【正文】 算不予抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進行統(tǒng)一結算補稅；也可在當期同步計算不予抵扣稅額沖減數(shù)。(1)一般貿(mào)易的核算①銷售收入。財會部門收到儲運或業(yè)務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：借： 應收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣) 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售收到外匯時，財會部門根據(jù)結匯水單等，作如下會計分錄： 借： 匯兌損益 銀行存款貸：應收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣)②不予抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口 貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)③運保傭沖減。運保傭的沖減有兩個處理方法，前面已作介紹，下按兩種方法分別進行會計核算。 暫不計算不予抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款在沖減的同時，按沖減金額同步計算不予抵扣稅額的，作如下會計分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款 同時：借： 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)(2)進料加工貿(mào)易的核算。企業(yè)在記載銷售賬時原則上要將一般貿(mào)易與進料加工貿(mào)易通過二級科目分開進行明細核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過是對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復出口銷售額和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，在進口貨物海關核銷后申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進料加工“不予抵扣稅額抵減額”。對購進國內(nèi)免稅原材料加工生產(chǎn)產(chǎn)品出口的，視同進料加工貿(mào)易管理，只不過國稅機關出具的是《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》。①出口企業(yè)收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：借： 產(chǎn)品銷售成本——進料加工貿(mào)易出口(紅字) 〓〓貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)②收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對補開部分依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：借： 產(chǎn)品銷售成本——進料加工貿(mào)易出口(紅字) 〓〓貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字) 對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄。(3)來料加工貿(mào)易的核算。出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務應持來料加工登記手冊等，向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收人應與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。 ①合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄： 借： 應收外匯賬款(工繳費部分) 貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工②合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄： 借： 應收外匯賬款(工繳費部分)應付外匯賬款(合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價) 貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工(原輔料款及加工資)③外商投資企業(yè)轉加工收回復出口。銷售處理與①或②一致，只不過是要核算委托加工過程，分進口料件外商不作價和作價兩種。。