【正文】 改革時(shí)，已經(jīng)按照國(guó)家的政策要求和規(guī)定手續(xù)，將住房轉(zhuǎn)讓給干部職工，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，單位已不具備對(duì)這些住房的所有權(quán)及其它權(quán)益，單位一直將這些資產(chǎn)作為單位資產(chǎn)列報(bào)不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，可作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)予以調(diào)整。例如：某行政單位截止2003年12月31日固定資產(chǎn)房屋建筑物科目賬面9320萬(wàn)元，其中含已房改出售給職工的房屋原值2450萬(wàn)元，對(duì)這部分產(chǎn)權(quán)已不屬于單位所有的房屋原值從固定資產(chǎn)房屋建筑物科目中剔除，同時(shí)調(diào)減相應(yīng)的固定基金余額2450萬(wàn)元，調(diào)整后，房屋建筑物賬面余額為6870萬(wàn)元。在處理該問(wèn)題時(shí)，如遇到一幢房屋有部分住房已房改部分住房未售給職工的情況，則可以按建筑面積進(jìn)行分配，比方編號(hào)為03的住宿樓總造價(jià)2400萬(wàn)元，總建筑面積8000平方米，其中，經(jīng)統(tǒng)計(jì)已房改面積7200平方米，未出售面積800平方米，那么，可按面積分配計(jì)算界定出不屬于單位所有的房屋價(jià)值2160萬(wàn)元。資產(chǎn)清查單位應(yīng)就此事項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明并呈報(bào)清查辦公室。合建辦公用樓問(wèn)題例如：2003年，某行政單位用國(guó)家劃撥土地經(jīng)報(bào)批，與兩家國(guó)有企業(yè)合建辦公樓，合同約定由該行政單位出地2500平方米、A、B兩國(guó)有企業(yè)分別出資9000萬(wàn)元(含土地出讓金、有關(guān)稅費(fèi)等)，興建一幢十八層45000平方米的辦公樓，建成后A、B兩企業(yè)分別分得15000平方米建筑面積，但2004年竣工結(jié)算后該行政單位未予入賬。那么，該行政單位應(yīng)根據(jù)合同、竣工決算書(shū)、建設(shè)批文等一系列文件，到國(guó)土房產(chǎn)管理部門申請(qǐng)確權(quán)并辦理房產(chǎn)證，并按實(shí)際確權(quán)面積15000平方米計(jì)算其價(jià)值6000萬(wàn)元入賬，借固定資產(chǎn)6000萬(wàn)元，貸固定基金6000萬(wàn)元，可作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以調(diào)整，沒(méi)必要作為資產(chǎn)盤盈。資產(chǎn)清查單位應(yīng)就此事項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明并呈報(bào)清查辦公室。實(shí)質(zhì)性控制資產(chǎn)問(wèn)題在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，可能遇到：?jiǎn)挝坏哪稠?xiàng)房屋等固定資產(chǎn)擁有實(shí)際的控制權(quán)，如可以自主使用、出租等，但由于客觀原因無(wú)法辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，也缺乏價(jià)值確認(rèn)依據(jù)數(shù)據(jù)。根據(jù)實(shí)際情況，(1)清查單位若能收集或取得具有控制權(quán)的有關(guān)文件，如與原資產(chǎn)所有權(quán)人補(bǔ)簽有關(guān)協(xié)議，可以委托中介機(jī)構(gòu)作為對(duì)該等資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，并根據(jù)上述數(shù)據(jù)和評(píng)估報(bào)告將其作為盤盈資產(chǎn)處理；(2)若無(wú)法取得充分實(shí)質(zhì)控制權(quán)資料，有條件的可以申請(qǐng)產(chǎn)權(quán)界定或通過(guò)訴訟途徑解決產(chǎn)權(quán)問(wèn)題；(3)無(wú)充分?jǐn)?shù)據(jù)支持的，作為重要事項(xiàng)制作專項(xiàng)說(shuō)明予以披露。盤虧盤盈固定資產(chǎn)的處理(1)盤虧的固定資產(chǎn)對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：A、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；B、盤虧情況說(shuō)明(單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；C、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；D、內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。(2)盤盈的固定資產(chǎn)對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬：A、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；B、使用保管人對(duì)于盤盈情況說(shuō)明材料；C、盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同發(fā)票或竣工決算數(shù)據(jù))；D、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。毀損報(bào)廢固定資產(chǎn)的處理對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：①單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；② 單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由單位作出專項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；③ 不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等。④固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；⑤ 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。