【正文】 一位同事已經(jīng)去休假，鮑勃從下周起將接替那個人的工作：開立帳戶，背書和將顧客付款記入應收帳款 。 由于她在該處工作多年 ， 她根據(jù)工作量的大小和其他人員短缺的情況而兼任許多不同的工作 。接任新職時，他發(fā)現(xiàn)有很多積壓了好幾年的未處理問題。 SOE205 OH II 91 . 內(nèi)部控制的主要目標和作用 ? 預防：避免發(fā)生不良的事情 ? 審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情 ? 引導：引導或鼓勵良好的商業(yè)行為 控制公司經(jīng)營過程中風險的發(fā)生 SOE205 OH II 92 . ? 確保公司外部義務的履行，并為公司提供適應外部環(huán)境變化的途徑 ? 限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責任，保護公司財產(chǎn) ? 確保財務記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù) ? 促使公司降低成本，實現(xiàn)公司的盈利目標 內(nèi)部控制的具體目標和作用 SOE205 OH II 93 . 摩托羅拉的內(nèi)部控制體系 良好商 業(yè)行為 行為準則 董事會審計委員會 職業(yè) 道德準則 遵行委員會 集團 /分部 內(nèi)部控制 職能 經(jīng)營 管理 自我審 計檢查 財務職能 和管理 內(nèi)部控 制標準 財務慣例，標準作業(yè)程序和實施計劃 SOE205 OH II 94 . 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 政策與程序 ? 實施與檢查 ? 監(jiān)控與評估 SOE205 OH II 95 . 政策與程序 ? 政策與程序包括： ? 行為標準： 摩托羅拉公司為其員工建立了行為準則 ? 內(nèi)部控制標準： 摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標準 ， 這是保證公司正常運作的關(guān)鍵 ， 也是各個具體部門制定自己政策的主要依據(jù) ? 財務慣例和標準作業(yè)程序： 這是為貫徹內(nèi)部控制標準所建立的具體指導 。 制 造 持續(xù)的成本降低 SOE205 OH II 64 . 第四節(jié) 作業(yè)成本法 （ Activitybased Costing) ? 作業(yè)成本法的產(chǎn)生及基本原理 ? 作業(yè)成本控制程序 ? 作業(yè)成本法的優(yōu)點 ? 實施作業(yè)成本法的注意事項 SOE205 OH II 65 . 40% 30% 30% 物料 人工 經(jīng)常費用 1980年以前的成本結(jié)構(gòu) SOE205 OH II 66 . 現(xiàn)代成本結(jié)構(gòu) 40% 10% 50% 物料 人工 經(jīng)常費用 SOE205 OH II 67 . 我們怎樣知道當前的成本計算系統(tǒng)是誤導？ ? 競標結(jié)果不明確 （例如競爭對手的大批量產(chǎn)品似乎定價過低） ? 很難解釋產(chǎn)品系列的利潤幅度 ? 生產(chǎn)線經(jīng)理不相信財務系統(tǒng)所提供的產(chǎn)品成本 ? 銷售額增加，但利潤降低 ? 產(chǎn)品系列多樣化 ? 直接人工在總成本中比重較小 SOE205 OH II 68 . 作業(yè)成本法是以各項作業(yè)為基本的成本對象，進行成 本核算和控制的方法。 ? 按成本習性分析各項費用并確定它們和業(yè)務量之間的關(guān)系。 SOE205 OH II 48 . 預算管理的優(yōu)點 ? 驅(qū)動企業(yè)目標的確定與計劃的編制 ? 提供了業(yè)績評價標準 ? 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動 ? 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目 ? 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) ? 是堅持不懈地降低成本的重要工具 SOE205 OH II 49 . 預算管理的缺點 ? 預算應起框架作用，但管理者不能認識到形勢的變化應該調(diào)整預算 ? 編制預算很費時間 ? 預算可能限制企業(yè)革新，因為沒有資金為那些未預見到的機會作準備 ? 管理者可能將目標定得過低，以便超過目標 ? 預算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一簣的管理者 SOE205 OH II 50 . 第二節(jié) 編制預算 ? 