【正文】 款【初始直接費用（租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生）】　　　?。?）分?jǐn)偮剩鹤赓U內(nèi)含利率、合同規(guī)定利率、銀行同期貸款利率、重新計算分?jǐn)偮??！　。?）公式：每期未確認(rèn)融資費用攤銷=期初攤余成本實際利率=（上期攤余成本（名義實際））實際利率=（長期應(yīng)付款的余額未確認(rèn)融資費用的余額）*實際利率　　、或有租金：計入當(dāng)期損益　　　　【考點四】或有事項　?。何礇Q訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組等?！　　咀⒁狻抗潭ㄙY產(chǎn)使用壽命的估計、已經(jīng)實際形成確定的負(fù)債的不是或有事項?！　。和瑫r滿足：現(xiàn)時義務(wù)；很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；金額能夠可靠地計量。　　 第七章　所有者權(quán)益　　考情：分值1分左右　　【考點一】投入資本發(fā)行股票借：銀行存款【股數(shù)*發(fā)行價手續(xù)費】　　貸：股本【股數(shù)*面值】　　　　資本公積——股本溢價發(fā)放股票股利方式借：利潤分配　　　　貸：股本、資本公積——股本溢價收購并注銷本公司股份以減少股本（1）回購本公司股票時借：庫存股【回購價*股數(shù)】　　貸：銀行存款（2）注銷庫存股時借：股本【股數(shù)*面值】　　資本公積——股本溢價、盈余公積、利潤分配——未分配利潤　　貸：庫存股　　　　【考點二】留存收益——盈余公積和未分配利潤　　：彌補虧損；轉(zhuǎn)增資本；擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營?！　。禾崛∮喙e借：利潤分配——提取法定盈余公積（凈利潤*10%）　　　　　　——提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　——任意盈余公積以盈余公積彌補虧損借：盈余公積　　貸：利潤分配——盈余公積補虧以盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積　　貸：股本（實收資本）以盈余公積分配股票股利借：盈余公積　　貸：股本、資本公積——股本溢價以盈余公積分配現(xiàn)金股利借：盈余公積　　貸：應(yīng)付股利　　影響所有者權(quán)益的總額　　 第八章　收入、費用和利潤　　考情：分值6分左右　　【考點一】收入的確認(rèn)條件銷售商品收入；，也沒有對售出的商品實施有效控制；；；。提供勞務(wù)收入結(jié)果能可靠的估計收入的金額能可靠計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入；完工進度能夠可靠地確定；已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。結(jié)果不能可靠的估計：按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，不確認(rèn)損益；：不能確認(rèn)收入，按已經(jīng)發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，全部確認(rèn)為損失。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；?！　　　　究键c二】損益類科目其他業(yè)務(wù)成本無形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資、投資性房地產(chǎn)成本模式的折舊攤銷。營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等，不包括房、車、地、印、礦、所、增；不包括營業(yè)外的項目的稅金（比如出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅）期間費用管理費用公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保護費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、存貨“一般經(jīng)營損失”盤虧和毀損（減盤盈）、生產(chǎn)車間和管理部門修理費用、開辦費、研發(fā)支出費用化、合并中長期股權(quán)投資的手續(xù)費及其他管理費用銷售費用保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用財務(wù)費用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費（如銀行承兌匯票的手續(xù)費）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入（應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷）的應(yīng)付款項等營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧等　　　　【考點三】所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用　?。河谰眯圆町惓^稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出；稅收滯納金、罰款、罰金；五年內(nèi)未彌補的虧損；國債利息收入等暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)；負(fù)債賬面價值＜計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)；負(fù)債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)　?。簯?yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額　　借：所得稅費用　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異（產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債）可抵扣暫時性差異（產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)）資產(chǎn)未來流入的金額未來抵稅的金額（稅法標(biāo)準(zhǔn)的價值）賬面價值＞計稅基礎(chǔ)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)負(fù)債未來流出的金額賬面價值－未來允許扣稅金額（將來不能抵稅的金額）賬面價值＜計稅基礎(chǔ)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)　　計提沖回借：遞延所得稅資產(chǎn)　　貸：所得稅費用（資本公積）借：所得稅費用（資本公積）　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費用（資本公積）　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　借：遞延所得稅負(fù)債　　貸：所得稅費用（資本公積）　　　　【考點四】利潤分配凈利潤（虧損）的轉(zhuǎn)入借：本年利潤　　貸：利潤分配——未分配利潤 或反之虧損彌補◆稅前、稅后利潤彌補虧損，均沒有分錄◆盈余公積補虧：借：盈余公積　　貸：利潤分配——盈余公積補虧提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積　　貸：盈余公積分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付股利　　貸：應(yīng)付股利分配股票股利借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　貸：股本、資本公積明細(xì)項目結(jié)轉(zhuǎn)期末，利潤分配各明細(xì)項目轉(zhuǎn)入未分配利潤。期末利潤分配只有未分配利潤有余額。借：利潤分配——未分配利潤　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利　　 第九章　財務(wù)報告　　考情：分值4分左右　　【考點一】財務(wù)報告的構(gòu)成　　、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注?！　?、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述?！　　　　究键c二】資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和　存貨“原材料”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發(fā)出商品”+“材料成本差異”（借）+“生產(chǎn)成本”“存貨跌價準(zhǔn)備”【注意】不包括工程物資固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”－“累計折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”無形資產(chǎn)“無形資產(chǎn)”－“累計攤銷”－“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 持有至到期投資下一年不到期的“持有至到期投資”－相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”長期應(yīng)收款下一年不到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”長期借款下一年不到期的“長期借款”長期應(yīng)付款下一年不到期的“長期應(yīng)付款”減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”　　　　【考點三】現(xiàn)金流量表　　、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物指企業(yè)購入的期限短（3個月以內(nèi)）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。　　