【正文】 六 契稅征收管理（ 呼和浩特市自 1日起） ? 放寬普通商品住房征收契稅標(biāo)準(zhǔn)，普通住房面積由單套建筑面積 120平方米調(diào)整為 150平方米，單套住房 150平方米以上按交易額 3%收契稅， 150平方米以下按交易額 %收契稅；對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的營業(yè)用房、寫字樓、高級(jí)公寓、度假村別墅等土地增值稅預(yù)征率由原來的 3%下調(diào) 到 2%，普通住房土地增值稅預(yù)征率由2%下調(diào)到 1%，對(duì)個(gè)人銷售住房免收土地增值稅，轉(zhuǎn)讓營業(yè)用房、寫字樓、度假村別墅的土地增值稅征收率由 %下調(diào)為 1%。多選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有（ ）。 ? 對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。（適用契稅稅率 3%） ? 【 答案 】 C 【 解析 】 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。 舉例 ? 、破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，減半征收契稅，全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅 舉例 ? 【 例題 上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額 50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額 50%以上的國有控股公司。多選題 】 （ 2021）下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（ ）。 、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。單選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（ ）。 （ 1）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按照合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)算征收契稅。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為 3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。 ? 90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到 1%；對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅 (后兩個(gè)是沒有面積限制的 ,只有用途限制 ,如果是住宅性用房才可以 ,商業(yè)性用房是不可減免的 )。個(gè)人包括中國公民和外籍人員。 ] ? 【 答案 】 ABC ?【 例題 ? 六、承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金 對(duì)承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為 3%，契稅的正確處理是（ ）。 三、房屋買賣 （符合條件的還需交土地增值稅） 幾種特殊情況視同買賣房屋： ? （ 1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 例如，甲某因無力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價(jià)抵償債務(wù)。契稅實(shí)行一次性征收，普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和本外國公民。多選題 】 采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。獲準(zhǔn)匯總繳納印花稅的納稅人，應(yīng)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的匯繳許可證。 （ 2）匯貼納稅法。多選題 】 下列各項(xiàng)中，免征或不征印花稅的有（ ）。 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。 （ 3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅＝ 150+250+5+200＝ 605（元）。 （三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 ? ，以憑證上所記載的金額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額 比例稅率 ? ，以憑證件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù) 固定稅額（ 5元） 舉例 ? 【 例題 ? 對(duì)股票交易征收印花稅均依書立時(shí)證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按 1‰ （從 2021年 5月 30日起為 3‰ ，2021年 4月 24日調(diào)為 1‰ ）的稅率繳納印花稅。對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。 ? 應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 、許可證照，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證 件數(shù) ，每件5元。購買、繼承、贈(zèng)予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格為依據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按 1‰ 的稅率繳納印花稅。 ? 【 例題 根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為（ ） 【 答案 】 D ? 【 解析 】 本題涉及三項(xiàng)應(yīng)稅行為 ? 1購銷合同應(yīng)納稅額＝ 2021 ‰ ＝ ，產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同作廢不能免稅； ? 2借款合同應(yīng)納稅額＝ 2021 ‰ ＝ ； ? 3融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額＝1000 ‰ ＝ （萬元）。 （一）、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 （ 3）對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花 （ 4）對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。 ? 【 例題 5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金 7500元。 ?（ 2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定（月）天租金而不確定租期的，先定額 5元貼花，再結(jié)算時(shí)按實(shí)際補(bǔ)貼印花。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。 舉例 ?【 例題 ? （ 2）如果由 委托方 提供原材料金額的，原材料不計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)和輔料，適用稅率‰ 。 ?使用人：在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人 ?各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人 四 應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握） ?應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額 比例稅率 應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù) 固定稅額（ 5元） 余額計(jì)稅：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同 （一）、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 ?，計(jì)稅依據(jù)為購銷金額。 印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下六類：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。 ‰ 稅率的為 “ 借款合同 ” ； ‰ 稅率的為 “ 購銷合同 ” 、 “ 建筑安裝工程承包合同 ” 、 “ 技術(shù)合同 ” ； ‰ 稅率的是 “ 加工承攬合同 ” 、 “ 建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同 ” 、 “ 貨物運(yùn)輸合同 ” 、“ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ” 、 “ 營業(yè)賬簿 ” 稅目中記載資金的賬簿； 二 稅目、稅率 1‰ 稅率的為 “ 財(cái)產(chǎn)租賃合同 ” 、 “ 倉儲(chǔ)保管合同 ” 、 “ 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 ” ； 3‰ 稅率的是 “ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) ”（ 1‰ ； 方單邊征收） ? 【 例題 多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有（ ）。 征收管理 ? 三、納稅申報(bào) ，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 12 輛 減稅車輛應(yīng)納稅額＝減稅前應(yīng)納稅額 （ 1減稅幅度） ? （二）欠繳車船稅的車輛補(bǔ)繳稅款的計(jì)算 往年補(bǔ)繳＝計(jì)稅單位 年單位稅額 （本次繳稅年度 前次繳稅年度 1） ? （三）滯納金計(jì)算 每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金＝欠稅金額 滯納天數(shù) ‰ 七 征收管理 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限 書所記載日期的當(dāng)月。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為 60元 /噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為（ ）。 【 提示 】 根據(jù)現(xiàn)行車船稅規(guī)定，載貨汽車以自重每噸為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)， 也沒有稅額 7折征稅的規(guī)定 。單選題 】 （ 2021年）某運(yùn)輸公司 2021年有貨運(yùn)汽車（帶掛車） 10輛，每輛汽車載重 20噸，掛車載重 15噸；公司所在地載貨汽車年稅額 50元／噸。 12 應(yīng)納稅月份數(shù) ? 【 例題 船舶凈噸位尾數(shù)在 （含）的不予計(jì)算，超過 1噸計(jì)算。 六 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 計(jì)稅依據(jù) —— 輛、凈噸位、自重、噸位。） ? 前款所稱的城市、農(nóng)村公共交通車船是指在城市、旗縣城、蘇木鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地范圍內(nèi)從事公共交通運(yùn)輸?shù)能嚧?。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。 第十章 車船稅 (Vehicle and Vessel Tax) 一 概念 ? 是對(duì)在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、交警、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛和船舶根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅 () 二 征稅對(duì)象 ? 一、車輛 包括機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛。 舉例 ? 【 例題 新建或新購入的房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)在建成或購入 30日內(nèi)，向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記，從次月起開始納稅。一般按季或半年征收一次，在季度或半年規(guī)定某一個(gè)月進(jìn)行征收。 ? 【 答案 】 B【 解析 】 根據(jù)房產(chǎn)稅法規(guī)定：在基建工地為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅；當(dāng)施工結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅。 ，在大修期間可免征房產(chǎn)稅 ? 【 答案 】 AC 舉例 ? 【 例題 5000=。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%， 2021年度該企業(yè)取得供熱總收入 5000萬元，其中 2021萬元為向居民供熱取得的收入。 暫免征收房產(chǎn)稅。 五 稅收優(yōu)惠 ? 、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 ，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 對(duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，