【正文】 項資金審計與預(yù)算執(zhí)行審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合等多種方法加強對專項資金的審計，監(jiān)督資金的管理和使用，追蹤審察審計決定和建議的落實情況，促進被審單位加強管理，提高專項資金的使用效益。六要堅持審計與調(diào)查相結(jié)合。鑒于專項資金審計自身的特點，涉及相關(guān)部門和單位較多，審計機關(guān)要及時調(diào)查了解專項資金管理和使用單位的基本情況，加強同相關(guān)部門的聯(lián)系，摸清資金使用流向和監(jiān)管方式，聽取有關(guān)部門對審計工作的意見和建議。這樣做不僅有利于審計部門開展工作，更有利于日后提出有針對性的審計建議，推動專項資金使用的規(guī)范化進程。七要堅持事前、事中、事后審計相結(jié)合。跟蹤審計是變事后審計為事前審計，變階段性審計為全程審計，將審計的關(guān)口前移和深化，由單純的資金使用事后審計向事前決策、事中監(jiān)督、事后效果審計延伸和擴展，及時地進行查處和糾正在資金的撥付、使用、管理中存在的違規(guī)問題，促進項目的順利實施和按時完工，切實提高了資金的使用效益。第五篇：淺談專項資金審計的方法淺談專項資金審計的方法郭志（湖北省秭歸縣審計局）【時間:2010年01月21日】 【來源:】 【字號：大 中 小】筆者多次參加了各種專項資金的審計，總結(jié)歸納出了一些審計方法，僅供大家參考。一、預(yù)算測控法。是指從財政預(yù)算分配入手，通過詳查預(yù)算分配方案，測算評估各種專項資金支出比例、結(jié)構(gòu)、用途是否合法合理的方法。運用此種方法，對本級政府安排的?？?，可以查清是否按政策足額預(yù)算，是否按人大批準(zhǔn)的預(yù)算安排資金，有無用于其他方面或沒有完成預(yù)算。對上級安排的?？?，如支農(nóng)扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。尤其是對社?；饘徲嬢^適用，如現(xiàn)行法規(guī)沒有明確規(guī)定各級財政社會保障預(yù)算安排的硬性比例，基層財政年初安排的指標(biāo)弱化，執(zhí)行預(yù)算時又存在隨意性。運用上述方法既節(jié)約審計成本，又能弄清以下問題：一是財政部門年初向人大上報的社會保障預(yù)算支出比例、結(jié)構(gòu)是否合理，資金的分配是否按現(xiàn)行的原則。二是執(zhí)行預(yù)算時有無混淆中央專項補助指標(biāo)與本級預(yù)算安排指標(biāo)的問題，有無將中央專項補助資金改變用途或平衡預(yù)算。三是財政決算時，有無截留社會保障支出指標(biāo)，掛無項目、無部門的下年結(jié)轉(zhuǎn)科目問題，上報的決算報表是否帳表一致、真實可靠。二、多重結(jié)合法。指專項審計與專項調(diào)查、財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任審計或其他審計項目有機結(jié)合，便于從多角度、多層次發(fā)現(xiàn)、跟蹤線索查證事項的方法。一是與同級財政審計相結(jié)合。重點審計財政部門對上級撥入、本級政府年初預(yù)算安排的專項基金是否及時足額到位，是否撥入財政專戶進行管理并及時分配下?lián)?，核查有無不按政策規(guī)定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉(zhuǎn)移或用于平衡財政預(yù)算等問題。揭示缺乏專項資金預(yù)算的種種弊端和專項資金轉(zhuǎn)移支付行為中不合法、不合理、不公開、不規(guī)范的問題。二是與審計調(diào)查相結(jié)合。專項資金涉及部門多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個縣的?？钭陨隙氯繉徲?，客觀上沒有必要，也受審計資源限制。為了節(jié)約審計成本，對全縣所有專款實施審計調(diào)查，對縣級財政、主管部門管理的?？顚嵤┤鎸徲?，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、建設(shè)單位管理的?？顚嵤┏闃訉徲嫛＿@樣有利于擴大審計覆蓋面，提高審計質(zhì)量與效益，既可把握資金管理質(zhì)量和總量，又可掌握資金使用的實際情況，既可查出資金管理中存在的問題，又能考核資金使用的整體效益。三是與財務(wù)收支審計相結(jié)合。目前，有些單位的?？顩]有建立專帳，而是與單位經(jīng)費放在一起核算，只有將專項資金審計與財務(wù)收支審計有機結(jié)合，才能分清專款來源與經(jīng)費來源、專項支出與經(jīng)費支出，確認經(jīng)費與?？钍欠翊嬖诖蛲ㄊ褂玫默F(xiàn)象，確認經(jīng)費是否擠占了專款。四是與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合。