在發(fā)出加工時作如下會計分錄：借： 撥出來料——加工廠名——來料名(只核算數(shù)量) 貸：外商來料——國外客戶名——來料名(只核算數(shù)量) 憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——來料加工 貸：銀行存款(應付賬款)委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：借： 代管物資——國外客戶名——加工成品名稱(只核算數(shù)量) 〓〓貸：撥出來料——加工廠名——來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄： 借： 應收賬款——來料加工廠貸：原材料——國外客戶名——來料名稱加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，根據(jù)業(yè)務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄： 借： 庫存商品——國外客戶名——加工成品名貸：應收賬款——來料加工廠(按規(guī)定應耗用的原料成本) 應付賬款——來料加工廠(加工資，如外幣按入庫日匯率)④對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅金進行轉出。原則上按銷售比例分攤，按分攤額作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——來料加工貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)3．委托代理出口。收到受托方(外貿(mào)企業(yè))送交的“代理出口結算清單”時，作如下會計分錄： 借： 應收賬款等產(chǎn)品銷售費用(代理手續(xù)費) 貸：產(chǎn)品銷售收入支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。4．銷售退回。生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷售退回應分別情況進行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進行介紹，進料加工貿(mào)易與此類似。(1)末確認收人的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已計入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：發(fā)出產(chǎn)品(2)已確認收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應的“免、抵、退”稅調(diào)整，分別情況作如下會計處理：①業(yè)務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)后，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄：貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應收外匯賬款②退貨貨物的原運保傭以及退貨費用的處理。 由對方承擔的： 借： 銀行存款貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(原運保傭部分) 由我方承擔的，先作如下處理： 借： 待處理財產(chǎn)損益貸： 產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(原運保傭部分) 〓〓銀行存款(退貨發(fā)生的一切國內(nèi)外費用) 批準后：〓〓借： 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益③出口銷售退回稅收調(diào)整的會計處理。 詳見本節(jié)四款中的第(五)部分。(待續(xù))第四篇：出口退運貨物辦理進口手續(xù)問題剖析關于出口退運貨物辦理進口手續(xù)問題一、關于出口退運貨物辦理進口手續(xù)問題若屬已收匯、已核銷的情況,由出口商向外匯局面申請并填制“出口核銷退運情況申請表”,經(jīng)外匯“收匯核銷證明”章后,由原發(fā)貨人或者代理人向海辦理出口退運貨物進口報關。海關憑外匯局出具的“出口收匯核銷退運情況申請表”(見附件一辦理相應手續(xù),并向出口商出具蓋有海關驗訖章的退運貨物進口報關單。出口商憑外匯局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”,到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù),并作相應的對外付匯國際收支申報(填寫“非貿(mào)易(合資本對外付款申報單”,并注明該筆支出款對應的原涉外收入款款項的申報號碼,交易編碼為“0204”,交易附言欄內(nèi)注明“退貨”字樣。九對外匯局未出具“已沖減出口收匯核銷證明”的出口退匯業(yè)務,各外匯指銀行一律不得辦理。若屬在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運進境的,則由出口商憑原出口報關單(收匯聯(lián)、出口收匯核銷單向海關辦理出口退運貨物進口申報手續(xù)。原出口報關單收匯聯(lián)由海關留存,并注銷相對應的出口收匯核銷單(在出口收匯核銷單上加差海關“單證專用章”,同時簽發(fā)進口報關單(備注欄內(nèi)注明原出口報關單編號。出口商憑海關簽發(fā)的進口報關單、原出口報關單復印件及由海關注銷的原出口收匯核銷單向外匯局辦理注銷原出口收匯核銷單中退運金額手續(xù)。若屬部分退運出口貨物,出口商憑原出口報關向海關辦理進口申報手續(xù),海關在出口報關單上批注實退運數(shù)量、金額后退回出口商并,同時簽發(fā)一出口返運貨物進口報關單(備注攔上注明原出口報關單號,出口商憑海關簽發(fā)的進口報關單、原出口報關單及出口收匯核銷單向外匯局注銷原該出口貨物相應的出口核銷單下應收匯金額。二、關于進口貨物辦理出口退運問題進口貨物辦理出口退運時,退運人及其代理人應持海關簽發(fā)的原進口貨物報關單或外匯局簽發(fā)的備案登記表向海關辦理出口退運手續(xù)。