【正文】 實施有效監(jiān)控的一種重要手段，各地主管稅務機關的各級領導應將納稅評估工作作為日常管征的一項重要工作來抓，要充分運用現(xiàn)有的CTAIS系統(tǒng)和金稅工程增值稅稽核系統(tǒng)的大量數(shù)據(jù), 通過對納稅人的申報資料和其銷售額變動率、進項稅額變動率、稅負率等指標，加強分析運用,建立一般納稅人納稅預警系統(tǒng)，健全和完善增值稅納稅評估辦法，切實將納稅評估擺上重要工作議程，積極探尋、摸索出一套適合企業(yè)的、適用的、易于操作的納稅評估流程，將企業(yè)納稅評估工作做實、做出成效。要把使用十萬元版、百萬元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)和稅負始終連續(xù)保持在一個固定值的企業(yè)及連續(xù)三個月低稅負、零稅負的其他商貿(mào)企業(yè)，出口供貨企業(yè)、申報額明顯偏低的內(nèi)銷品牌企業(yè)作為增值稅納稅評估的主要對象。除使用十萬元版增值稅專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)按月進行納稅評估外，對其他一般納稅人均實行按季開展納稅評估。特別是對“免抵退”稅生產(chǎn)企業(yè)務必堅持按季進行模擬稅負計算，發(fā)現(xiàn)稅負率偏低的須要按規(guī)定進行納稅評估。五、落實稅收管理員制度，切實提高管理員執(zhí)法水平和責任意識各級稅務機關要切實落實《福建省國家稅務局稅收管理員工作制度（試行）》和《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）》（國稅發(fā)[2001]126號），進一步提高稅務人員的執(zhí)法責任意識。各基層稅收管理員要做到總局謝旭人局長在東北調(diào)研時提出的“五清一會”，即管戶及相應行業(yè)基本情況清、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營財務狀況和資金運用情況清、申報納稅及欠稅情況清、發(fā)票購買使用情況清、適用稅收政策情況清，會運用五清的資料進行納稅評估。稅收管理員要通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及其財務核算情況；各稅種的申報納稅、增值稅進項稅額管理、稅款滯納及其補繳情況；稅務檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領購資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶關、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)情況的了解掌握，從中及時發(fā)現(xiàn)隱患，解決存在的問題，強化和細化管理。各基層稅務機關要通過推行稅管員制度和能級稅管員辦法，進一步建立和完善執(zhí)法責任制，健全稅收監(jiān)督管理和納稅服務機制，明確稅管員工作職責、程序和達到的目標要求，有效評價稅管員工作績效，達到切實提高稅收管理效能的目的。二ＯＯ五年一月十日主題詞：增值稅管理意見福建省國家稅務局辦公室2005年1月11日印發(fā)打字：周燕玲校對：流轉(zhuǎn)稅管理處 朱文翀第五篇：山東省國家稅務局關于加強增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領購量核定管理的意見山東省國家稅務局魯國稅函[2010]238號山東省國家稅務局關于加強增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領購量核定管理的意見各市國家稅務局(不發(fā)青島)：為規(guī)范增值稅專用發(fā)票的領購管理，防范虛開虛抵專用發(fā)票行為的發(fā)生，進一步提高增值稅管理水平，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《國家稅務總局關于修訂的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)、《國家稅務總局關于下放專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》(國稅函[2007]918號)等規(guī)定，現(xiàn)就增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領購量核定工作提出以下意見。一、增值稅一般納稅人初次領購增值稅專用發(fā)票的，由主管稅務機關根據(jù)納稅人申請及其經(jīng)營情況同時核定最高開票限額和專用發(fā)票領購量。(一)對已開業(yè)的一般納稅人，按照其最近6個月經(jīng)營期內(nèi)單月的最高應稅銷售額，以及最高開票限額核定月最大領購量。對新開業(yè)和尚無銷售額的已開業(yè)一般納稅人，提供銷售合同的，按照合同金額以及最高開票限額核定本次領購量；無銷售合同的，專山東省國家稅務局用發(fā)票月領購量原則上不超過25份，不能滿足需要的，按照第二條規(guī)定核定。(二)對生產(chǎn)設備尚未到位或不具備生產(chǎn)能力的工業(yè)類一般納稅人，暫不向其發(fā)售專用發(fā)票，待其生產(chǎn)設備到位、且具備生產(chǎn)能力，并由主管稅務機關實地查驗后，按照本條第一款核定領購量。此前，因經(jīng)營確需領購專用發(fā)票的，主管稅務機關應審核其購銷合同、進貨發(fā)票等憑證，并按合同需要發(fā)售專用發(fā)票。