【正文】 算不予抵扣稅額的，作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款 同時(shí)：借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)(2)進(jìn)料加工貿(mào)易的核算。企業(yè)在記載銷(xiāo)售賬時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過(guò)二級(jí)科目分開(kāi)進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過(guò)是對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷(xiāo)售額和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷(xiāo)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷(xiāo)后申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》，確定進(jìn)料加工“不予抵扣稅額抵減額”。對(duì)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)免稅原材料加工生產(chǎn)產(chǎn)品出口的，視同進(jìn)料加工貿(mào)易管理，只不過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的是《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。①出口企業(yè)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字) 〓〓貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)②收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后，對(duì)補(bǔ)開(kāi)部分依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字) 〓〓貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字) 對(duì)多開(kāi)的部分，通過(guò)核銷(xiāo)沖回，以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄。(3)來(lái)料加工貿(mào)易的核算。出口企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來(lái)料加工登記手冊(cè)等，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來(lái)料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來(lái)料加工免稅收人應(yīng)與其他出口銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算，對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷(xiāo)售收入，不得在其他出口銷(xiāo)售中沖減。 ①合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分) 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——來(lái)料加工②合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分)應(yīng)付外匯賬款(合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)) 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——來(lái)料加工(原輔料款及加工資)③外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口。銷(xiāo)售處理與①或②一致，只不過(guò)是要核算委托加工過(guò)程，分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種。。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 撥出來(lái)料——加工廠名——來(lái)料名(只核算數(shù)量) 貸：外商來(lái)料——國(guó)外客戶(hù)名——來(lái)料名(只核算數(shù)量) 憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——來(lái)料加工 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 代管物資——國(guó)外客戶(hù)名——加工成品名稱(chēng)(只核算數(shù)量) 〓〓貸：撥出來(lái)料——加工廠名——來(lái)料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的出庫(kù)單，按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收賬款——來(lái)料加工廠貸：原材料——國(guó)外客戶(hù)名——來(lái)料名稱(chēng)加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)或儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 庫(kù)存商品——國(guó)外客戶(hù)名——加工成品名貸：應(yīng)收賬款——來(lái)料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本) 應(yīng)付賬款——來(lái)料加工廠(加工資，如外幣按入庫(kù)日匯率)④對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷(xiāo)售比例分?jǐn)?，按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——來(lái)料加工貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3．委托代理出口。收到受托方(外貿(mào)企業(yè))送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收賬款等產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用(代理手續(xù)費(fèi)) 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入支付的運(yùn)保傭與自營(yíng)出口一樣，要沖減外銷(xiāo)收入。4．銷(xiāo)售退回。生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷(xiāo)售退回應(yīng)分別情況進(jìn)行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹，進(jìn)料加工貿(mào)易與此類(lèi)似。(1)末確認(rèn)收人的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已計(jì)入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：發(fā)出產(chǎn)品(2)已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免、抵、退”稅調(diào)整，分別情況作如下會(huì)計(jì)處理：①業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄：貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應(yīng)收外匯賬款②退貨貨物的原運(yùn)保傭以及退貨費(fèi)用的處理。 由對(duì)方承擔(dān)的： 借： 銀行存款貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分) 由我方承擔(dān)的，先作如下處理： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損益貸： 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分) 〓〓銀行存款(退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)外費(fèi)用) 批準(zhǔn)后：〓〓借： 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益③出口銷(xiāo)售退回稅收調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。 