預算的編制程序 ? 預算的編制方法 ? 彈性預算 ? 預算的編制實例 SOE205 OH II 51 . 預算的編制程序 1. 最高領導機構(gòu)根據(jù)長期計劃，提出企業(yè)預算期總目標，并下達計劃指標； 2. 最基層組織草擬預算，使預算較為可行，切合實際； 3. 各部門匯總部門預算，初步協(xié)調(diào)本部門預算，編制業(yè)務預算； 4. 預算委員會審查、平衡預算，匯總出企業(yè)的總預算； 5. 最高行政機構(gòu)審議、批準，并上報董事會； 6. 將批準后的預算下達給各部門執(zhí)行。 ? 財務預算 ? 反映企業(yè)預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。如為負值意味著需要內(nèi)外源融資 三、籌資現(xiàn)金凈流量 3 ． 籌資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 外源融資能力 ： 吸收投資、發(fā)行股票， 分配利潤、支付股利、償付債務本息、 返還股本或投資。 四、匯率對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金凈增加額 SOE205 OH II 20 . 企業(yè)財務報表之四：利潤分配表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在會計年度內(nèi)利潤分配情況和年度末未分配利潤的情況 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解執(zhí)行利潤（股利）分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預計給投資者帶來的可能影響 期末未分配利潤轉(zhuǎn)增權(quán)益分配利潤期初未分配利潤本期利潤????SOE205 OH II 21 . 利潤分配表的結(jié)構(gòu) 項 目 一、凈利潤 加：年初未分配利潤 盈余公積轉(zhuǎn)入 二、可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三、可供股東分配的利潤 減：應付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 四、未分配利潤 SOE205 OH II 22 . 利潤分配表所反映的財務管理內(nèi)容 項 目 財務管理 一、凈利潤加年初未分配利潤 剩余索取權(quán) 加：盈余公積轉(zhuǎn)入 彌補虧損 二、可供分配的利潤 減：分配利潤 / 股利 股利政策 轉(zhuǎn)增權(quán)益 企業(yè)積累 三、未分配利潤 期末剩余索取權(quán) SOE205 OH II 23 . 財務報表之間的勾稽關(guān)系 所有者權(quán)益： 未分配利潤 資產(chǎn)負債表 利潤分配表 利潤表 期末未分配利潤 凈利潤 凈利潤 可供分配的利潤 現(xiàn) 金 流 量 表 報表及帳戶信息 SOE205 OH II 24 . 第二節(jié) 以凈資產(chǎn)收益率為核心的 財務分析與控制 ? 財務分析的基本方法 ? 凈資產(chǎn)收益率是財務綜合分析與控制的核心 ? 如何以凈資產(chǎn)收益率為核心進行財務分析 ? 凈資產(chǎn)收益率分析法與預算管理的關(guān)系 SOE205 OH II 25 . 財務分析的基本方法 ? 比例分析法 ? 增長比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營成果在若干年內(nèi)的增長情況 ? 結(jié)構(gòu)比例分析：分析某一種會計報表中各項目的構(gòu)成是否合理 ? 比率分析法 ? 償債能力比率 ? 資產(chǎn)效率比率 ? 盈利能力比率 SOE205 OH II 26 . 凈資產(chǎn)收益率是財務綜合分析與控制的核心 ? 凈資產(chǎn)收益率反映了公司的綜合盈利能力，具有橫向可比性 ? 基于長期價值的公司成長能力取決于凈資產(chǎn)收益率的狀況 ? 凈資產(chǎn)收益率可以作為控制與評價公司綜合 業(yè)績的標準，確定了企業(yè)綜合業(yè)績及其與其 他財務指標的內(nèi)在聯(lián)系和控制依據(jù) ? 經(jīng)分解后的有關(guān)的標準便于理解 ,明確了企業(yè)各個部門的相關(guān)責任和義務 SOE205 OH II 27 . 凈資產(chǎn)收益率分解圖（ DuPont 圖） 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 銷售利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?