(三)對變更法定代表人的商貿(mào)類一般納稅人，以及由工業(yè)變更為商業(yè)的一般納稅人，按照本條第一款關于新開業(yè)一般納稅人的規(guī)定核定領購量。二、一般納稅人初次領購增值稅專用發(fā)票之后提出領購量增加核定申請的，主管稅務機關應按照其最大開票限額、生產(chǎn)能力或經(jīng)營規(guī)模、貨物銷售對象集中或分散程度、實際(或預計)銷售額等實際情況，核定專用發(fā)票每次或每月領購量。對申請領購量按最高開票限額計算的最大開票銷售額超過原核定領購量計算的最大開票銷售額20%的，主管稅務機關應進行實地查驗。三、一般納稅人因偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務而需要臨時增加專用發(fā)票領購量的，按照其提供的合同和最高開票限額核定臨時增加的具體數(shù)量并發(fā)售專用發(fā)票，主管稅務機關應根據(jù)工作需要進行實地查驗。山東省國家稅務局一般納稅人臨時增加的專用發(fā)票開具之后，應持專用發(fā)票記賬聯(lián)向主管稅務機關報驗，主管稅務機關與提供的申請資料核對。發(fā)現(xiàn)不相符、不合理等問題的，核減專用發(fā)票領購量或者暫停發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定處理；未發(fā)現(xiàn)問題的，在綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)及開票用IC卡中恢復其原核定的專用發(fā)票領購量。四、實行納稅輔導期管理的一般納稅人，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。五、主管稅務機關根據(jù)一般納稅人經(jīng)營狀況和經(jīng)營行為，對其專用發(fā)票領購量實行動態(tài)管理。(一)一般納稅人專用發(fā)票最大開票限額調(diào)整的，應同時調(diào)整核定的專用發(fā)票領購量。(二)主管稅務機關可在次年一月底前，根據(jù)一般納稅人上經(jīng)營情況重新核定專用發(fā)票領購量。(三)根據(jù)國務院現(xiàn)金管理暫行條例之規(guī)定，納稅人發(fā)生商品交易、勞務供應等金額在結(jié)算起點(一千元)以上的業(yè)務應通過銀行采取轉(zhuǎn)帳方式進行結(jié)算，并將能夠證明款項支付的銀行結(jié)算憑證作為附件附在相關業(yè)務的記賬憑證內(nèi)。一般納稅人應嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則，規(guī)范款項結(jié)算。對銷售方(一千元)以上的業(yè)務通過現(xiàn)金方式(含個人銀行卡)結(jié)算并開具專用發(fā)票的，主管稅務機關山東省國家稅務局可根據(jù)實際相應核減其專用發(fā)票領購量，情節(jié)嚴重的可停止向其發(fā)售專用發(fā)票。(四)一般納稅人必須按照國家統(tǒng)一會計制度，設置庫存商品和銷售明細賬，依據(jù)合法有效的憑證，按商品類別、數(shù)量、金額進行明細核算，及時準確地計量、記錄存貨的購進、耗用、產(chǎn)出、銷售、庫存等情況，并完整保存相關資料。對會計核算不健全的，停止其專用發(fā)票使用權(quán)，不得抵扣進項稅額，按適用稅率全額征收增值稅。(五)稽查部門或稅源管理部門在稅務稽查、日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開專用發(fā)票等重大涉稅違法行為的，應及時通知相關部門核減專用發(fā)票領購量或暫停向其發(fā)售專用發(fā)票。(六)一般納稅人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，主管稅務機關可以收繳其專用發(fā)票或者停止向其發(fā)售專用發(fā)票。六、一般納稅人專用發(fā)票實行差額領購，即原領購的專用發(fā)票未使用完而再領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次(月)領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。七、主管稅務機關應每月查詢《預警信息系統(tǒng)》中“增值稅專用發(fā)票用量變動異常預警”指標預警信息，并根據(jù)需要實施納稅評估，發(fā)現(xiàn)問題的，按照第五條第五款規(guī)定處理。八、一般納稅人提出專用發(fā)票領購量核定申請的，應提供納稅人書面申請和稅務機關要求提供的其他材料。山東省國家稅務局一般納稅人按照第三條提出臨時領購量核定申請的，還需提供購進合同、貨物購進發(fā)票等貨物所有權(quán)證明(專用發(fā)票需認證通過)原件及復印件；銷售合同等銷售業(yè)務相關證明原件及復印件。一般納稅人應在復印件上注明“與原件一致”字樣，加蓋公章，并承擔所提供材料的真實、可靠、完整。原件與復印件核對相符后退還納稅人。九、主管稅務機關應嚴格落實實地查驗工作，對按規(guī)定應進行實地查驗而未實地查驗的，不得核定專用發(fā)票領購量并不得發(fā)售專用發(fā)票。十、縣級稅務機關應結(jié)合本地實際情況，細化工作流程，將實地查驗、核定量調(diào)整、信息傳遞、發(fā)票發(fā)售等各環(huán)節(jié)工作分解、落實到具體崗位。二○一○年六月一日