【正文】 （ 4）差異臺賬說明 披露企業(yè)按規(guī)定應(yīng)建立的臺賬，企業(yè)實際已建立的臺賬，分臺賬類別說明數(shù)字是否準(zhǔn)確。 (八 )其他事項的審核說明 ?? 23 （ 1） 總分機構(gòu)情況說明 披露對各分支機構(gòu)的收入、成本、費用的核算是否實行了必要的抽查程序，并確認總機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額。 (七 )彌補虧損事項審核說明 經(jīng) 上述審核 ， 貴公司本年度納稅調(diào)整后所得為 XXXXX 元，貴公司前五年內(nèi)可彌補的虧損 XXXXX 元，本年度按規(guī)定用核定的納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損 XXXXX 元，可累計結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)彌補的虧損額 XXXXX 元。 符合國務(wù)院規(guī)定以及國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策部分享受減征的企業(yè)所得稅稅額情況，是否存在按照原稅法規(guī)定條件應(yīng)予以追征稅款的現(xiàn)象。 稅額式減免的審核 對于申報設(shè)備 抵免所得稅額的企業(yè)，應(yīng)披露： 設(shè)備所屬目錄情況，以往年度 22 結(jié)轉(zhuǎn)的抵扣額，本年新購設(shè)備，本年新增抵扣額，本年實際抵扣額，今年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的抵扣額；并對設(shè)備投資抵免所得稅是否符合有關(guān)稅收規(guī)定，抵免額計算是否準(zhǔn)確。 (4)取得從事國家重點扶持的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、 公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減 排技術(shù)改造、海水淡化等項目所得應(yīng)說明第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的時間 ； (5)取得居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是否符合稅法規(guī)定 (6)加計扣除的審核 對于申報企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)，鑒證報告應(yīng)披露：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除是否符合規(guī)定的范圍和條件，是否存在委托開發(fā)或合作開發(fā)的情形，所需的相關(guān)文件和證明材料是否齊全。 (2)免稅收入及相關(guān)費用的審核 對于國債收入，應(yīng)分項目說明其投資品種，投資金額，國債利率，利息收入金額，是否符合免稅條件，購買國債支付費用是否稅前扣除； 股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)分項目說明投資企業(yè)是否上市，持有時間。 （ 2）高新技術(shù)企業(yè)審核 ?? （ 3） 過渡期稅收優(yōu)惠審核 外資 ?? . 監(jiān)獄勞教企業(yè) ?? 對于享受減免稅項目的企業(yè)，必須明確說明企業(yè)是否能單獨核算優(yōu)惠項目所得，并能夠合理分攤企業(yè)的期間費用。 已經(jīng)金壇市誠信稅務(wù)師出具 金壇誠信所 技改 鑒字 [20XX]號 鑒證報告鑒證。 按照稅法規(guī)定，企業(yè)購置用 企業(yè)購置用于 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn) 專用設(shè)備的投資額 ， 可以按 10%實 行稅額抵免。 我們審核確認從事 XXXX 項目的所得是XXXX 元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)從事 XXXX 項目的所得 XXXX 元，可以減半征收企業(yè)所得稅 。 我們審核認為從事 XXXX 項目的所得是XXXX 元， 未 合理分攤企業(yè)的期間費用已作納稅調(diào)整 。（我們審核確認 2021 年度企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資是 XXX 元 。 （ 4）取得 從事國家重點扶持的項目審核 （ 5）取得居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的審核 （ 6） 加計扣除的審核 ① 2021 年 度 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用是 XXX元， 其中 未形成無形資產(chǎn) XXX 元 ， 形 成無形資產(chǎn) XXX 元 。 （ 2） 免稅收入 及相關(guān)費用 的審核 2021 年 度企業(yè)實際發(fā)生的 免稅收入 是 XXXX 元 ，主要是國債利息收入XXXX 元， 購買國債支付的費用未在稅前扣除； 從被投資企業(yè) （非上市公司）應(yīng)當(dāng)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是 XXXX 元， 相關(guān) 涉 稅事項 已按 按照規(guī)定程序進行審批或備案 。（可扣除已預(yù)交未轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)稅金的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅，必須審核企業(yè)的應(yīng)交稅金科目，查看其是否已實際繳納，并做好臺帳） 披露本年度有已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入，已在 XX 年度按預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計利潤，進行了納稅調(diào)增（經(jīng) XXX 所 XX 號報告審核確認）， 本年度可做納稅調(diào)整減少。 (2)2021年 度 房地產(chǎn)企業(yè) 在預(yù)收賬款科目 已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入 XXX元，在其他科目 已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入 XXX 元， 在 XXX 年度按預(yù)計計稅毛利率 18 計算出預(yù)計利潤 XXX 元 ， 在當(dāng)時 進行了納稅調(diào)增（經(jīng) XXX 所 XXX 號報告審核確認） 。 金融企業(yè)當(dāng)年列支的呆賬損失是否符合稅法規(guī)定的程序，呆賬準(zhǔn)備的計算是否準(zhǔn)確。 （ 6） 其他應(yīng)當(dāng)說明的事項 本年度未有其他資產(chǎn)類調(diào)整項目。 （ 或者） 2021 年 度 企業(yè) 會計上 投資轉(zhuǎn)讓、處置 所得 是 XXXX 元， 按照稅法規(guī)定， 本年度 投資轉(zhuǎn)讓、處置所得 是 XXX 元 ， 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失是 XXX 元， 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本納稅年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失 是 XXX元， 我們審核確認 核定本年度應(yīng) 調(diào)增 （減） 應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 ③ 以前年度已作納稅調(diào)減 XXX 無形資產(chǎn)攤銷 ，在本年度轉(zhuǎn)回應(yīng)作納稅調(diào)增的時間性差異是 XXX 元， 核定本年度應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 ③ 以前年度已作納稅調(diào)減 XXX 長期待攤費用 ，在本年度轉(zhuǎn)回應(yīng)作納稅調(diào)增 16 的時間性差異是 XXX 元， 核定本年度應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。如實行加速折舊的是否符合規(guī)定程序。 （ 實行縮短 折舊年限和加速折舊的應(yīng)說明是否符合規(guī)定的程序。 (三 ) 資產(chǎn)類調(diào)整項目審核說明 （ 1） 資 產(chǎn)損失的審核說明 （不含投資轉(zhuǎn)讓、處置 損失 ） 2021 年 度企業(yè) 實際列支 資 產(chǎn)損失 是 XXX 元 （ ， 主要是 ?? ， 其中清單申報 15 是 XXX 元；專項申報是 XXX 元 ， 企業(yè)已 （未） 按照規(guī)定程序進行 備案 處理 ，按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元， 我們 審核確認 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 通過代開普通發(fā)票列支較大金額費用應(yīng)單獨說明。 ⑤ 2021 年 度企業(yè)實際發(fā)生的會議費 XXX 元，勞務(wù)費是 XXX 元 ， ?? ， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 0 元， 我們審核確認核定本年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元。 ② 除以上調(diào)整外， 2021 年 度企業(yè) 開具不合法憑證取得的收入是 XXX 元；利用 不合法憑證 列支成本、費用支出 金額是 XXX 元。經(jīng)過以上調(diào)整后， 通過附表三 2 行和附表三 21 行調(diào)增 （減） 的應(yīng)納稅所得額是 XXXXX 元 。 （ 8） 與收入無關(guān)的支出的審核 2021 年 度企業(yè) 實際列支 與收入無關(guān)的支出 是 XXX 元， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 0 元， 我們審核確認 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX元 。 （ 7） 營業(yè)外支出的審核說明 2021 年 度企業(yè) 實際列支 營業(yè)外支出 的金額是 XXX 元 ， 剔除對外捐贈、贊助支出 、 資 產(chǎn)損失合計 XXX 元（ 已經(jīng) 單獨 披露 調(diào)整 ） ， 其中 罰金、罰款和被 沒收財物的損失是 XXX 元， 大額的營業(yè)外支出分別是 ?? ， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元 （不含 對外捐贈、贊助支出、資產(chǎn)損失 ） ， 我們審核確認 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 企業(yè)繳納基本 養(yǎng)老保險的人數(shù)與稅前工資列支的人數(shù)是否一致 （ 6） 補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的審核說明 2021 年 度企業(yè) 實際列支 補充養(yǎng)老保險 XXX 元， 補充醫(yī)療保險是 XXX 元 ，其中 屬 補充養(yǎng)老保險 的 企業(yè)年金是 XXXX 元， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除 補充養(yǎng)老保險 金額是 XXX 元， 允許稅前扣除補充醫(yī)療保險金額是 XXX 元， 我們審核確認 核定本年度 合計 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 2021 年 度企業(yè) 實際列支 住房公積金 是 XXX元，實際繳納 住房公積金 是 XXX元， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元 ， 我們審核確認 核定本年度 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 披露計入當(dāng)期費用的利息支出和計入固定資產(chǎn)、在建工程的利息支出是否準(zhǔn)確。 （ 4） 利息支出的審核說明 2021 年 度企業(yè) 計入當(dāng)期費用的利息支出是 XXX 元，其中 向 非關(guān)聯(lián)方的 非金融機構(gòu)借款 XXXX 元， 計入財務(wù)費 用的利息支出是 XXX 元， 年利率是 XX%；向 關(guān)聯(lián)方的 非金融機構(gòu) XXX 公司 借款 XXX 元， 計入財務(wù)費 用的利息支出是XXX 元 ，年利率是 XX%， 關(guān)聯(lián)方的 非金融機構(gòu) XXXXX 公司 或者個人 是本企業(yè)的投資方，投資額是 XXXX 元，占本企業(yè)注冊資本的比例是 XX%。 11 2021 年 度企業(yè) 在 營業(yè)外 支出 贊助支 出 、 非公益性捐贈支出 、 直接向受贈人的捐贈支出 合計 是 XXXX 元，稅法允許稅前扣除的 捐贈支出 是 0 元， 我們審核確認 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。是否屬于國家不允許進行廣告宣傳的行業(yè)或企業(yè)，如果屬于，應(yīng)披露按規(guī)定進行納稅調(diào)整的情況。 我們審核確認核定本年度 應(yīng) 調(diào) 增 （減） 應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 按照稅法規(guī)定， 2021 年 允許稅前扣前的業(yè)務(wù)招待費是 XXXX 元，我們審核確認 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增 應(yīng) 納稅所得額是 XXXX 元 （不含不合法票據(jù)） ，不合法票據(jù) XXX 元已通過附表三第 40 行全部調(diào)整 。 ④工會經(jīng)費 2021 年 度企業(yè)未成立 工會組織，實際列支的工會經(jīng)費是 XXXX 元，實際 上繳的工會經(jīng)費是 XXXX 元， 2021 年 稅法允許稅前扣除的金額是 XXXX 元，我們審核確 認 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增 應(yīng) 納稅所得額是 XXXX 元。 2021 年 稅法允許稅前扣除的金額 是 XXXX元， 我們 審核 確認 核定本年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 X