【正文】 調整②：被投資單位新實現(xiàn)的利潤或虧損（導致其凈資產增或減） 調整都是同時增加長期股權投資的投資收益。 甲公司當時的總股本為36000萬股，所有者權益（凈資產）總額 27000萬元 。長期持有。 其他資產換入： 以換出資產的帳面價值，加上應支付的相 關稅費。 仍按上例 ,在永續(xù)盤存制下采用先進先出法 期末存貨成本（ 20件） =80元 → 期末可變現(xiàn)凈值 =70元 資產負債表 利潤表 期初 期末 管理費用 8 期末實存： 20件 存貨 50 80 減：存貨跌價準備 2 10 20件的凈值 存貨凈值 48 70 …… 期末盤虧： 5件 待處理流動資產凈損失 — 20 上表中假定期初已有跌價準備余額 2。 55 ? 發(fā)出成本和期末成本 定期盤存法 實物量 永續(xù)盤存法 加權平均法 單位成本 先進先出法 后進先出法 …… 期初 ＋ 本期增加 ＝ 本期減少 ＋ 期末 實地 盤存法：上期末 平時記錄 倒軋 實地盤點 定期 永續(xù) 盤存法：上期末 平時記錄 平時記錄 期末記錄 帳＞實：盤虧 帳實 帳＜實：盤盈 相符 實地盤點 56 例：某公司 5月份有關存貨的資料如下： 日期 1日 2日 17日 19日 26日 31日 業(yè)務 期初存貨 購 貨 銷 貨 購 貨 銷 貨 實地盤存 數量 10件 50件 40件 25件 20件 20件 單位成本 5元 6元 4元 本期銷售成本 期末存貨成本 實地盤存：加權平均法 先進先出法 370 80 后進先出法 340 110 本期盤虧成本 永續(xù)盤存：加權平均法 先進先出法 350 80 20 后進先出法 320 110 20 57 按上例，在永續(xù)盤存制下采用先進先出法： 借 主營業(yè)務成本 （發(fā)生費用） 350 借 待處理財產損溢 （增加一種特殊資產） 20 貸 庫存商品 （減少資產） 370 待處理流動資產凈損失：企業(yè)在清查財產過程中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。（不包括工程物資）。 51 ? 應收帳款的計價：按實際交易價格入帳。 應收利息：企業(yè)因債權投資而應收取的利息。 買價（價格） 買股票（債券） 相關費用：稅金、手續(xù)費等 不包括已宣告或已到期而未領取的現(xiàn)金股利或債券利息 3月 8日 宣告股利： 2元 /10股（稅后） 4月 2日 購入該股票 1000股，價格： 8元 /股，共 8000元，稅金和手續(xù)費 65元 4月 10日 股權截止日 5月 25日 實際收到股利 4月 2日購入股票（作為短期投資）的成本： （ 8000+65） （ 1000股 2元 /10股） = 7865元 4月 2日：借 +短期投資 7865 5月 25日： 借 +應收股利 200 借 +銀行存款 200 貸 銀行存款 8065 貸 應收股利 200 49 ? 短期投資跌價準備：短期投資按成本與市價孰 低計價，會計期末應按市價低于成本的差額提取 跌價準備。 現(xiàn)金 收帳活動 采購活動 應收帳款 存貨 生產活動 銷售活動 47 （ 1）貨幣資金：作為交易的媒介物，可以隨時購買其他 資產、支付費用和清償債務的資產。 缺點：入帳時間長了后，不能真實反映資產的經濟價值；不同 時期取得的相同資產，其歷史成本不同；在計算利潤時，收入 是不久前的貨幣價值而成本是歷史成本，兩者不能合理配合。 40 ▲ 劃分收益性支出和資本性支出 收益性支出：是指為了取得當期的收益而發(fā)生的支出。 34 計量和確認的一般原則 ▲ 權責發(fā)生制 ? 收付實現(xiàn)制：收入費用的確認時間（即入帳時間） ,以現(xiàn) 金的實際收付為標準。 ? 及時性： 企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。 ? 相關性： 企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經營成果 和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 29 基本內容 （憑證要素） ? 憑證的名稱； ? 填制憑證單位的名稱； ? 填寫憑證的日期； ? 對外憑證要有接受單位的名稱（即抬頭）； ? 經濟業(yè)務的內容摘要； ? 經濟業(yè)務所涉及的財物數量和金額； ? 經辦人員的簽名或蓋章。 試算 是檢驗各分類帳的記錄是否正確的程序。 分類帳的格式 21 三欄式： 適用：所有總分類帳以及無實物形態(tài)的 資產、負債和所有者權益類的明細帳。記帳憑證是記載會計分錄的 單據。企業(yè)收 到現(xiàn)金 20200元。 帳戶名 稱我國稱 “ 會計科目 ” 帳戶結構 復式記帳 ： 對每一筆會計事項都以相等的金 額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的 帳戶中進行記錄的一種記帳方法。 12 收入費用的關系 （擴展的會計等式） 收入和費用的關系是一種因果關系。 （ 8）張三將其投資的一部份 11,500元轉讓給李四，合伙 經營。 （ 4）商店用現(xiàn)金 8,000元歸還所欠甲一廠貨款。 資產 權益 現(xiàn)金 1 負債 3 存貨 4 設備 5 資本 7 共 10 共 10 6 資產和權益的數量關系： 資產 = 權益 資產 = 負債 + 所有者權益 三、資產和權益的變化 —— 會計事項 會計事項 是引起資產和（或）權益變化的企業(yè) 經濟活動。 債權人權益：負債 是指由過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 企業(yè)控制 本企業(yè)雖不擁有該項資產的所有權，但是該項資 產上的收益和風險已經由本企業(yè)所承擔。 會計分期 在一個會計主體持續(xù)經營的基礎上，人為地規(guī)定會計期間，以定期提供會計信息。 2 管理會計： ◆ 信息的處理和報告依據企業(yè)管理決策的需要，形式靈活； ◆ 信息反映的內容側重于預測未來和控制現(xiàn)在。1 第一章 緒論 一、什么是會計 會計是一種商業(yè) 語言（傳遞財務信息） 二、財務會計和管理會計 財務會計： 向企業(yè)外部各個有關方面提供信息的會計。 三、會計的基本假定 會計的基本假定實際上就是會計信息處理和陳報的基本前提，反映了會計信息內容的基本特征。 貨幣計量 會計信息主要以貨幣為計量尺度 3 第二章 資產和權益 一、資產和權益的概念 資產 是指過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益 。 ※ 經濟利益 是指直接或間接地增加企業(yè)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流 量的潛力。 所有者權益：資本 是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。 7 張三商店舉例 （ 1） 張三用 20,000元現(xiàn)金開一家商店。 （ 5）張三將自己的商品 4,000元給商店作為其投資的增加。 8 資產 === 負債 + 所有者權益 （ 1） 現(xiàn)金 +20200 張三投資 +20200 （ 2） 現(xiàn)金 1000 器具 +1000 （ 3） 商品 +15000 應付帳款 +15000 （ 4） 現(xiàn)金 8000 應付帳款 8000 （ 5） 商品 +4000 張三投資 +4000 （ 6） 應付帳款 5000 張三投資 +5000 （ 7） 現(xiàn)金 6000 張三