增值稅即征即退政策合集5篇-資料下載頁
2024-10-28 23:14本頁面
【正文】 稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；③按計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格計算確定。計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格= 計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本（1+10%）。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具、硬件部分銷售額后，應(yīng)分軟件、硬件部分設(shè)置專欄分別核算銷售額。，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會計科目和專欄，并按規(guī)范的會計流程進(jìn)行核算，形成相應(yīng)的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當(dāng)分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會計基本準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，計算和分配方法應(yīng)適當(dāng)和科學(xué)，反映的成本信息真實可靠、內(nèi)容完整。，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。（三）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計算填寫。、機(jī)器設(shè)備等增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計算填寫。（或采購）計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。第十七條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品實際增值稅負(fù)超過3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：（一）主表1.《深圳市增值稅即征即退申請表》(見附件1)；2.《退（抵）稅申請表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。（二）附報資料。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產(chǎn)品情況、財務(wù)核算情況等。對已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中應(yīng)說明退稅情況；2.《稅收繳款書》復(fù)印件；3.《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復(fù)印件；（見附件6）；。（三）特定資料（《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》）原件及復(fù)印件（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件）。對于軟件產(chǎn)品登記證書多的企業(yè)，在第一個月開始申請退稅時必須提供登記證書原件及復(fù)印件，但對相同的軟件產(chǎn)品，以后各月申請退稅時，可將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》（見附件5）內(nèi)，不再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件。對新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品第一個月申請退稅時，提供軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件。（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件）。3.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；；5.《軟件產(chǎn)品無法劃分進(jìn)項稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼罚ㄒ姼郊?）（第一次申請退稅，或發(fā)生無法劃分進(jìn)項稅額分?jǐn)偡绞阶兏鼤r提供）。納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。第十八條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退屬于報批類稅收優(yōu)惠項目。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的申請，并在申請受理后20個工作日內(nèi)完成申請資料的審核審批工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第6號）規(guī)定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國家稅務(wù)局退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。政策法規(guī)科在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準(zhǔn)臺帳》。第十九條 軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。第二十條 對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在終了后對其進(jìn)行清算（清算表樣式見附件3），具體清算的組織和開展工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行安排。第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內(nèi)不得再次申請。第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時向市局書面報告，根據(jù)市局與有關(guān)資格認(rèn)定部門溝通的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。第二十三條 對于稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
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