【正文】 的款項為無效擔保貸款第一，共有財產(chǎn)，單方授權(quán)抵押。第二，抵押物不足，抬價湊數(shù)。第三，跨系統(tǒng)存單，無通融協(xié)作規(guī)定。第四，多頭（次）抵押。第五，憑印、證件支取的存單（折）作抵押物，處理時處于被動第六，第三者所有的抵押物，無授權(quán)證明書。第七，借款逾期，貸方處理抵押物不及時。（3）保證貸款風險大，一是借款人目前財務狀況差，處于虧損，二是發(fā)放的貸款為短期貸款，但實際上投入了回收期較長的房地產(chǎn)項目。而且擔保人財務狀況不理想審貸分離制度未按要求執(zhí)行。某分行貸款審查和發(fā)放未分設兩個部門。一般來說貸款業(yè)務的流程是首先由客戶提交申請書及相關(guān)資料，然后通過各項審查、提供各種擔保，最后才簽訂貸款協(xié)議及借款合同，發(fā)放貸款。在這其中審查和發(fā)放是相互制約、是抵御貸款風險重要措施。該支行的行為會導致支行在沒有充分審查時就發(fā)放貸款（人員風險）引起貸款貸款的還款風險增加。長期貸款轉(zhuǎn)為短期貸款某支行向某房地產(chǎn)有限公司發(fā)放短期貸款4000萬元，期限1年，但實際上，該筆貸款是對一個開發(fā)時間長達8－10年的項目發(fā)放的首期貸款。將長期貸款轉(zhuǎn)為短期貸款，因為長期貸款有于其期限長，風險比短期貸款要大，相應地形成不良貸款的機會也會相應地比短期貸款的大，這就成為了支行用以降低不良貸款的一個手段。（三）意見及建議一、要加強信貸規(guī)范化管理，建立健全信貸員崗位責任制度。對信貸員實行嚴格的工作質(zhì)量考核獎優(yōu)懲劣。對因主觀、人為違規(guī)造成的資金損失，信貸員要按比例賠償二、加強管理，從切實防范信貸資金風險的角度減少“借新還舊”的貸款增量三、規(guī)范操作，加強內(nèi)控制度建設。盡快分立貸款相關(guān)的審查和發(fā)放部門。四、完善抵押貸款手續(xù)制度，確保抵押貸款合法性五、盡快推行統(tǒng)一授信制度，建立起對風險決策的統(tǒng)一管理，嚴格按照上級行授信管理的有關(guān)規(guī)定審批發(fā)放貸款，堅決杜絕超權(quán)限、以貸收息等違規(guī)行為。xx審計組 2010620篇三：長,短期借款的審計審計企業(yè)短期借款應注意的問題短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款，包括企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的款項。一、虛計費用，調(diào)節(jié)利潤根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，短期借款利息采用預提的方式，每月計入財務費用。有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)當年損益，就采用虛提銀行借款利息，通過期間費用賬戶轉(zhuǎn)入當年損益。如：某企業(yè)12月份借入一筆為期八個月的銀行借款，利息總額為8萬元，規(guī)定在借款到期時連同本金一同歸還。按照規(guī)定，利息應采用預提的方法，每月計入財務費用賬戶1萬元，但該企業(yè)為了在年末少繳所得稅，就采用在當年多預提短期借款利息的舞弊手段，于年末將8萬元利息全部計入當年損益，使當年利潤少實現(xiàn)7萬元。二、將短期借款（特別是展期的短期借款）記錄，反映為長期借款，導致短期借款信息失真。三、通過連續(xù)展期將應由長期借款解決的資金變通為短期借款，如通過連續(xù)展期形式將獲取的流動資金借款用于購建固定資產(chǎn)，使短期借款信息失真。長/短期借款審計案例某企業(yè)96年7月1日為建造新生產(chǎn)線，從銀行取得3年期長期借款1000萬元，年利率為5，按單利計算，到期一次性還本付息。借入款項存入銀行，工程于97年底竣工交付使用。96年10月1日用銀行存款支付工程價款500萬元，97年7月1日用銀行存款支付工程價款500萬元。分析：各年的借款費用資本化金額及資本化率的計算：（1）因為建造該生產(chǎn)線只借入一筆專門借款，所以資本化率均為5%。