財政學(xué)第12章3第13章1,-wenkub.com
2025-05-10 23:28 本頁面
【正文】 現(xiàn)在正在實行擴容，對勞務(wù)能不能征稅？在技術(shù)上沒有任何難度，因為不管什么勞務(wù)，總有個增值額，只要有增值額，就有個計稅依據(jù)。因為假發(fā)票危害很大，所以為了盡量控制，發(fā)票的使用范圍盡量縮小。增值稅發(fā)票管理難度是非常大的，稅務(wù)局最起碼要判定這張發(fā)票是真是假。到 1994年，增值稅范圍擴大到貨物和部分勞務(wù)，但是在其他的勞務(wù)還是有營業(yè)稅，形成了營業(yè)稅和增值稅并存的局面。同時，營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人的以下應(yīng)稅行為，免征營業(yè)稅： ? ? （ 1）納稅人的營業(yè)額未達到起征點的； ? （ 2）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； ? （ 3）殘疾人個人提供的勞務(wù)； ? （ 4）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； ? （ 5）學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； ? （ 6）農(nóng)業(yè)機耕。 （四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 計算公式： 應(yīng)納稅額 = 營業(yè)額 稅率 （分行業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)特點規(guī)定計稅營業(yè)額） ? 納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額； ? 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額； ? 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； ? 外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額； ? 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 四、營業(yè)稅 根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)， 2021年營業(yè)稅收入為 ，占稅務(wù)部門組織收入的%。 ? 財政扶持稅負(fù)增加企業(yè) ? 中金指出，按目前的增值稅條例，小規(guī)模納稅人如果不愿承擔(dān)較高的會計成本，可選擇按照營業(yè)額的 3%繳納增值稅，但不得進行增值稅抵扣；因此，沒有完整會計賬冊的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負(fù)減輕。當(dāng)前營業(yè)稅還沒有做到這一點； ? 需要一個適應(yīng)的過程，營業(yè)稅納稅人改為增值稅納稅人，申報表、防偽稅控系統(tǒng)都要學(xué)習(xí)。由于 A、 B兩國稅率相同，則 A國商品 Q以 B國商品價格表示的價格為 PAQ(1+t)/PBQ(1+t)= PAQ/PBQ B國商品 Q以 A國商品表示的價格 PBQ(1+t)/PAQ(1+t)= PBQ/PAQ 結(jié)果表明，無論兩國采取征收產(chǎn)地稅還是征收消費地稅與稅前相比，稅后兩國商品比價并沒有發(fā)生改變。產(chǎn)地稅是在生產(chǎn)地對商品銷售所征收的間接稅。 適用 稅 率 銷項稅額 ＝ 應(yīng)稅銷 售 額 ?進項稅額應(yīng)納稅額＝銷項稅額－一臺售價為 14625元的電腦的增值稅結(jié)構(gòu) 原材料生產(chǎn)者 電腦生產(chǎn)廠 批發(fā)商 零售商 消費者 銷售額 5000 繳納稅額 ① 銷售額對應(yīng)稅額 ① 850 （ A） 850 銷售額 9000 進貨 5000 + 850 繳納稅額 ② － ① 銷售額對應(yīng)稅額 ② 1530 ① 進項稅額 850 （ B） 680 銷售額 11000 進貨 9000 + 1530 繳納稅額 ③ － ② 銷售額對應(yīng)稅額 ③ 1870 ② 進項稅額 1530 （ C） 340 銷售額 12500 進貨 11000 + 1870 繳納稅額 ④ － ③ 銷售額對應(yīng)稅額 ④ 2125 ③ 進項稅額 1870 （ D） 255 繳稅總額 ④ （ A） +（ B） + （ C） + （ D） = 2125 支付總額 14625 假設(shè)銷項和進項適用稅率均為 17% 一臺價格為 14625元電腦各環(huán)節(jié)的增值稅 銷項稅額 進項稅額 繳納稅額（銷售額對應(yīng)稅額） （上一環(huán)節(jié)銷項稅額） （進項－銷項） 原材料生產(chǎn)商 5000 850 0 850 電腦生產(chǎn)商 9000 1530 850 680 批發(fā)商 11000 1870 1530 340 零售商 12500 2125 1870 255 消費者 支付 : 1 4 6 2 5銷售額 金額 環(huán)節(jié)繳稅總額 : 8 5 0 + 6 8 0 + 3 4 0 + 2 5 5 = 2 1 2 5注：假設(shè)銷項和進項適用稅率均適用 17%。 （ 4）圖書、報紙、雜志 （ 5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 （ 6）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 （ 2）扣繳義務(wù)人 境外的單位和個人在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)
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