【正文】 務(wù)狀況差，處于虧損，二是發(fā)放的貸款為短期貸款，但實(shí)際上投入了回收期較長(zhǎng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。而且擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況不理想審貸分離制度未按要求執(zhí)行。某分行貸款審查和發(fā)放未分設(shè)兩個(gè)部門。一般來說貸款業(yè)務(wù)的流程是首先由客戶提交申請(qǐng)書及相關(guān)資料，然后通過各項(xiàng)審查、提供各種擔(dān)保，最后才簽訂貸款協(xié)議及借款合同，發(fā)放貸款。在這其中審查和發(fā)放是相互制約、是抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)重要措施。該支行的行為會(huì)導(dǎo)致支行在沒有充分審查時(shí)就發(fā)放貸款（人員風(fēng)險(xiǎn)）引起貸款貸款的還款風(fēng)險(xiǎn)增加。長(zhǎng)期貸款轉(zhuǎn)為短期貸款某支行向某房地產(chǎn)有限公司發(fā)放短期貸款4000萬元，期限1年，但實(shí)際上，該筆貸款是對(duì)一個(gè)開發(fā)時(shí)間長(zhǎng)達(dá)8－10年的項(xiàng)目發(fā)放的首期貸款。將長(zhǎng)期貸款轉(zhuǎn)為短期貸款，因?yàn)殚L(zhǎng)期貸款有于其期限長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)比短期貸款要大，相應(yīng)地形成不良貸款的機(jī)會(huì)也會(huì)相應(yīng)地比短期貸款的大，這就成為了支行用以降低不良貸款的一個(gè)手段。（三）意見及建議一、要加強(qiáng)信貸規(guī)范化管理，建立健全信貸員崗位責(zé)任制度。對(duì)信貸員實(shí)行嚴(yán)格的工作質(zhì)量考核獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。對(duì)因主觀、人為違規(guī)造成的資金損失，信貸員要按比例賠償二、加強(qiáng)管理，從切實(shí)防范信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的角度減少“借新還舊”的貸款增量三、規(guī)范操作，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。盡快分立貸款相關(guān)的審查和發(fā)放部門。四、完善抵押貸款手續(xù)制度，確保抵押貸款合法性五、盡快推行統(tǒng)一授信制度，建立起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)決策的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按照上級(jí)行授信管理的有關(guān)規(guī)定審批發(fā)放貸款，堅(jiān)決杜絕超權(quán)限、以貸收息等違規(guī)行為。xx審計(jì)組 2010620篇三：長(zhǎng),短期借款的審計(jì)審計(jì)企業(yè)短期借款應(yīng)注意的問題短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款，包括企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。一、虛計(jì)費(fèi)用，調(diào)節(jié)利潤(rùn)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，短期借款利息采用預(yù)提的方式，每月計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年損益，就采用虛提銀行借款利息，通過期間費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入當(dāng)年損益。如：某企業(yè)12月份借入一筆為期八個(gè)月的銀行借款，利息總額為8萬元，規(guī)定在借款到期時(shí)連同本金一同歸還。按照規(guī)定，利息應(yīng)采用預(yù)提的方法，每月計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶1萬元，但該企業(yè)為了在年末少繳所得稅，就采用在當(dāng)年多預(yù)提短期借款利息的舞弊手段，于年末將8萬元利息全部計(jì)入當(dāng)年損益，使當(dāng)年利潤(rùn)少實(shí)現(xiàn)7萬元。二、將短期借款（特別是展期的短期借款）記錄，反映為長(zhǎng)期借款，導(dǎo)致短期借款信息失真。三、通過連續(xù)展期將應(yīng)由長(zhǎng)期借款解決的資金變通為短期借款，如通過連續(xù)展期形式將獲取的流動(dòng)資金借款用于購建固定資產(chǎn)，使短期借款信息失真。長(zhǎng)/短期借款審計(jì)案例某企業(yè)96年7月1日為建造新生產(chǎn)線，從銀行取得3年期長(zhǎng)期借款1000萬元，年利率為5，按單利計(jì)算，到期一次性還本付息。借入款項(xiàng)存入銀行，工程于97年底竣工交付使用。96年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款500萬元，97年7月1日用銀行存款支付工程價(jià)款500萬元。分析：各年的借款費(fèi)用資本化金額及資本化率的計(jì)算：（1）因?yàn)榻ㄔ煸撋a(chǎn)線只借入一筆專門借款，所以資本化率均為5%。（2）96年10月1日至96年12月31日借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算： 96年累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=∑（每筆資產(chǎn)支出金額每筆資產(chǎn)支出實(shí)際占用的天數(shù)/會(huì)計(jì)期間涵蓋的天數(shù)）=5003/12=125萬元 96年借款費(fèi)用的資本化金額=至當(dāng)期未止購建累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)資本化率 =1255%= 97年累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=50012/12+5006/12=750萬元 97年借款費(fèi)用的資本化金額=7505%= 98年、99年由于生產(chǎn)已竣工交付使用，應(yīng)停止資本化，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期借款“短期化”現(xiàn)象透視 200312 16:46:08 趙桂花 閱讀1253次銀行借款按借款時(shí)間的長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期借款和短期借款。