【正文】 第二張表格請在以后需要的時候隨時查閱，現(xiàn)在先讓我們來研究服務行業(yè)公司的的科目表。海空旅行公司的科目表見圖表 212，注意看科目編號 111 于 141之間的間隔。例如，現(xiàn)金科目的編號可能是 101，這是第一個資產科目；應付帳款的編號可能是 201，這是第一個負債帳戶。 2. 收益表科目：收入，費用。這樣，借方總金額就將與貸方總金額差出 18900 美元（ 210002100=18900）。然后查找分錄，找到這筆 300 美元的分錄，并追蹤至受到影響的賬戶。假設?？展揪幹品咒洉r將一筆本來應該貸記現(xiàn)金 300美元的業(yè)務記在了借方，或者假設會計人員在過賬時把貸方錯記在了借方。比如說，假設試算表上總的金額是 58600 美元，總的借方金額是 58400 美元。 為了找出余額不平的原因，可以在試算表中計算借方總額與貸方總額的差異。 大多數(shù)電算化會計系統(tǒng)都可以防止編制分錄時借貸雙方不等這種情況的發(fā)生。 3. 只有 100 美元的應付帳款?，F(xiàn)在你要為公司尋求一筆貸款，銀行向你索要公司的情況。 檢查點 29 檢查點 210 圖表 211 試算表 海空旅行公司 試算表 20X1 年 4 月 30 日 余額 科目名稱 借方 貸方 現(xiàn)金 33300 應收帳款 2020 辦公設備 500 土地 18000 應付帳款 100 普通股 50000 股利 2100 營業(yè)收入 8500 租金 1100 工資費用 1200 總務費用 400 總計 58600 58600 (大量管理資料下載 ) 思考： 參考圖表 211 所示的?？展镜脑囁惚?。它可以通過加總全部的帳戶余額來幫助我們編制 資產負債表。因為這個余額不是從分錄中過到分類賬中的，我們就在丁字帳的下方畫一條橫貫整個帳戶的水平線將這個余額與其他單筆金額分開，如上圖所示。應該注意的事，我們在這個圖表中，組織這些帳戶時，是以會計等式為首行的。 分錄帳： 股利 2100 現(xiàn)金 2100 宣布并發(fā)放股利。里昂和莫尼卡 會計等式 資產 = 負債 +所有者權益 +1000 = 1000 0 +0 分類帳戶： 現(xiàn)金 應收帳款 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 5） 3000 （ 9） 1000 （ 4） 5500 （ 6） 2700 （ 9） 1000 （ 7） 400 j. 交易分析： 公司按照成本價賣出土地，收到現(xiàn)款 22020 美元。這對于旅行社來說不是它的會計事項，所以這項交易沒有分錄。 檢查點 24 檢查點 25 檢查點 26 會計等式 資產 = 負債 +所有者權益 費用 2700 0 2700 分類帳戶： 現(xiàn)金 租金 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 6） 1100 （ 4） 5500 （ 6） 2700 工資費用 總務費用 （ 6） 1200 （ 6） 400 g. 交易分析： 公司支付在交易 3種形成的應付帳款中的 400美元。 會計等式 資產 = 負債 +所有者權益 +營業(yè)收入 +3000 0 +3000 分類帳戶： 應收帳款 營業(yè)收入 （ 5） 3000 （ 5） 3000 f. 交易分析： 公司支付以下費用共計 2700 美元：辦公室租金 1100 美元，雇員工資 1200 美元，總務費用 400美元。 會計等式 資產 = 負債 +所有者權益 +營業(yè)收入 5500 0 +5500 分類帳戶： 現(xiàn)金 營業(yè)收入 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 4） 5500 （ 4） 5500 e. 交易分析： 公司向客戶提供服務，但是客戶沒有立即支付現(xiàn)金。 分錄 帳： 辦公設備 500 應付帳款 500 賒購辦公設備。這項購買行為減少了現(xiàn)金，所以，應該貸記現(xiàn)金；該交易也增加了公司的土地資產，所以應該借記土地。里昂和莫尼卡這筆交易使公司的現(xiàn)金增加了 50000美元，為了記錄這種增加，要借記現(xiàn)金。下面我們繼續(xù)看前面?？章眯泄镜睦樱屛覀儚臅嫷仁?、分錄帳和分類賬幾個方面再來研究一下前面已經(jīng)講過的 11 筆交易。分錄帳中的借方在分類賬中還是借方，分錄帳中的貸方在分類賬中還是貸方?，F(xiàn)在的多數(shù)會計系統(tǒng)都以及經(jīng)電腦化了。這就用到了分類賬，它是會計系統(tǒng)的另外一個部分，能夠給每一個帳戶的余額。通常來說，確認一項交易對現(xiàn)金的影響比確認它對其他帳戶的影響要簡單。現(xiàn)金是資產帳戶，普通股是所有者權益賬戶。原始單據(jù)是海空公司的存款條和公司發(fā)給加里 在第五步中，“在分錄帳中錄入該會計事項”是指在分錄帳中記錄會計事項。 2. 辨明該交易所影響到的所有帳戶，并將其分類（資產，負債，所有者權益，收入，費用） 3. 確定每個受到影響的帳戶是增加了還是減少了。 圖表 25 借貸規(guī)則的擴展 學習目標四 記錄會計事項 在日記賬中記錄會計事項 我們可以直接在丁字帳中記 錄所有的會計事項。舉例來說，必 須記住借方會使資產帳戶增加而貸方會使資產減少。收入和費用被放在了括號中，這是因為，它們的凈效用 —— 就是收入減費用 —— 等于凈收益，而凈收益會增加所有者權益。