【正文】 實施有效監(jiān)控的一種重要手段，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將納稅評估工作作為日常管征的一項重要工作來抓，要充分運用現(xiàn)有的CTAIS系統(tǒng)和金稅工程增值稅稽核系統(tǒng)的大量數(shù)據(jù), 通過對納稅人的申報資料和其銷售額變動率、進(jìn)項稅額變動率、稅負(fù)率等指標(biāo)，加強(qiáng)分析運用,建立一般納稅人納稅預(yù)警系統(tǒng)，健全和完善增值稅納稅評估辦法，切實將納稅評估擺上重要工作議程，積極探尋、摸索出一套適合企業(yè)的、適用的、易于操作的納稅評估流程，將企業(yè)納稅評估工作做實、做出成效。要把使用十萬元版、百萬元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)和稅負(fù)始終連續(xù)保持在一個固定值的企業(yè)及連續(xù)三個月低稅負(fù)、零稅負(fù)的其他商貿(mào)企業(yè)，出口供貨企業(yè)、申報額明顯偏低的內(nèi)銷品牌企業(yè)作為增值稅納稅評估的主要對象。除使用十萬元版增值稅專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)按月進(jìn)行納稅評估外，對其他一般納稅人均實行按季開展納稅評估。特別是對“免抵退”稅生產(chǎn)企業(yè)務(wù)必堅持按季進(jìn)行模擬稅負(fù)計算，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低的須要按規(guī)定進(jìn)行納稅評估。五、落實稅收管理員制度，切實提高管理員執(zhí)法水平和責(zé)任意識各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實落實《福建省國家稅務(wù)局稅收管理員工作制度（試行）》和《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法（試行）》（國稅發(fā)[2001]126號），進(jìn)一步提高稅務(wù)人員的執(zhí)法責(zé)任意識。各基層稅收管理員要做到總局謝旭人局長在東北調(diào)研時提出的“五清一會”，即管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況清、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)狀況和資金運用情況清、申報納稅及欠稅情況清、發(fā)票購買使用情況清、適用稅收政策情況清，會運用五清的資料進(jìn)行納稅評估。稅收管理員要通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及其財務(wù)核算情況；各稅種的申報納稅、增值稅進(jìn)項稅額管理、稅款滯納及其補(bǔ)繳情況；稅務(wù)檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領(lǐng)購資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)情況的了解掌握，從中及時發(fā)現(xiàn)隱患，解決存在的問題，強(qiáng)化和細(xì)化管理。各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過推行稅管員制度和能級稅管員辦法，進(jìn)一步建立和完善執(zhí)法責(zé)任制，健全稅收監(jiān)督管理和納稅服務(wù)機(jī)制，明確稅管員工作職責(zé)、程序和達(dá)到的目標(biāo)要求，有效評價稅管員工作績效，達(dá)到切實提高稅收管理效能的目的。二ＯＯ五年一月十日主題詞：增值稅管理意見福建省國家稅務(wù)局辦公室2005年1月11日印發(fā)打字：周燕玲校對：流轉(zhuǎn)稅管理處 朱文翀第五篇：山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購量核定管理的意見山東省國家稅務(wù)局魯國稅函[2010]238號山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購量核定管理的意見各市國家稅務(wù)局(不發(fā)青島)：為規(guī)范增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理，防范虛開虛抵專用發(fā)票行為的發(fā)生，進(jìn)一步提高增值稅管理水平，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》(國稅函[2007]918號)等規(guī)定，現(xiàn)就增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購量核定工作提出以下意見。一、增值稅一般納稅人初次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請及其經(jīng)營情況同時核定最高開票限額和專用發(fā)票領(lǐng)購量。(一)對已開業(yè)的一般納稅人，按照其最近6個月經(jīng)營期內(nèi)單月的最高應(yīng)稅銷售額，以及最高開票限額核定月最大領(lǐng)購量。對新開業(yè)和尚無銷售額的已開業(yè)一般納稅人，提供銷售合同的，按照合同金額以及最高開票限額核定本次領(lǐng)購量；無銷售合同的，專山東省國家稅務(wù)局用發(fā)票月領(lǐng)購量原則上不超過25份，不能滿足需要的，按照第二條規(guī)定核定。(二)對生產(chǎn)設(shè)備尚未到位或不具備生產(chǎn)能力的工業(yè)類一般納稅人，暫不向其發(fā)售專用發(fā)票，待其生產(chǎn)設(shè)備到位、且具備生產(chǎn)能力，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實地查驗后，按照本條第一款核定領(lǐng)購量。此前，因經(jīng)營確需領(lǐng)購專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審核其購銷合同、進(jìn)貨發(fā)票等憑證，并按合同需要發(fā)售專用發(fā)票。(三)對變更法定代表人的商貿(mào)類一般納稅人，以及由工業(yè)變更為商業(yè)的一般納稅人，按照本條第一款關(guān)于新開業(yè)一般納稅人的規(guī)定核定領(lǐng)購量。二、一般納稅人初次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票之后提出領(lǐng)購量增加核定申請的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照其最大開票限額、生產(chǎn)能力或經(jīng)營規(guī)模、貨物銷售對象集中或分散程度、實際(或預(yù)計)銷售額等實際情況，核定專用發(fā)票每次或每月領(lǐng)購量。