統(tǒng)、服務(wù)器等進行日常管理和維護。 會計核算系統(tǒng)故障的管理 會計核算系統(tǒng)在使用中出現(xiàn)故障，各單位應(yīng)及時通知公司，應(yīng)在公司的指導(dǎo)下，正確恢復(fù)系統(tǒng)； 對系統(tǒng)的修復(fù)工作應(yīng)當(dāng)進行較細(xì)致的記錄，上報留公司存檔； 由于個人原因造成的會計核算系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫重大問題的，公司將酌情予以追究。 會計軟件和硬件的領(lǐng)用管理規(guī)定 新開工的項目，可到公司財務(wù)部財務(wù)處領(lǐng)取會計核算系統(tǒng)和筆記本電腦； 公司成本處對項目進行考核后，各單位應(yīng)將領(lǐng)用的會計核算系統(tǒng)及筆記本電腦進行 清理，并及時交回財務(wù)處； 公司財務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)記錄領(lǐng)用和回收軟件、硬件工作； 同一財務(wù)主管負(fù)責(zé)多個項目部的使用同一核算系統(tǒng)，分別建套賬進行業(yè)務(wù)處理。 會計電算化核算的管理 會計電算化核算系統(tǒng)憑證管理規(guī)定： a) 會計憑證的格式應(yīng)根據(jù)公司指定的模式設(shè)定，一經(jīng)確定不得隨意變更； b) 憑 證記錄應(yīng)準(zhǔn)確、完整。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金、銀行存款核對無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽名。 替代手工記賬 采用電子計算機替代手工記賬，是指應(yīng)用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印輸出會計賬簿和會計報表。 c）配備會計軟件是會計電算化的基礎(chǔ)工作。 配備電子計算機和會計軟件 電子計算機和會計軟 件的配備 a）電子計算機和會計軟件是實現(xiàn)會計電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。 會計電算化工作取得一定成果的單位，要研究并逐步開展其它管理工作的電算化或與其它管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，逐步建立以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統(tǒng)，做到單位內(nèi)部信息資源共享，充分發(fā)揮會計電算化在單位經(jīng)營管理中的作用。具備條件的單位，要努力培養(yǎng)一部分會計人員能夠負(fù)責(zé)會計軟件的維護、掌握會計電算化系統(tǒng)分析和系統(tǒng)設(shè)計工作。 會計電算化規(guī)范 會計電算化基本原則 開展會計電算化的單位，進行會計核算的有關(guān)要求，除應(yīng)當(dāng)遵守第三章的規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)符合本章的規(guī)定。主要內(nèi)容包括：營業(yè)收入的確認(rèn)原則和標(biāo)準(zhǔn)；營業(yè)收入的預(yù)測與分析； 各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批 人員的責(zé)任等。主 要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)管理的職責(zé)分工；固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)和分類；固定資產(chǎn)的增加和計價；固定資產(chǎn)的減少和清理；固定資產(chǎn)的折舊和維修；固定資產(chǎn)的租賃和投資；固定資產(chǎn)卡片的建立和保管；固定資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、毀損、報廢等。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法 等。主要內(nèi)容包括： 會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標(biāo)體系等。主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師對會計基礎(chǔ)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會計部門及其會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。 d）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。 內(nèi)部會計管理制度規(guī)范 一般原則 各單位應(yīng) 當(dāng)根據(jù)《會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的特點和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。 c）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)依法對所屬單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。 f）對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向上級單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。 c）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。 對財務(wù)收支的監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。 對會計賬簿的監(jiān)督。這是對會計信息質(zhì)量實行源頭控制的重要環(huán)節(jié)。 會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是： a）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章； b）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度； c）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管 部門根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的實施辦法或者補充規(guī)定； d）公司制定的內(nèi)部財務(wù)會計管理制度； e）各單位根據(jù)《會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和公司的規(guī)定制定的單位內(nèi)部會計管理制度； f）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。 資產(chǎn)清查工作由各單位總會計師（或會計 機構(gòu)負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門牽頭，組織有關(guān)部門共同進行。 資產(chǎn)清查規(guī)范 為了正確掌握資產(chǎn)的實際情況，保證會計信息資料的準(zhǔn)確可靠，保戶資產(chǎn) 的安全和完整，挖掘資產(chǎn)的潛力，盤活存量資產(chǎn)，維護財經(jīng)紀(jì)律，各單位必須建立健全資產(chǎn)清查制度，通過賬簿記錄正確反映資產(chǎn)增減變動和結(jié)存情況。 各單位保存的會計檔案不得借出。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，由會計機構(gòu)自 行保管一年；期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。 