有利于加強對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督，增強其?？罟芾淼呢?zé)任意識。如將專項支出預(yù)算、社保費征收率、投入產(chǎn)出率、投資回收期等指標(biāo)分別作為財政、地稅、其他部門、單位負責(zé)人任期考核指標(biāo)之一，對擠占挪用?？钣糜谙M的；監(jiān)管不到位造成“豆腐渣”、“半拉子”工程的；投資產(chǎn)出率、投資回收期較大幅度低于正常水平的；以種種理由或“借口”不給職工投保或少投保的、有繳費能力又惡意欠費的單位負責(zé)人依法追究責(zé)任。三、跟蹤問效法。查閱原己審計過的審計檔案資料以及“審計線索庫”，全面系統(tǒng)地掌握以前專項資金審計情況及其他審計項目已發(fā)現(xiàn)的審計線索，實施跟蹤審計的方法。運用這種方法好處有三：一是有的放矢的制定審計實施方案，正確確定審計目標(biāo)、審計重點、審計難點，根據(jù)審計人員的特長合理分工，整合審計資源，提升審計質(zhì)量。二是查看以前審計結(jié)論落實情況，查看存在問題的整改力度及審計所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、社會效益，將未落實的結(jié)論予以落實，將未整改的問題督促整改，以維護審計執(zhí)法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。實現(xiàn)“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標(biāo)。三是根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計線索制定單項審計方案，實施跟蹤審計，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實真相，依法嚴(yán)肅處理處罰。做到源于審計，高于審計，為規(guī)范專項資金、工程項目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。四、內(nèi)查外調(diào)法。是指通過內(nèi)查會計、項目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調(diào)查清事實真相的方法。針對專項資金涉及面廣、流通渠道長的現(xiàn)實，審計人員應(yīng)緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問題，維護專項基金的安全完整，促進建立專項支出預(yù)算，完善專項資金管理制度”的審計目標(biāo)。把追蹤資金使用效益和相關(guān)交易作為審計重點。從內(nèi)查入手，測評內(nèi)控制度的科學(xué)性、實用性，找準(zhǔn)切入點；外調(diào)內(nèi)控制度執(zhí)行力度、資金使用情況，核實資金是否安全有效運行，重點弄清有無弄虛作假、虛報冒領(lǐng)的情況，如編造改田、退耕還林、植樹造林兌現(xiàn)花名冊，虛報面積，套取資金。內(nèi)查?？钪С銮闆r，審查有無擠占挪用?？钣糜诮?jīng)費支出、購買小轎車、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費；外調(diào)開戶情況，核實主管單位有無多頭開戶現(xiàn)象，重點審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無從主管部門銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回?？畹那闆r。通過內(nèi)查外調(diào)，單線取證，多方核實，揭示專項資金管理中存在的漏洞。五、逐項核對法。是指對會計資料上反映的會計事項分類逐項核對的方法。專項資金包含扶貧資金（含以工代賑、水利專項等）移民資金、社?；鸬?。為了全面掌握資金運行的過程，實行源頭控制，全程監(jiān)理，逐項核對很重要。一是核對專款是否按預(yù)算、按計劃、按程序、按進度及時足額撥付。審查有無超計劃、無計劃、串項撥款；有無超規(guī)定（移民資金可按規(guī)定列支管理費）、無規(guī)定（各級行政管理部門不準(zhǔn)從水利基建資金中以任何形式提取管理費）列支管理費；有無打著確保工程物資質(zhì)量的幌子，給項目單位配套物資；有無打著預(yù)留工程尾款的幌子，有意滯留專款。二是核對是否按規(guī)定渠道撥款，審查是否執(zhí)行了直達撥款制，重點審查有無從財政部門撥入主管部門，再轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府，再轉(zhuǎn)撥給項目單位的現(xiàn)象，從而層層滯留專款，多渠道多環(huán)節(jié)流通，直接影響工程進度、質(zhì)量的問題。