長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的使用期限超過1年的借款，主要用于購建固定資產(chǎn)和滿足長(zhǎng)期流動(dòng)資金占用的需要。短期借款是企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。應(yīng)該說為了真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，借款單位應(yīng)嚴(yán)格按照上述標(biāo)準(zhǔn)正確核算借入的款項(xiàng)。但近來我們?cè)诒姸嗥髽I(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)將用于建造生產(chǎn)廠房應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期借款”科目的借款，列入“短期借款”科目核算，從而虛增了“短期借款”，虛減了“長(zhǎng)期借款”。經(jīng)分析，造成這種現(xiàn)象的原因主要有以下幾個(gè)方面：客觀方面：由于長(zhǎng)期借款的審批手續(xù)相對(duì)于短期借款較為嚴(yán)格，另由于長(zhǎng)期借款的期限較長(zhǎng)，銀行出于風(fēng)險(xiǎn)角度考慮，一般情況下也不愿意發(fā)放長(zhǎng)期貸款。主觀方面：①由于長(zhǎng)期借款的利率比短期借款得率高多，企業(yè)也不愿意承受較多的利息負(fù)擔(dān)，且通過短期借款“轉(zhuǎn)貸”（短期借款到期沒款償還時(shí)，辦理轉(zhuǎn)貸手續(xù)），同樣可以實(shí)現(xiàn)“短期借款”長(zhǎng)期使用的目的，不過這種做法存在明顯的缺陷，那就是使得企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率明顯地降低，可能影響外界會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀者正確理解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。②作為部分企業(yè)逃避稅收的一種手段。根據(jù)原行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的利息，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；交付使用后發(fā)生的利息，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接沖減當(dāng)期損益。另根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)購置或建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)中使用的借款資金，如果說該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)需要經(jīng)過較長(zhǎng)的時(shí)間，那么發(fā)生在該資產(chǎn)支出上的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，構(gòu)成資產(chǎn)成本的一部分。而我們傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算一般將短期借款發(fā)生的利息直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，為此，部分企業(yè)為了達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的，將本應(yīng)列入“長(zhǎng)期借款”核算的借款列入“短期借款”，同樣將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的利息直接列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而減少本期利潤(rùn)總額，達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的，這是部分企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)“長(zhǎng)期借款”“短期借款”現(xiàn)象的根本原因。對(duì)此，我們認(rèn)為按“實(shí)質(zhì)重于形式”會(huì)計(jì)原則的規(guī)定，對(duì)借款利息是究竟費(fèi)用化還是資本化問題，應(yīng)嚴(yán)格按照《借款費(fèi)用》準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行，而無須考慮該借款究竟是在“長(zhǎng)期借款”核算，還是 在“短期借款”中核算，對(duì)那些應(yīng)資本化而費(fèi)用化的利息應(yīng)作適當(dāng)?shù)募{稅調(diào)整，以使國(guó)家的稅收不被流失。篇四：各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告需要的資料清單內(nèi)部審計(jì)賬務(wù)資料（含分公司)說明：含年報(bào)主表、附表和報(bào)表附注以及季報(bào)、月報(bào)表全部賬目說明：內(nèi)審期間全部會(huì)計(jì)憑證說明：內(nèi)審期間科目余額表說明：內(nèi)審期間各年1級(jí)至末級(jí)的期初、期末和累計(jì)發(fā)生額銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表 說明：內(nèi)審期間各年所有帳戶全部銀行存款對(duì)賬單和審計(jì)期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表房屋、車輛等固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明（鑒定書）長(zhǎng)短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表說明：截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的被投資單位經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表長(zhǎng)短期借款合同，抵押擔(dān)保資料說明：內(nèi)審期間固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表說明：標(biāo)明固定資產(chǎn)各稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、預(yù)計(jì)殘值、使用年限、折舊額、凈值存貨盤點