f）印鑒類：銀行印鑒、財務(wù)收、付、轉(zhuǎn)訖章等。 b）會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會）計賬簿。除更正本單位留存的財務(wù)會計報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)會計報告的單位更正。財務(wù)情況 說明書應(yīng)說明以下幾個方面的問題： a）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況和所取得的主要成績及存在問題； b）全年利潤的實現(xiàn)和分配情況，并說明影響利潤的主要因素變動情況及影響程度； c）經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)和增減情況； d）各種稅金的繳納和變動情況； e）各種財產(chǎn)物資的變動情況； f）對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項； g）其他需要說明的問題。 向公司 報送和對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。 各單位內(nèi)部使用的財務(wù)會計報告，其格式要求由各單位自行規(guī)定。 財務(wù)會計報告包括會計報表及其注釋和財務(wù)情況說明書。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如果材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬、重抄一遍工作量較大，也可以跨年使用，不必每年度更換一次。 c）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，但不必將余額再記入本年賬戶的借方或者貸方，使本年有余額的賬戶余額變?yōu)榱?，而?yīng)如實在本年賬戶中反映其余額；在下一年度新建的有關(guān)會計賬簿的第一行余額內(nèi)填寫上年借轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 ③需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下登記結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面再通欄劃單紅線。 b）結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。 c）賬實核對。具體內(nèi)容包括： a）賬證核對。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 i）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 d）登記賬簿要使用鋼筆或碳素筆，用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 登記會計賬簿的基本要求是： a）登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。會計業(yè)務(wù)較少的單位。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 存貨明細(xì)賬可以采用“三欄式”活頁賬或“數(shù)量金額式”活頁賬。 總賬采用“三欄式”的訂本賬。 會計賬簿規(guī)范 各單位（機關(guān)、桿廠除外）設(shè)置會計賬薄須遵守公司統(tǒng)一規(guī)定。 e）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取 得原開出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂 保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 c）會計憑證的裝訂應(yīng)符合要求。 b）記賬憑證的審核： ①所附原始憑證是否齊全； ②填制內(nèi)容是否完整； ③摘要是否簡明扼要； ④金額是否正確； ⑤會計分錄是否正確； ⑥編號有無重號、漏號現(xiàn)象； ⑦更正錯誤是否符合本細(xì)則第五十八條的規(guī)定； ⑧記賬憑證的傳遞是否及時。審核發(fā)票、收據(jù)是否有銷售、收費單位的公章；是否有稅務(wù)或財政部門監(jiān)制章和編號；是否為“發(fā)票聯(lián)”或“收執(zhí)聯(lián)”；雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章；應(yīng)附的旁證材料（如金屬材料或化學(xué)材料的化驗單）是否齊全。憑證的傳遞工作應(yīng)于每月 28 日前完成。 ⑤各單位的銀行印鑒章應(yīng)在公司財務(wù)部門備案，銀行賬戶撤銷后，應(yīng)將銀行印鑒章辦理相應(yīng)的手續(xù)后交公司財務(wù)部門處理。使用此名章時用紅色印油。常用 的計量單位及符號如下： ①重量：克（ g）、千克（ kg）、噸（ t） ②長度：厘米（ cm）、米（ m）、千米（ km） ③面積：平方米（ m2） ④體積：立方厘米（ cm3）、立方米（ m3） ⑤容量：毫升（ ml）、升（ l） h）正確管理、使用各種圖章。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在元或者角字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。在印有位數(shù)線的憑證上，每一個格只能寫一個數(shù)字，不得幾個數(shù)字?jǐn)D在一個格里，也不得在數(shù)字中間留有空格。 g）記賬憑證的內(nèi)容涉及與其他單位之間的債權(quán)債務(wù)往來業(yè)務(wù)，沒有直接收付款項，但需要通知對方單位入賬的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ絾挝怀鼍咿D(zhuǎn)賬通知，說明該往來結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并加蓋本單位公章；也可以直接以記賬憑證的副聯(lián)（附頁）代作轉(zhuǎn)賬通知，但應(yīng)當(dāng)在遞送的記賬憑證上加蓋本單位公章，并注明 “ 副聯(lián)（附頁） ” 或 “ 代作轉(zhuǎn)賬通知 ” 字樣。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字沖消法進行更正，即用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 記賬憑證附有原始憑證，應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)。 c）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張 同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但記賬憑證反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰、簡明。 b）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。記賬憑證不按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證劃分；均使用通用的記賬憑證。 原始憑證不得涂改、挖補。 i）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時，必須在會計賬簿上分別反映。 d）支付款項 的原始憑證，除公司系統(tǒng)內(nèi)部資金繳撥外，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。 嚴(yán)禁以白條充當(dāng)原始憑證。 b）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定