三是核對?？钪С龃_認的準(zhǔn)確性，入帳的及時性，審查有無以撥列支、以領(lǐng)代支；有無弄虛作假，即通過開假發(fā)票多列支出套取資金，或虛掛往來移花接木轉(zhuǎn)移資的情況。四是核對?？钪鞴懿块T對口支援收入來源，若來源于項目單位，則有可能是運用權(quán)力，通過虛報投資計劃、重報項目（原用其他資金已建成的項目）轉(zhuǎn)回的資金。六、效能監(jiān)察法。是指對農(nóng)村集體實施的單項工程投資在50萬元以上（含50萬元）的道路、橋梁工程，集中居民點的供水、排水、輸電線工程、小區(qū)道路等工程的立項、設(shè)計許可及預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、資金撥付、項目驗收、財務(wù)結(jié)算實施監(jiān)察的方法。一是檢查立項程序的規(guī)范性。查每年末各鄉(xiāng)鎮(zhèn)是否根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際篩選單項工程投資50萬元以上（含50萬元）的項目，向縣政府報送項目建議書，由其審批立項。二是檢查設(shè)計許可及預(yù)算的規(guī)范性。查項目主管部門是否依據(jù)縣政府主管領(lǐng)導(dǎo)的批示，下達項目設(shè)計許可計劃，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是否根據(jù)設(shè)計許可計劃分項目組織設(shè)計、預(yù)算。三是檢查招標(biāo)投標(biāo)程序的規(guī)范性。查項目業(yè)主是否根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，執(zhí)行公開招標(biāo)投標(biāo)制度，嚴(yán)格按“排名第一為中標(biāo)單位”的原則定標(biāo)。四是檢查資金撥付程序的規(guī)范性。查項目施工單位是否填報了《農(nóng)村集體實施項目資金撥款審批表》，財政、項目主管部門是否憑項目法人、質(zhì)量監(jiān)督、監(jiān)理人員確認的建設(shè)進度，經(jīng)財政、項目主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批后分項目、分期轉(zhuǎn)賬撥付，并按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金10%。五是檢查項目驗收程序的規(guī)范性。查項目主管部門組織驗收時，是否填寫了《農(nóng)村集體實施項目驗收表》。六是檢查財務(wù)結(jié)算的真實性、及時性。查項目主管部門、項目業(yè)主是否根據(jù)項目驗收報告（表），施工單位出具的項目決算報告，工程監(jiān)理部門的監(jiān)理意見書，審計部門的工程竣工審計結(jié)論，及時辦理財務(wù)結(jié)算手續(xù)。七、分步檢查法。是指根據(jù)“項目跟著規(guī)劃走，計劃跟著項目走，資金跟著計劃走”的項目管理要求，沿著“規(guī)劃→計劃→資金”運行軌跡分步檢查的方法。一是檢查規(guī)劃依據(jù)的充分性，規(guī)劃原則的科學(xué)性，規(guī)劃內(nèi)容的正確性，看是否充分考慮了工程長期安全運行、綜合效益充分發(fā)揮、生態(tài)環(huán)境保護及經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。二是檢查資金計劃。一方面核查計劃的申報是否與規(guī)劃相符，另一方面審查計劃的下達是否存在隨意性。如查找上級下達了計劃本級未下達計劃或未足額下達計劃的原因，清理審計檢查期間本級實際下達的計劃。三是檢查資金管理。以專項資金收支為切入點，檢查財務(wù)管理是否實行了“三?！保ㄅ鋫鋵Ｈ恕㈤_設(shè)專戶、建立專賬），審查資金核算的合法性、真實性；以資金流向為著重點，審查是否執(zhí)行了直達撥款制，是否按項目、按計劃、按預(yù)算、按進度撥款；以工程結(jié)算、財務(wù)決算為著力點，檢查驗收、結(jié)算程序的合法性及工程結(jié)算、財務(wù)決算的真實性。四是檢查資金效益。審查使用專項資金產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，檢查?？钍欠駥Ｓ茫欠竦玫匠浞掷?，其使用效益如何。審查使用專項資金產(chǎn)生的社會效益，調(diào)查相關(guān)部門、隨機調(diào)查村干部、村民等，確定專款的社會效益。（郭志 湖北省秭歸縣審計局）（本文內(nèi)容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關(guān)和本網(wǎng)站的觀點，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）