對申請領(lǐng)購量按最高開票限額計算的最大開票銷售額超過原核定領(lǐng)購量計算的最大開票銷售額20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實地查驗。三、一般納稅人因偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務(wù)而需要臨時增加專用發(fā)票領(lǐng)購量的，按照其提供的合同和最高開票限額核定臨時增加的具體數(shù)量并發(fā)售專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工作需要進(jìn)行實地查驗。山東省國家稅務(wù)局一般納稅人臨時增加的專用發(fā)票開具之后，應(yīng)持專用發(fā)票記賬聯(lián)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與提供的申請資料核對。發(fā)現(xiàn)不相符、不合理等問題的，核減專用發(fā)票領(lǐng)購量或者暫停發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定處理；未發(fā)現(xiàn)問題的，在綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)及開票用IC卡中恢復(fù)其原核定的專用發(fā)票領(lǐng)購量。四、實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)一般納稅人經(jīng)營狀況和經(jīng)營行為，對其專用發(fā)票領(lǐng)購量實行動態(tài)管理。(一)一般納稅人專用發(fā)票最大開票限額調(diào)整的，應(yīng)同時調(diào)整核定的專用發(fā)票領(lǐng)購量。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在次年一月底前，根據(jù)一般納稅人上經(jīng)營情況重新核定專用發(fā)票領(lǐng)購量。(三)根據(jù)國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例之規(guī)定，納稅人發(fā)生商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等金額在結(jié)算起點(一千元)以上的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行采取轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行結(jié)算，并將能夠證明款項支付的銀行結(jié)算憑證作為附件附在相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證內(nèi)。一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則，規(guī)范款項結(jié)算。對銷售方(一千元)以上的業(yè)務(wù)通過現(xiàn)金方式(含個人銀行卡)結(jié)算并開具專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)山東省國家稅務(wù)局可根據(jù)實際相應(yīng)核減其專用發(fā)票領(lǐng)購量，情節(jié)嚴(yán)重的可停止向其發(fā)售專用發(fā)票。(四)一般納稅人必須按照國家統(tǒng)一會計制度，設(shè)置庫存商品和銷售明細(xì)賬，依據(jù)合法有效的憑證，按商品類別、數(shù)量、金額進(jìn)行明細(xì)核算，及時準(zhǔn)確地計量、記錄存貨的購進(jìn)、耗用、產(chǎn)出、銷售、庫存等情況，并完整保存相關(guān)資料。對會計核算不健全的，停止其專用發(fā)票使用權(quán)，不得抵扣進(jìn)項稅額，按適用稅率全額征收增值稅。(五)稽查部門或稅源管理部門在稅務(wù)稽查、日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開專用發(fā)票等重大涉稅違法行為的，應(yīng)及時通知相關(guān)部門核減專用發(fā)票領(lǐng)購量或暫停向其發(fā)售專用發(fā)票。(六)一般納稅人有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其專用發(fā)票或者停止向其發(fā)售專用發(fā)票。六、一般納稅人專用發(fā)票實行差額領(lǐng)購，即原領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次(月)領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每月查詢《預(yù)警信息系統(tǒng)》中“增值稅專用發(fā)票用量變動異常預(yù)警”指標(biāo)預(yù)警信息，并根據(jù)需要實施納稅評估，發(fā)現(xiàn)問題的，按照第五條第五款規(guī)定處理。八、一般納稅人提出專用發(fā)票領(lǐng)購量核定申請的，應(yīng)提供納稅人書面申請和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。山東省國家稅務(wù)局一般納稅人按照第三條提出臨時領(lǐng)購量核定申請的，還需提供購進(jìn)合同、貨物購進(jìn)發(fā)票等貨物所有權(quán)證明(專用發(fā)票需認(rèn)證通過)原件及復(fù)印件；銷售合同等銷售業(yè)務(wù)相關(guān)證明原件及復(fù)印件。一般納稅人應(yīng)在復(fù)印件上注明“與原件一致”字樣，加蓋公章，并承擔(dān)所提供材料的真實、可靠、完整。原件與復(fù)印件核對相符后退還納稅人。九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格落實實地查驗工作，對按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行實地查驗而未實地查驗的，不得核定專用發(fā)票領(lǐng)購量并不得發(fā)售專用發(fā)票。十、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實際情況，細(xì)化工作流程，將實地查驗、核定量調(diào)整、信息傳遞、發(fā)票發(fā)售等各環(huán)節(jié)工作分解、落實到具體崗位。二○一○年六月一日