如下面的圖表 24 所示： 圖表 24 會計等式與?？章眯泄镜那叭P交易 50000美元所有者權益 50000美元現(xiàn)金 10000 美元現(xiàn)金 40000美元土地 500 美元辦公設備 10000 美元現(xiàn)金 40000美元土地 50000美元所有者權益 50000美元所有者權益 500 美元應付賬款 資產 = 負債 + 所有者權益 (大量管理資料下載 ) 資產 = 負債 + 所有者權益 現(xiàn)金 應付賬款 普通股 余額 貸方 余額 10000 美元 增加 50000 美元 500 美元 辦公設備 借方 增加 500 美元 土地 余額 40000 美元 附加的所有者權益賬戶：收入與費用 所有者權益這個類別中還包含收益表的兩個賬戶，即收入和費用。 交易 2 用 40000 美元現(xiàn)金購買土地。這筆交易影響了兩種資產：現(xiàn)金和土地。 思考 你能為?？展粳F(xiàn)在的狀況編制一張資產負債表和一張收益表嗎？公司的財務 報表將會反映什么內容？ 答案：可以編制一張資產負債表，上面有 50000美元的現(xiàn)金資產和 50000 會計等式 資產 = 負債 + 所 有 者權益 借貸規(guī)則 借 貸 借 貸 借 貸 + — + — + — (大量管理資料下載 ) 美元的普通股，這是一項所有者權益。里昂發(fā)行了普通股。圖表 23說明了會計等式和借貸規(guī)則之間的關系。但是借方和貸方在會計體系中依然根深蒂固，以至于在計算機環(huán)境下我們還是使用這兩個術語。 就可以了。 1 “借方”（ Debit） “貸方” （ Credit）的說法來源于拉丁文 debitum 和 creditum。 1. 資產的增加在賬戶的左邊（借方）記錄。 雖然“左邊”“右邊”的說法更形象一些，但是“借方”“貸方”的說法由來已久了 1。這個術語來自于它的樣子，在后面我們會看到，它很象一個“丁”字。這種交易會同時影響哪兩個方面？答案是，這項購買行為會（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）增加存貨。里昂那里收到 50000美元的現(xiàn)金收據(jù)，并向他們發(fā)行普通股。 第二部分 —— 交易分析 資產 = = 負債 所有者權益 所有者權益交易類型 現(xiàn)金 + 辦公設備+ 土地 應付帳款+ 普通股 + 保留盈余 （ a） +25000 +25000 向所有者發(fā)行普通股 （ b） +350 +350 （ c） 20200 +20200 （ d） +1900 +1900 服務收入 （ e） 100 100 （ f） 不屬于公司會計事項 （ g） 400 100 400 100 租金 總務費用 （ h） +5000 5000 （ i） 1200 1200 股利 余額 10100 350 15000 250 25000 200 總計 25450 總計 25450 (大量管理資料下載 ) Cassell Researchers, Inc. 收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 收入： 營業(yè)（服務）收入 19000 費用： 租金 400 總務費用 100 費用總計 500 凈收益 1400 Cassell Researchers, Inc. 留存收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 20X1 年 7 月 1 日保留盈余余額 0 加：本月凈收益 1400 1400 減：股利 （ 1200） 20X1 年 7 月 31 日保留盈余余額 200 Cassell Researchers, Inc. 資產負債表 20X1 年 7 月 31 日 資產 負債 現(xiàn)金 10100 應付帳款 250 辦公設備 350 所有者權益 土地 15000 普通股 25000 留存收益 200 所有者權益總額 25200 總資產 25450 負債及所有者權益總額 25450 Cassell Researchers, Inc. 現(xiàn)金流量表 截至 20X1 年 7 月 31 日 營業(yè)活動現(xiàn)金流量 收入： 從客戶處收到現(xiàn)金 1900 支出： 支付給供應商（ 100+400+100） （ 600） 營業(yè)活動凈現(xiàn)金流量 1300 投資活動現(xiàn) 金流量 購入土地 （ 20200） 銷售土地 500 投資活動凈現(xiàn)金流量 （ 15000） 籌資活動現(xiàn)金流量 (大量管理資料下載 ) 發(fā)行（銷售）股票 25000 支付股利 （ 1200） 籌資活動凈現(xiàn)金流量 23800 現(xiàn)金凈增加 10100 20X1 年 7 月 1 日現(xiàn)金余額 0 20X1 年 7 月 31 日現(xiàn)金余額 10100 復式記賬法 學習目標 3 理解復式記賬法的工作機制 會計是建立在 復式記賬法（ Doubleentry system） 的基礎上的。這對公司來說不屬于會計事項。 （ c）支付 20200 美元購買辦公用地。 ? 對這些交易進行記錄，然后編制收益表，留存收益表，資產負債表，以及現(xiàn)金流量表。 ? Cassell Researchers 用現(xiàn)金支付辦公用房的租金 400 美元和 100 美元的總務費用。 ? Cassell Researchers 公司用 20200 美元現(xiàn)金