(diǎn)表說明：截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的盤點(diǎn)表，標(biāo)明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額1納稅申報(bào)表、繳款書、稅務(wù)檢查報(bào)告1所有往來明細(xì)說明：含應(yīng)收（付）帳款、預(yù)收（付）帳款、其他應(yīng)收（付）帳款1收支明細(xì)表說明：內(nèi)審期間各年主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)、其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)1費(fèi)用明細(xì)表說明：內(nèi)審期間各年管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)1支票的領(lǐng)、用、存及作廢情況表登記簿說明：內(nèi)審期間期1發(fā)票使用情況表說明：領(lǐng)購票號(hào)、金額；已使用的票號(hào)、金額；剩余的票號(hào)、金額 備查類資料1營(yíng)業(yè)執(zhí)照 說明：工商1稅務(wù)登記證 說明：國(guó)稅、地稅1組織機(jī)構(gòu)代碼證書 說明：質(zhì)量監(jiān)督局 納稅鑒定文件 說明：國(guó)稅、地稅2公司章程、協(xié)議 說明：工商備案2設(shè)立、變更驗(yàn)資報(bào)告2以前審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 說明：內(nèi)審期間內(nèi)2清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 說明：內(nèi)審期間內(nèi)2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度說明：含企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算辦法、內(nèi)部管理制度2關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及原因說明2單位組織結(jié)構(gòu)框架圖2股東會(huì)、董事會(huì)重大決議等文件，重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會(huì)議記錄 說明：內(nèi)審期內(nèi)2上級(jí)部門對(duì)企業(yè)檢查的處理、通知文件其他備查類資料其他重要經(jīng)濟(jì)合同說明：含租賃、貸款、保證保險(xiǎn)、許可權(quán)、委托管理、長(zhǎng)期投資、購銷、專有技術(shù)等3工程承包合同3招投標(biāo)文件3總、分包合同3工程預(yù)算及決算書3轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料 說明：商品房銷售合同副本、工程施工結(jié)算單等3銷售情況匯總表3涉及收入、成本的所有合同3房屋銷售明細(xì)清單專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)需提供的資料一．基本資料外經(jīng)委關(guān)于可行性報(bào)告及董事會(huì)組成的批復(fù)文件、批準(zhǔn)證書，營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)合同、章程財(cái)政登記證、外匯登記證、（國(guó)、地）稅務(wù)登記證、外債登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書歷次驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告上審計(jì)報(bào)告減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準(zhǔn)文件外幣帳戶銀行開戶證明管理當(dāng)局聲明書（事務(wù)所提供樣本）二．內(nèi)部管理文件及經(jīng)營(yíng)情況文件組織機(jī)構(gòu)及管理層人員機(jī)構(gòu)資料重要股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)決議或會(huì)議紀(jì)要財(cái)務(wù)、庫存、銷售、人事等主要管理制度本借款、銷售、租賃、擔(dān)保、投資等合同及協(xié)議本投資人、實(shí)收資本、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等重大變動(dòng)情況說明重大爭(zhēng)議、訴訟、未決事項(xiàng)、兼并及重組等情況說明若進(jìn)行過內(nèi)部或政府審計(jì)，提供內(nèi)部或政府審計(jì)報(bào)告重要資產(chǎn)權(quán)屬證明文件（如：房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、專利證等）其他對(duì)公司有重大影響的文件資料三．會(huì)計(jì)資料資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種稅務(wù)報(bào)表及對(duì)外申報(bào)的其他報(bào)表財(cái)務(wù)狀況說明書及會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、發(fā)票實(shí)物盤點(diǎn)及往來款對(duì)帳記錄等專 項(xiàng) 審 計(jì) 需 提 供 的 資 料一．企業(yè)基本資料（復(fù)印件）批準(zhǔn)證書(外資)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼、公司章程稅務(wù)登記證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書歷次驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告最近三年審計(jì)報(bào)告減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準(zhǔn)文件管理當(dāng)局聲明書（事務(wù)所提供樣本）二．會(huì)計(jì)資料資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種稅務(wù)報(bào)表及對(duì)外申報(bào)的其他報(bào)表會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證 三．