【正文】 11.“ 長期債權(quán)投資 ” 項(xiàng)目，長期債權(quán)投資中，將于 1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下 “1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映。 8.“ 待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 待攤費(fèi)用 ” 科目的期末余額填列。如 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表中增設(shè) “ 預(yù)收賬款 ” 項(xiàng)目填列。 3.“ 應(yīng)收票據(jù) ” 項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中某些項(xiàng)目需要根據(jù)總額項(xiàng)目和備抵項(xiàng)目計(jì)算其凈額填列，如 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 固定資產(chǎn)凈值 ” 等項(xiàng)目。 （ 2）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列 如 “ 貨幣資金 ” 、 “ 存貨 ” 等項(xiàng)目。以下以《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為例來說明資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法： 1.“ 年初數(shù) ” 欄的填列 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 ，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列 ，按求償權(quán)先后順序排列 衡的等式是： “ 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ” [答疑編號(hào) 1292080304] 『參考答案』 A 【例題 【例題 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。 通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng) 目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。 其他編制要求： 計(jì)算 準(zhǔn)確、相關(guān)可比 。（ ） [答疑編號(hào) 1292080212] 『參考答案』 √ 『答案解析』 20xx年教材 P196。 判斷題】（ 20xx 下）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由屬于會(huì)計(jì)報(bào)表附注需要說明的內(nèi)容。 【例題 【例題 判斷題】（ 20xx 下）在我國，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中應(yīng)按直接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況， 以對(duì)正表中按間接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量相核對(duì)和補(bǔ)充說明。 【例題 （ ） [答疑編號(hào) 1292080205] 『參考答案』 √ 『答案解析』 20xx年教材 P179。 正表有五部分 ：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。包括庫存現(xiàn)金、現(xiàn) 金等價(jià)物。 多選題】企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容包括（ ）。 【例題 [答疑編號(hào) 1292080201] 『參考答案』 ABCD 【例題 ； 。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其提供的會(huì)計(jì)信息涵蓋會(huì)計(jì)期間的長短，可分為年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（ ） [答疑編號(hào) 1292080103] 『參考答案』 『答案解析』 20xx年教材 P117。 作用： 要依據(jù) 此外，稅務(wù)部門通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以了解單位對(duì)國家稅收法規(guī)制度的執(zhí)行情況，以達(dá)到實(shí)行有效國家監(jiān)督的目的 （四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類 【例題 【例題 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求。庫存現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)物清查清查方法。 判斷題】（ 20xx 下）盤盈的各種材料，按該材料的市價(jià)或同類、類似材料的市場價(jià)格，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。 ＂管理費(fèi)用＂ ＂固定資產(chǎn)＂ ＂營業(yè)外支出＂ ＂固定資產(chǎn)清理＂ [答疑編號(hào) 1292070313] 『參考答案』 C 『答案解析』 20xx年教材 P173。 單選題】（ 20xx 下）某企業(yè)盤虧機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記賬戶為（ ）。因此本題的答案應(yīng)該為 AB。 業(yè)務(wù)收入 [答疑編號(hào) 1292070309] 『參考答案』 B 『答案解析』存貨盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。 判斷題】（ 20xx 下）盤盈的各種材料，按該材料的市價(jià)或同類、類似的材料市場 價(jià)格，計(jì)入營業(yè)外收入。 [答疑編號(hào) 1292070306：針對(duì)該題提問 ] 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn)盤虧 10 000 累計(jì)折舊 5 000 貸：固定資產(chǎn) 15 000 【例題 處理 盤 盈 存貨盤盈： 借：材料等（市價(jià)、同類市場價(jià)格） 貸：管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)盤盈： 借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入 【例 72】某單位在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈 A 材料 1800 元，經(jīng)查明原因是收發(fā)過 程中計(jì)量不準(zhǔn)造成的，按制度規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)沖減單位的管理費(fèi)用。 【例題 【例題 往來款項(xiàng)清查表見教材 P170。 清查的方法一般是： ，總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相 等，各明細(xì)分類賬的余額相符。適用范圍：大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查。 [答疑編號(hào) 1292070208] 『參考答案』 B （二）實(shí)物的清 查方法 （ 1）實(shí)地盤存制（ 以存計(jì)耗 ） 適用于：規(guī)模較小的企業(yè)或者是價(jià)值很低、易于損耗、消耗頻繁和計(jì)量確有困難的物資核算。 單選題】（ 20xx 下）采用 “ 補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法 ” 編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 時(shí)，對(duì)于 銀行已收款并入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)，應(yīng)（ ）。 ，企業(yè)未收 ，企業(yè)已付 ，銀行已付 ，企業(yè)已付 [答疑編號(hào) 1292070205] 『參考答案』 ACD 【例題 銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補(bǔ)記式） 20xx年 5月 31日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收款 加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款 減：企業(yè)已付、銀行未付款 調(diào)節(jié)后 余額 調(diào)節(jié)后余額 [答疑編號(hào) 1292070203] 銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補(bǔ)記式） 20xx年 5月 31日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 476000 銀行對(duì)賬單余額 486000 加：銀行已收，企業(yè)未收款 40000 加：企業(yè)已收、銀行未 收款 70200 減：銀行已付、企業(yè)未付款 9800 減：企業(yè)已付、銀行未付款 50000 調(diào)節(jié)后余額 506200 調(diào)節(jié)后余額 506200 【例題 【例題 經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有錯(cuò)，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)；若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。 根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)資料，用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法可以編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 。 具體地說，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況： （ 1）企業(yè)已收，銀行未收；即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬； （ 2）企業(yè)已付，銀行未付；即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬； （ 3）銀行已收，企業(yè)未收；即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； （ 4）銀行已付，企業(yè)未付。 清查時(shí)，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。 ，如果存在賬實(shí)不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬 [答疑編號(hào) 1292070109] 『參考答案』 ABCD 【例題 （ ）。 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 單位名稱： 年 月 日 幣種 實(shí)存金額 賬存金額 實(shí)存與賬存對(duì)比結(jié)果 備注 長款 短款 主幣 輔幣 單位負(fù)責(zé)人（簽章） 會(huì)計(jì)主管（簽章） 盤點(diǎn)人（簽章）： 出納員：（簽章） 【例題 （ 2）定期或不定期清查 即由清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。 【例題 單選題】因更換出納員而對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，屬于（ ）。 多選題】按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間可將財(cái)產(chǎn)清查方法分為（ ）。 產(chǎn)清查的時(shí)間 定期清查 定期清查一般在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。 二、財(cái)產(chǎn)清查的意義 （一）有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠 （二）有 利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 （三）有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 （四）有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，提高資金使用效率 （五）有利于改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 三、財(cái)產(chǎn)清查的種類 標(biāo)準(zhǔn) 分類 說明 產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍 全面清查 全面清查是對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。 【例題 三是財(cái)產(chǎn)清查的方法。 [答疑編號(hào) 1292060213] 『參考答案』 ABD 『答案解析』選項(xiàng) C 適用于業(yè)務(wù)量少，會(huì)計(jì)科目少的單位。 [答疑編號(hào) 1292060211] 『參考答案』 C 『答案解析』 20xx 年教材 P147。（ ） [答疑編號(hào) 1292060209] 『參考答案』 【例題 [答疑編號(hào) 1292060207] 『參考答案』 A 【例題 [答疑編號(hào) 1292060205] 『參考答案』 BCD 【例題 【例題 【例題 （ ） [答疑編號(hào) 1292060201] 『參考答案』 『答案解析』借與貸分別進(jìn)行匯總。 ； ，編制記賬憑證； 、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； ； ； ，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額 同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符； ，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 表 2 總分類賬 會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金 20xx 年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 3 1 科匯 1 月初余額 借 120xx 10 科匯 1 1— 10 日發(fā)生額 10000 借 20xx 20 科匯 1 11— 20 日發(fā)生額 1600 借 400 31 21— 31 日發(fā)生額 1000 借 1400 31 本月合計(jì) 1000 11600 借 1400 二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。 [答疑編號(hào) 1292060113] 『參考答案』 AC 『答案解析』 20xx 年教材 P148。（ ）。判斷題】（ 20xx 下）在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)人員根據(jù)匯總記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。 適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證 和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。 第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、編制方法 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 【例題 多選題】（ 20xx 下）關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法正確的是（ ）。 缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。它是最基本的賬務(wù)處理程序。 【例題 [答疑編號(hào) 1292060103] 『參考答案』 A 【例題 序 [答疑編號(hào) 1292060101] 『參考答案』 A 【例題 （二）賬務(wù)處理程序的作用（教材 P145） （三）賬務(wù)處理程序的要求（教材 P145） （四）賬務(wù)處理程序的種類 在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有： 憑證賬務(wù)處理程序； 2. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程