增值稅即征即退政策合集5篇-資料下載頁
2025-10-19 23:14本頁面
【正文】 稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本（1+10%）。（二）嵌入式軟件產品的核算和發(fā)票開具、硬件部分銷售額后，應分軟件、硬件部分設置專欄分別核算銷售額。，應區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產成本的產生和歸集，設置相應的會計科目和專欄，并按規(guī)范的會計流程進行核算，形成相應的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產成本情況。對于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會計基本準則和有關規(guī)定，計算和分配方法應適當和科學，反映的成本信息真實可靠、內容完整。，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。（三）嵌入式軟件產品的增值稅申報“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。、機器設備等增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。第十七條 符合享受軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應在規(guī)定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的軟件產品實際增值稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：（一）主表1.《深圳市增值稅即征即退申請表》(見附件1)；2.《退（抵）稅申請表》（可從深圳國稅網站下載）。（二）附報資料。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產品情況、財務核算情況等。對已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產品，在報告中應說明退稅情況；2.《稅收繳款書》復印件；3.《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；（見附件6）；。（三）特定資料（《軟件產品登記證書》或《計算機軟件著作權登記證書》）原件及復印件（稅務機關留存復印件）。對于軟件產品登記證書多的企業(yè)，在第一個月開始申請退稅時必須提供登記證書原件及復印件，但對相同的軟件產品，以后各月申請退稅時，可將原軟件產品證書名稱、版本號、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產品證書清單》（見附件5）內，不再提供原產品證書復印件。對新增的軟件產品，必須在新增軟件產品第一個月申請退稅時，提供軟件產品登記證書原件及復印件。（稅務機關留存復印件）。3.《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)；；5.《軟件產品無法劃分進項稅額分攤方式備案表》（見附件4）（第一次申請退稅，或發(fā)生無法劃分進項稅額分攤方式變更時提供）。納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。第十八條 軟件產品增值稅即征即退屬于報批類稅收優(yōu)惠項目。主管稅務機關負責受理增值稅一般納稅人軟件產品增值稅即征即退的申請，并在申請受理后20個工作日內完成申請資料的審核審批工作。主管稅務機關按《深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務局公告2010年第6號）規(guī)定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國家稅務局退（抵）稅批準通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。政策法規(guī)科在主管稅務機關批準后登記《軟件產品增值稅即征即退批準臺帳》。第十九條 軟件產品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應依法補繳已退稅款。第二十條 對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務機關可在終了后對其進行清算（清算表樣式見附件3），具體清算的組織和開展工作由主管稅務機關自行安排。第二十一條 主管稅務機關可對享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務機關除根據現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內不得再次申請。第二十二條 主管稅務機關在核查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術鑒證部門認定失誤的，應及時向市局書面報告，根據市局與有關資格認定部門溝通的結果進行相應處理。第二十三條 對于稅務機關等執(zhí)法部門根據稅法有關規(guī)定查補的軟件產品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務局負責解釋。
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