高新認(rèn)定涉及的相關(guān)文件研究開發(fā)部門機(jī)構(gòu)、人員資料（研發(fā)人員聘用合同、工資表等）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種、五年以上獨(dú)占許可合同等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的證書復(fù)印件企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)書面材料研究開發(fā)的組織管理水平書面材料高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書（相關(guān)數(shù)據(jù)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況填寫，經(jīng)審計(jì)后再最終確定）高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入合同復(fù)印件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需上報(bào)的其他資料近3年研發(fā)經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬或明細(xì)表（注明憑證編號(hào)）高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目認(rèn)定審計(jì)所需資料審計(jì)需提供的資料一．基本資料外經(jīng)委關(guān)于可行性報(bào)告及董事會(huì)組成的批復(fù)文件、批準(zhǔn)證書，營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)合同、章程財(cái)政登記證、外匯登記證、（國(guó)、地）稅務(wù)登記證、外債登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書歷次驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告上審計(jì)報(bào)告減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準(zhǔn)文件外幣帳戶銀行開戶證明管理當(dāng)局聲明書（事務(wù)所提供樣本）二．內(nèi)部管理文件及經(jīng)營(yíng)情況文件組織機(jī)構(gòu)及管理層人員機(jī)構(gòu)資料重要股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)決議或會(huì)議紀(jì)要財(cái)務(wù)、庫存、銷售、人事等主要管理制度本借款、銷售、租賃、擔(dān)保、投資等合同及協(xié)議本投資人、實(shí)收資本、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等重大變動(dòng)情況說明重大爭(zhēng)議、訴訟、未決事項(xiàng)、兼并及重組等情況說明若進(jìn)行過內(nèi)部或政府審計(jì)，提供內(nèi)部或政府審計(jì)報(bào)告重要資產(chǎn)權(quán)屬證明文件（如：房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、專利證等）其他對(duì)公司有重大影響的文件資料三．會(huì)計(jì)資料資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種稅務(wù)報(bào)表及對(duì)外申報(bào)的其他報(bào)表財(cái)務(wù)狀況說明書及會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、發(fā)票實(shí)物盤點(diǎn)及往來款對(duì)帳記錄等專 項(xiàng) 審 計(jì) 需 提 供 的 資 料一．企業(yè)基本資料（復(fù)印件）批準(zhǔn)證書(外資)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼、公司章程稅務(wù)登記證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書歷次驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告最近三年審計(jì)報(bào)告減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準(zhǔn)文件管理當(dāng)局聲明書（事務(wù)所提供樣本）二．會(huì)計(jì)資料資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種稅務(wù)報(bào)表及對(duì)外申報(bào)的其他報(bào)表會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證三．高新認(rèn)定涉及的相關(guān)文件研究開發(fā)部門機(jī)構(gòu)、人員資料（研發(fā)人員聘用合同、工資表等）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種、五年以上獨(dú)占許可合同等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的證書復(fù)印件企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)書面材料研究開發(fā)的組織管理水平書面材料高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書（相關(guān)數(shù)據(jù)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況填寫，經(jīng)審計(jì)后再最終確定）高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入合同復(fù)印件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需上報(bào)的其他資料近3年研發(fā)經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬或明細(xì)表（注明憑證編號(hào)）項(xiàng)目實(shí)際投資額近三個(gè)會(huì)計(jì)的項(xiàng)目銷售收入1項(xiàng)目實(shí)際投資及銷售明細(xì)軟件企業(yè)認(rèn)定需申報(bào)的資料2013年最新軟件企業(yè)認(rèn)定需申報(bào)的資料。第9條 需要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。包括：2個(gè)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和1個(gè)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。