（2）96年10月1日至96年12月31日借款費用資本化金額的計算： 96年累計支出加權(quán)平均數(shù)=∑（每筆資產(chǎn)支出金額每筆資產(chǎn)支出實際占用的天數(shù)/會計期間涵蓋的天數(shù)）=5003/12=125萬元 96年借款費用的資本化金額=至當期未止購建累計支出加權(quán)平均數(shù)資本化率 =1255%= 97年累計支出加權(quán)平均數(shù)=50012/12+5006/12=750萬元 97年借款費用的資本化金額=7505%= 98年、99年由于生產(chǎn)已竣工交付使用，應停止資本化，于發(fā)生當期確認為當期財務費用。長期借款“短期化”現(xiàn)象透視 200312 16:46:08 趙桂花 閱讀1253次銀行借款按借款時間的長短分為長期借款和短期借款。長期借款是企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機構(gòu)借入的使用期限超過1年的借款，主要用于購建固定資產(chǎn)和滿足長期流動資金占用的需要。短期借款是企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。應該說為了真實地反映企業(yè)的實際財務狀況，借款單位應嚴格按照上述標準正確核算借入的款項。但近來我們在眾多企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)將用于建造生產(chǎn)廠房應計入“長期借款”科目的借款，列入“短期借款”科目核算，從而虛增了“短期借款”，虛減了“長期借款”。經(jīng)分析，造成這種現(xiàn)象的原因主要有以下幾個方面：客觀方面：由于長期借款的審批手續(xù)相對于短期借款較為嚴格，另由于長期借款的期限較長，銀行出于風險角度考慮，一般情況下也不愿意發(fā)放長期貸款。主觀方面：①由于長期借款的利率比短期借款得率高多，企業(yè)也不愿意承受較多的利息負擔，且通過短期借款“轉(zhuǎn)貸”（短期借款到期沒款償還時，辦理轉(zhuǎn)貸手續(xù)），同樣可以實現(xiàn)“短期借款”長期使用的目的，不過這種做法存在明顯的缺陷，那就是使得企業(yè)的流動比率、速動比率明顯地降低，可能影響外界會計報表閱讀者正確理解企業(yè)真實的財務狀況。②作為部分企業(yè)逃避稅收的一種手段。根據(jù)原行業(yè)會計制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的利息，應計入固定資產(chǎn)的價值；交付使用后發(fā)生的利息，應計入財務費用，直接沖減當期損益。另根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)購置或建造一項固定資產(chǎn)中使用的借款資金，如果說該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)需要經(jīng)過較長的時間，那么發(fā)生在該資產(chǎn)支出上的借款費用應當資本化，構(gòu)成資產(chǎn)成本的一部分。而我們傳統(tǒng)會計核算一般將短期借款發(fā)生的利息直接計入財務費用，為此，部分企業(yè)為了達到少繳企業(yè)所得稅的目的，將本應列入“長期借款”核算的借款列入“短期借款”，同樣將應計入固定資產(chǎn)價值的利息直接列入財務費用，從而減少本期利潤總額，達到少繳企業(yè)所得稅的目的，這是部分企業(yè)之所以會出現(xiàn)“長期借款”“短期借款”現(xiàn)象的根本原因。對此，我們認為按“實質(zhì)重于形式”會計原則的規(guī)定，對借款利息是究竟費用化還是資本化問題，應嚴格按照《借款費用》準則的規(guī)定執(zhí)行，而無須考慮該借款究竟是在“長期借款”核算，還是 在“短期借款”中核算，對那些應資本化而費用化的利息應作適當?shù)募{稅調(diào)整，以使國家的稅收不被流失。篇四：各項審計報告需要的資料清單內(nèi)部審計賬務資料（含分公司)說明：含年報主表、附表和報表附注以及季報、月報表全部賬目說明：內(nèi)審期間全部會計憑證說明：內(nèi)審期間科目余額表說明：內(nèi)審期間各年1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表 