對己付匯進口貨物退運必須先由進口商向外匯局提出申請,辦理備案登記,海關憑外匯局出具的“進口退運付匯核銷備案登記表”(見附件二辦理出口退運手續(xù),簽發(fā)進口貨物退運的出口報關單(在備注欄上注明原進口報關單編號。原進口商在收到外商退回的原進口款項時,應填寫“涉外收入申報單”。(對公單位還需注明對應的原對外付款申報號碼,交易編碼為“0208”,交易附言欄內(nèi)注明退款,并持海關簽發(fā)的相應進口貨物退運的出口報關單、銀行收帳通知或結匯水單、外匯局簽發(fā)的“進口退運付匯核銷備案登記表”、貨物進口合同、運輸單據(jù)等4并向外匯局辦理進口貨物退貨退匯處理的手續(xù),但收匯銀行不得出具出口收匯核銷專用聯(lián)。進口商在辦理末付匯的進口貨物退運時,海關按以下辦法處理: A、對進口貨物全部退運的,海關憑原進口貨物報關單辦理出口退運手續(xù),留存原進口貨物報關單,并簽發(fā)出口退運貨物報關單(備注欄注明原進口報關單號。B、對進口貨物中部分退運的,海關憑原進口貨物報關單辦理出口手續(xù),在原進口報關單上批注實際遲運的數(shù)量、金額后退回申報人,留存復印件。同時簽發(fā)一份出口報關單(備注欄上注明原進口報關單號。原進口商憑海關批注的原進口報關單和簽發(fā)的出口報關單辦理付匯核銷手續(xù)。三、進出口商應將有關進出口退運貨物的報關單復印件與有關進出口收付匯核銷單證一并保留五年備查。四、在辦理進口貨物的退運手續(xù)時,原進口商及發(fā)貨人應提供海關或外匯局要求的其他證明文件。五、進出口商在辦理進出口貨物遲運手續(xù)時,如發(fā)生漏報、瞞報、偽報貨物退運情況,構成逃匯、套匯、騙匯行為的,將根據(jù)《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國外匯管理條例》及其相關法規(guī)對其進行處罰。貨運方面:一、出口貨物退運辦理進口運輸及報關所需費用: ,港雜費,換單費,堆存費根據(jù)國外客戶提供船名航次提單號件重尺與船艾及倉庫確認費用。,件重尺與商檢局確認費用。二、所需單據(jù): 退運說明,退運協(xié)議(雙方簽章,換單保函,箱單,發(fā)票,合同。(以上從貨代那里拿到的資料 國稅局稅務局出具證明已辦理退稅的貨物:持主管退稅機關出具的《出口商品退運補稅聯(lián)系單》向主管征稅機關辦理已退稅款的補繳手續(xù)。補繳后持蓋有主觀征稅機關及國庫章的稅收繳款書、出口銷售發(fā)票、進口提單等憑證向主管征稅機關申請辦理《出口商品退稅已補稅證明》。已補稅的退運貨物經(jīng)加工修理又重新出口的,持出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口銷售發(fā)票和《《出口商品退稅已補稅證明》、稅收繳款書原件重新辦理退稅申報。已申報未退稅貨物。貨物發(fā)生退貨而轉為內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的,向主管退稅機關申請辦理《出口商品退稅已補稅證明》。其應退稅款不在退稅。未申報退稅貨物。由出口企業(yè)提出書面申請并提供有關原始憑證,經(jīng)主管退稅機關審核后,在書面申請報告及原始單據(jù)上簽注“未辦理”字樣。如屬部分退貨的,則在出口報關單上注明退貨數(shù)量及商品編碼。海關方面: 進口方退運貨物出運后,出口方收到退運貨物的發(fā)票、箱單、提單、清關報關單,協(xié)同原始出口的報關單、發(fā)票、裝箱單、退稅部門的《出口商品退稅已補稅證明》(如未申報退稅則不用、核銷單退稅聯(lián)、海關制式退運貨物情況說明、報關委托書、報檢委托書交貨代辦理清關事宜。經(jīng)過再加工后出口,與正常出口類似,只是原始報關還要給海關,以便海關加注。第五篇：出口退運怎么操作？出口退運怎么操作?出口退運需要哪些單證?具體出口退運清關流程是什么?對于出口的貨物發(fā)生退運，退貨的棘手問題，以前也沒遇到過這樣的問題，一時不知道該如何操作?老板催的又緊，到底怎么辦?是退?棄貨?還是降價銷售?不要著急，我來為您解決退運，退貨的問題。一、下面了解出口貨物退運進口清關操作步驟：1)簽訂合作協(xié)議，確定出口產(chǎn)品清單明細資料。2)發(fā)貨前，確認好企業(yè)是否已經(jīng)到承包工程期，是否已經(jīng)退稅。3)準備好原出口全套單據(jù)：報關單、報檢單、箱單、invoices、合同、提單等4)貨到安排打包后，我司負責換單提貨倉儲事宜，安排海運5)船將貨運至進口港碼頭，同時到換單、提交報檢資料6)報檢通過后，報關、海關進行查驗、確認是否夾雜其他貨物7)審查無誤后，放行，送貨。二、首先了解一下退運貨物范圍：貨物進出境后，有下列情況之一的，可由發(fā)貨人或收貨人向海關申請辦理退運手續(xù)：質(zhì)量不合格，且雙方達成書面退運協(xié)議。貨物的型號與購貨合同的規(guī)定不符，且雙方達成書面退運協(xié)議。錯發(fā)、錯運而造成的溢裝、漏卸而退運的貨物三、其次應該知道出口貨物退運所需要的單證有哪些?(詳細說明退運及不合格原因)(如果全外文，請備外文譯漢一份) 要翻譯成中文加蓋公章+原件英文加蓋公章(蓋公章)8.、裝箱單、報關委托書貨物出口到國外，出口報關手續(xù)已完結海關是不允許退港的，如果貨物需要從原出口港申請退運，則需要提供目的港海關的退運證明，退運的詳細說明文件向我國原出口報關地海關申請辦理退運手續(xù)。這樣企業(yè)就可以辦理貨物退運回到工廠進行返修。缺點是：退運證明文件不容易提供，向海關申請退運手續(xù)非常復雜，一般海關需要半年時間才能審批，需要企業(yè)交與貨值同等的保證金并且在規(guī)定的時間內(nèi)要維修好出口。