?。褐鞅砗透奖?，主表分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。附表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的凈利潤。經(jīng)營活動（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）收到的稅費返還（3）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（不包括在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬、離退休人員的職工薪酬）（5）支付的各項稅費（不包括計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅）投資活動（1）收回投資收到的現(xiàn)金（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額（5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（6）投資支付的現(xiàn)金（7）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額籌資活動（1）吸收投資收到的現(xiàn)金（2）取得借款收到的現(xiàn)金（3）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（本金部分）（4）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金【注意】包括①以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計和咨詢等費用；②為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；③融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費；④以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等?！　　　　究键c四】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 調(diào)整事項起點在報告年度（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回應(yīng)作為調(diào)整事項。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。非調(diào)整事項起點在本年都是重大事項【注意】資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的股利或利潤在附注中單獨披露?！　　　　究键c五】財務(wù)報表附注　?。ù蠖鄶?shù)方法的調(diào)整）——追溯調(diào)整法，無法追溯，采用未來適用法　　可以變更會計政策的情形：法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息?！　。〝?shù)字的調(diào)整、折舊攤銷方法的調(diào)整）——未來適用法　　【注意】難以區(qū)分會計政策變更或會計估計變更，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理?！　　匪菡{(diào)整法（針對重要的差錯），無法追溯，采用未來適用法?！　?第十章　合并財務(wù)報表　　考情：分值2分左右　　【考點一】合并范圍　?。耗腹局苯踊蛲ㄟ^子公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)?！　　　。?）通過與其他投資者之間的協(xié)議，持有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)（應(yīng)考慮潛在表決權(quán)）；　?。?）有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策；　?。?）有權(quán)任免公司董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員；　　（4）在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。　　　?。?）按照破產(chǎn)程序已宣告被清理整頓的子公司；　?。?）已宣告破產(chǎn)的子公司；　?。?）母公司不能控制的其他被投資單位，比如聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)。　　　　　　【考點二】內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理　　　增加子公司處置子公司同一控制調(diào)整期初數(shù)不調(diào)整期初數(shù)非同一控制不調(diào)整期初數(shù)不調(diào)整期初數(shù)　　第一年借：實收資本（子公司）　　資本公積（子公司）　　盈余公積（子公司）　　未分配利潤——年初（子公司）　　貸：長期股權(quán)投資（母公司）借：投資收益（母公司）　　貸：未分配利潤——對所有者的分配（子公司當(dāng)年數(shù)）借：盈余公積（母公司根據(jù)投資收益提取的部分）　　貸：未分配利潤——提取盈余公積第二年及以后借：盈余公積（母公司根據(jù)投資收益累計提取的部分）　　貸：未分配利潤——提取盈余公積（母公司根據(jù)投資收益當(dāng)年提取的部分）　　　　　　　　　——年初（母公司根據(jù)投資收益以前年份提取的部分）　　其余不變　　　　【考點三】內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理第一年借：應(yīng)付賬款（含稅金額）　　貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失第二年及以后借：應(yīng)付賬款　　貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　貸：未分配利潤——年初借（或貸）：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　貸（或借）：資產(chǎn)減值損失　　　　【考點四】內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵銷處理第一年　　借：營業(yè)收入【內(nèi)部銷售企業(yè)的不含稅收入】　　　　貸：營業(yè)成本【內(nèi)部購進企業(yè)對外銷售的成本】　　借：營業(yè)成本　　　　貸：存貨【全部毛利乘以未銷售比例】第二年及以后　　借：未分配利潤—年初　　　　貸：營業(yè)成本　　借：營業(yè)收入　　　　貸：營業(yè)成本　　借：營業(yè)成本　　　　貸：存貨　　　　【考點五】內(nèi)部購銷固定資產(chǎn)的抵銷處理第一年借：營業(yè)收入【內(nèi)部交易售價】　　貸：營業(yè)成本【內(nèi)部交易成本】　　　　固定資產(chǎn)【內(nèi)部交易的利潤】或者借：營業(yè)外收入【內(nèi)部交易收益】　　　　貸：固定資產(chǎn)【內(nèi)部交易收益】　　借：固定資產(chǎn)【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計額】　　　　貸：管理費用第二年及以后借：未分配利潤——年初　　貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)【內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額】　　貸：未分配利潤——年初【內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額】借：固定資產(chǎn)【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計額】　　貸：管理費用【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計額】到期借：未分配利潤——年初【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計額】　　貸：管理費用【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計額】超期使用無抵銷處理提前清理借：未分配利潤——年初　　貸：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出借：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出【內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額】　　貸：未分配利潤——年初【內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額】借：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計額】　　貸：管理費用【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計額】