說明：內(nèi)審期間各年所有帳戶全部銀行存款對賬單和審計期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表房屋、車輛等固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明（鑒定書）長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表說明：截止會計報表日的被投資單位經(jīng)審計會計報表長短期借款合同，抵押擔保資料說明：內(nèi)審期間固定資產(chǎn)盤點表說明：標明固定資產(chǎn)各稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、預計殘值、使用年限、折舊額、凈值存貨盤點表說明：截止會計報表日的盤點表，標明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額1納稅申報表、繳款書、稅務檢查報告1所有往來明細說明：含應收（付）帳款、預收（付）帳款、其他應收（付）帳款1收支明細表說明：內(nèi)審期間各年主營業(yè)務收支明細、其他業(yè)務收支明細1費用明細表說明：內(nèi)審期間各年管理費用、經(jīng)營費用、財務費用明細1支票的領(lǐng)、用、存及作廢情況表登記簿說明：內(nèi)審期間期1發(fā)票使用情況表說明：領(lǐng)購票號、金額；已使用的票號、金額；剩余的票號、金額 備查類資料1營業(yè)執(zhí)照 說明：工商1稅務登記證 說明：國稅、地稅1組織機構(gòu)代碼證書 說明：質(zhì)量監(jiān)督局 納稅鑒定文件 說明：國稅、地稅2公司章程、協(xié)議 說明：工商備案2設立、變更驗資報告2以前審計報告、資產(chǎn)評估報告 說明：內(nèi)審期間內(nèi)2清產(chǎn)核資專項審計報告 說明：內(nèi)審期間內(nèi)2財務會計制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度說明：含企業(yè)會計制度、會計核算辦法、內(nèi)部管理制度2關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會計政策變更、會計估計變更及原因說明2單位組織結(jié)構(gòu)框架圖2股東會、董事會重大決議等文件，重大訴訟、重大違紀事項、重要會議記錄 說明：內(nèi)審期內(nèi)2上級部門對企業(yè)檢查的處理、通知文件其他備查類資料其他重要經(jīng)濟合同說明：含租賃、貸款、保證保險、許可權(quán)、委托管理、長期投資、購銷、專有技術(shù)等3工程承包合同3招投標文件3總、分包合同3工程預算及決算書3轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料 說明：商品房銷售合同副本、工程施工結(jié)算單等3銷售情況匯總表3涉及收入、成本的所有合同3房屋銷售明細清單專項審計審計需提供的資料一．基本資料外經(jīng)委關(guān)于可行性報告及董事會組成的批復文件、批準證書，營業(yè)執(zhí)照企業(yè)合同、章程財政登記證、外匯登記證、（國、地）稅務登記證、外債登記證、組織機構(gòu)代碼證、高新技術(shù)企業(yè)認定證書歷次驗資報告、評估報告上審計報告減免稅批復等稅務批準文件外幣帳戶銀行開戶證明管理當局聲明書（事務所提供樣本）二．內(nèi)部管理文件及經(jīng)營情況文件組織機構(gòu)及管理層人員機構(gòu)資料重要股東會、董事會、經(jīng)理辦公會決議或會議紀要財務、庫存、銷售、人事等主要管理制度本借款、銷售、租賃、擔保、投資等合同及協(xié)議本投資人、實收資本、經(jīng)營業(yè)務等重大變動情況說明重大爭議、訴訟、未決事項、兼并及重組等情況說明若進行過內(nèi)部或政府審計，提供內(nèi)部或政府審計報告重要資產(chǎn)權(quán)屬證明文件（如：房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、專利證等）其他對公司有重大影響的文件資料三．會計資料資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種稅務報表及對外申報的其他報表財務狀況說明書及會計報表附注會計帳簿、會計憑證、銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點表、發(fā)票實物盤點及往來款對帳記錄等專 項 審 計 需 提 供 的 資 料一．企業(yè)基本資料（復印件）批準證書(外資)、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼、公司章程稅務登記證、高新技術(shù)企業(yè)認定證書歷次驗資報告、評估報告最近三年審計報告減免稅批復等稅務批準文件管理當局聲明書（事務所提供樣本）二．