詳見(jiàn)本節(jié)四款中的第(五)部分。(待續(xù))第四篇：三星考點(diǎn)：退運(yùn)、退關(guān)貨物（范文模版）三星考點(diǎn)：退運(yùn)、退關(guān)貨物退運(yùn)進(jìn)出口貨物指貨物因質(zhì)量不良或交貨時(shí)間延誤等原因，被國(guó)內(nèi)外買(mǎi)方拒收造成的退運(yùn)貨物，或因錯(cuò)發(fā)、錯(cuò)運(yùn)、溢裝、漏卸造成退運(yùn)的貨物。參加報(bào)關(guān)員考試的考生應(yīng)該掌握該部分的內(nèi)容。(一)退運(yùn)貨物一般退運(yùn)貨物(1)含義：指已經(jīng)辦理進(jìn)出口申報(bào)手續(xù)且海關(guān)已放行的退運(yùn)貨物。(但加工貿(mào)易退運(yùn)貨物除外)(2)報(bào)關(guān)程序：①退運(yùn)進(jìn)口(分兩種情形)※已經(jīng)收匯核銷(xiāo)：重點(diǎn)掌握要提交哪些單證A、原貨物出口時(shí)的出口報(bào)關(guān)單B、加蓋有已核銷(xiāo)專(zhuān)用章的“外匯核銷(xiāo)單出口退稅專(zhuān)用聯(lián)”或稅務(wù)局出具的“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”C、保險(xiǎn)公司證明或承運(yùn)人溢裝、漏卸的證明D、并同時(shí)簽發(fā)一份進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單※未收匯：重點(diǎn)掌握要提交哪些單證A、原出口貨物報(bào)關(guān)單B、外匯核銷(xiāo)單C、報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)D、并同時(shí)簽發(fā)一份進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)核實(shí)后，不予征收進(jìn)口稅。原出口時(shí)，已征收出口稅，重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)稅的，自繳納出口稅款之日起1年內(nèi)準(zhǔn)予退還。②退運(yùn)出口★填寫(xiě)“出口貨物報(bào)關(guān)單”。直接退運(yùn)貨物：(重要考點(diǎn))(1)當(dāng)事人申請(qǐng)直接退運(yùn)的貨物(哪些貨物可以直接退運(yùn))(2)海關(guān)責(zé)令直接退運(yùn)的貨物(新增的內(nèi)容，參見(jiàn)教材P175)單選題：申請(qǐng)直接退運(yùn)的貨物一般應(yīng)在載運(yùn)該批貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起或自運(yùn)輸工具卸貨之日起()內(nèi)，向海關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。A、24小時(shí) B、3天C、14天 D、3個(gè)月(二)退關(guān)貨物含義：指出口貨物在海關(guān)申報(bào)出口后海關(guān)放行，因故未能裝上運(yùn)輸工具，發(fā)貨單位申請(qǐng)將貨物退運(yùn)出海關(guān)監(jiān)管區(qū)不再出口的貨物稱(chēng)為退關(guān)貨物。報(bào)關(guān)程序(1)得知出口貨物未裝上運(yùn)輸工具，并決定不在出口之日起3天內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)退關(guān)(2)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)且撤銷(xiāo)出口申報(bào)后方能將貨物運(yùn)出海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所(3)已繳納出口稅的退關(guān)貨物，可以在繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)退稅(4)辦理退關(guān)手續(xù)后，海關(guān)對(duì)所有單證予以注銷(xiāo)，并刪除有關(guān)報(bào)關(guān)電子數(shù)據(jù)。單選題申請(qǐng)出口貨物退關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在退關(guān)之日起()內(nèi)向海關(guān)申請(qǐng)。(2001年考題) B、3天C、14天 D、3個(gè)月答案：B多選題下列關(guān)于申請(qǐng)退關(guān)貨物的描述正確的是()A、出口貨物發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)在決定不再出口之日起3天內(nèi)向海關(guān)申請(qǐng)退關(guān)B、已繳納出口稅的，可以在繳納稅款之日起1年內(nèi)，提出書(shū)面申請(qǐng)，申請(qǐng)退稅C、出口貨物發(fā)貨人決定不再出口后，即可將貨物運(yùn)出海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所D、辦理退關(guān)手續(xù)后，海關(guān)對(duì)單證予以注銷(xiāo)，并刪除有關(guān)報(bào)關(guān)電子數(shù)據(jù)答案：ABD第五篇：不合格貨物整改、退運(yùn)和銷(xiāo)毀管理制度不合格貨物退運(yùn)、銷(xiāo)毀、改變用途處置方案為了加強(qiáng)本公司食品質(zhì)量管理，確保本公司按照法定條件、要求從事食品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷(xiāo)售符合法定要求的食品，嚴(yán)格按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，制定本制度，本公司相關(guān)人員均應(yīng)遵守本制度。一、退運(yùn)方案如若本公司進(jìn)口不符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，危害國(guó)家食品安全的產(chǎn)品，將立即安排退運(yùn)，并及時(shí)聯(lián)系發(fā)貨方做退回處理。二、銷(xiāo)毀方案本公司工作人員若發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不合格食品，將立即停止銷(xiāo)售該食品，做銷(xiāo)毀處理時(shí)，立即采取下列措施：立即清點(diǎn)不合格食品，登記入冊(cè)；將不合格食品撤出市場(chǎng)，并通知生產(chǎn)企業(yè)或銷(xiāo)售方，積極配合召回以售出食品，并向有關(guān)管理部門(mén)報(bào)告；對(duì)有害有毒、腐爛變質(zhì)的食品應(yīng)交由有關(guān)部門(mén)進(jìn)行無(wú)害化處理或銷(xiāo)毀或自行送至商檢認(rèn)可的處理機(jī)構(gòu)處理進(jìn)行制作(無(wú)害化處理)有機(jī)化肥處理。對(duì)已經(jīng)出售的嚴(yán)重危害人體健康、人身安全的不合格食品，本公司將選擇能夠覆蓋銷(xiāo)售范圍的新聞媒體予以公告，或者在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)公示，通知購(gòu)貨人退貨，將不合格食品追回和銷(xiāo)毀。本公司工作人員應(yīng)對(duì)本公司經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)的食品進(jìn)行經(jīng)常性檢查，發(fā)現(xiàn)不合格食品應(yīng)立即停止銷(xiāo)售，撤下柜臺(tái)，退出市場(chǎng)。三、改變用途方案本公司工作人員若發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品需改變用途時(shí)，將立即停止銷(xiāo)售該食品，做改變用途處理時(shí)，立即采取下列措施：立即清點(diǎn)需改變用途的產(chǎn)品，登記入冊(cè)；對(duì)需要改變用途的產(chǎn)品嚴(yán)格管理，立即進(jìn)行清分，并運(yùn)送至工業(yè)企業(yè)進(jìn)行工業(yè)原料加工處理，用于制作工業(yè)用原料；或運(yùn)送至飼料加工企業(yè)加工處理，用于制作成飼料產(chǎn)品。深圳市金利源糧油有限公司2016年10月8日