會計資料資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種稅務報表及對外申報的其他報表會計帳簿、會計憑證 三．高新認定涉及的相關(guān)文件研究開發(fā)部門機構(gòu)、人員資料（研發(fā)人員聘用合同、工資表等）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種、五年以上獨占許可合同等核心自主知識產(chǎn)權(quán)的證書復印件企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務、樣品、樣機書面材料研究開發(fā)的組織管理水平書面材料高新技術(shù)企業(yè)認定申請書（相關(guān)數(shù)據(jù)由企業(yè)根據(jù)實際情況填寫，經(jīng)審計后再最終確定）高新技術(shù)產(chǎn)品或服務收入合同復印件高新技術(shù)企業(yè)認定需上報的其他資料近3年研發(fā)經(jīng)費臺賬或明細表（注明憑證編號）高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目認定審計所需資料審計需提供的資料一．基本資料外經(jīng)委關(guān)于可行性報告及董事會組成的批復文件、批準證書，營業(yè)執(zhí)照企業(yè)合同、章程財政登記證、外匯登記證、（國、地）稅務登記證、外債登記證、組織機構(gòu)代碼證、高新技術(shù)企業(yè)認定證書歷次驗資報告、評估報告上審計報告減免稅批復等稅務批準文件外幣帳戶銀行開戶證明管理當局聲明書（事務所提供樣本）二．內(nèi)部管理文件及經(jīng)營情況文件組織機構(gòu)及管理層人員機構(gòu)資料重要股東會、董事會、經(jīng)理辦公會決議或會議紀要財務、庫存、銷售、人事等主要管理制度本借款、銷售、租賃、擔保、投資等合同及協(xié)議本投資人、實收資本、經(jīng)營業(yè)務等重大變動情況說明重大爭議、訴訟、未決事項、兼并及重組等情況說明若進行過內(nèi)部或政府審計，提供內(nèi)部或政府審計報告重要資產(chǎn)權(quán)屬證明文件（如：房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、專利證等）其他對公司有重大影響的文件資料三．會計資料資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種稅務報表及對外申報的其他報表財務狀況說明書及會計報表附注會計帳簿、會計憑證、銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點表、發(fā)票實物盤點及往來款對帳記錄等專 項 審 計 需 提 供 的 資 料一．企業(yè)基本資料（復印件）批準證書(外資)、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼、公司章程稅務登記證、高新技術(shù)企業(yè)認定證書歷次驗資報告、評估報告最近三年審計報告減免稅批復等稅務批準文件管理當局聲明書（事務所提供樣本）二．會計資料資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種稅務報表及對外申報的其他報表會計帳簿、會計憑證三．高新認定涉及的相關(guān)文件研究開發(fā)部門機構(gòu)、人員資料（研發(fā)人員聘用合同、工資表等）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種、五年以上獨占許可合同等核心自主知識產(chǎn)權(quán)的證書復印件企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務、樣品、樣機書面材料研究開發(fā)的組織管理水平書面材料高新技術(shù)企業(yè)認定申請書（相關(guān)數(shù)據(jù)由企業(yè)根據(jù)實際情況填寫，經(jīng)審計后再最終確定）高新技術(shù)產(chǎn)品或服務收入合同復印件高新技術(shù)企業(yè)認定需上報的其他資料近3年研發(fā)經(jīng)費臺賬或明細表（注明憑證編號）項目實際投資額近三個會計的項目銷售收入1項目實際投資及銷售明細軟件企業(yè)認定需申報的資料2013年最新軟件企業(yè)認定需申報的資料。第9條 需要由會計師事務所出具相關(guān)審計報告。包括：2個專項