被盜的固定資產(chǎn)的處理對(duì)被盜的固定資產(chǎn)將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：① 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；② 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；③ 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。(六)報(bào)告清查結(jié)果根據(jù)盤點(diǎn)核實(shí)結(jié)果，填報(bào)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表；錄入固定資產(chǎn)電子卡片；進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)清查明細(xì)表；編輯損失材料并呈批。第五篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告一、基本情況介紹盤點(diǎn)目的：為了全面掌握固定資產(chǎn)的使用情況。盤點(diǎn)期間：2012年11月21日——2012年11月22日盤點(diǎn)人員： 劉作靖、石穎、林玉梅盤點(diǎn)方式：，行政部與財(cái)務(wù)部于2012年11月21日組織固定資產(chǎn)逐一盤點(diǎn)，參與人員包括行政部劉作靖、石穎以及財(cái)務(wù)部林玉梅。這次盤點(diǎn)總共歷時(shí)兩天，在大家的共同努力下順利完成。本次盤點(diǎn)主要是對(duì)資產(chǎn)的數(shù)量、位臵、使用人及其使用情況進(jìn)行確認(rèn)。二、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)范圍及說(shuō)明（一）盤點(diǎn)范圍：本次盤點(diǎn)，主要是針對(duì)為經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一年的機(jī)器設(shè)備、工具及其它與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的工器具等。該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司，且成本能夠可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（二）資產(chǎn)使用狀況說(shuō)明本次報(bào)告中將分為放映設(shè)備、美食設(shè)備、運(yùn)營(yíng)設(shè)備、辦公設(shè)備等幾類進(jìn)行梳理列示。放映設(shè)備216。 內(nèi)容：主要包括數(shù)字電影放映機(jī)、3D設(shè)備、音頻播放微機(jī)、銀幕架等一些大型的放映機(jī)器設(shè)備。216。 使用情況：經(jīng)盤查，所有都在正常的使用當(dāng)中，并未出現(xiàn)任何損毀等現(xiàn)象。主要設(shè)備均在正常運(yùn)轉(zhuǎn)，其中Schneider普通35鏡頭2個(gè)（，）、SchneiderES一體鏡55鏡頭一個(gè)（，）、（，）全新閑臵未使用。美食設(shè)備：216。 內(nèi)容：主要包括現(xiàn)調(diào)機(jī)工作臺(tái)、爆米花機(jī)、凈水系統(tǒng)等。216。 使用情況：主要設(shè)備均在正常運(yùn)轉(zhuǎn)。其中8233E熱狗連面包機(jī)（，）全新閑臵未使用。一臺(tái)Hec25L開(kāi)水機(jī)（）損壞已無(wú)使用價(jià)值。運(yùn)營(yíng)設(shè)備：216。 內(nèi)容： LED全彩顯示屏、PDP顯示屏、觸摸屏、自動(dòng)售票機(jī)、票紙打印機(jī)等。216。 使用情況：主要設(shè)備均正常運(yùn)轉(zhuǎn)，其中三星PDP顯示屏（，）一臺(tái)閑臵存放于場(chǎng)務(wù)庫(kù)房。：216。 內(nèi)容：主要包括服務(wù)器，蓄電池、嵌入式網(wǎng)絡(luò)硬盤錄像系統(tǒng)、IBM級(jí)服務(wù)器、交換機(jī)、電腦、鐵卷柜、打印機(jī)等。216。 使用情況：主要設(shè)備均正常運(yùn)轉(zhuǎn)。其中一臺(tái)惠普4321筆記本被員工關(guān)冰地帶至北京。兩把密碼鎖（，）損壞，已無(wú)使用價(jià)值和可回收價(jià)值。（三）具體盤點(diǎn)情況見(jiàn)附表：（雙擊）三、盤點(diǎn)資產(chǎn)存在的問(wèn)題固定資產(chǎn)作為公司總資產(chǎn)的重要組成部門，各部門（包括公司所有在職人員）均需要有足夠的重視。不能有隨意丟棄，或者其他不正確使用甚至損壞的行為。在此次盤點(diǎn)工作中發(fā)現(xiàn)，部分人員對(duì)自己工段的資產(chǎn)不夠了解，存放地點(diǎn)不明確，這對(duì)部門以及公司對(duì)資產(chǎn)的管理造成不便。固定資產(chǎn)的認(rèn)定及歸類也不明確。比如說(shuō)： 3D眼鏡、折疊椅等單價(jià)較小的物品不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)，3D眼鏡期初1150個(gè)，2012年四月份購(gòu)進(jìn)450個(gè)作為低值易耗品入賬，結(jié)余1178個(gè)，實(shí)際損耗422個(gè)，這種前后的不一致性，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的明晰性和準(zhǔn)確性。在各個(gè)部門之間存在工器具相互借用和移動(dòng)，但沒(méi)有相關(guān)記錄，容易導(dǎo)致資產(chǎn)的流失，也資產(chǎn)對(duì)盤查造成困難。資產(chǎn)盤點(diǎn)表中有些資產(chǎn)實(shí)際已經(jīng)損壞或者報(bào)廢，但由于沒(méi)有辦理相關(guān)手續(xù)，及時(shí)更新相關(guān)信息。其中閑臵的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊又不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，實(shí)際上是一種浪費(fèi)。四、盤點(diǎn)總結(jié)及建議（一）固定資產(chǎn)入賬的確認(rèn)對(duì)于新入賬的固定資產(chǎn)，在公司財(cái)資部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個(gè)人，同時(shí)必須做好相關(guān)記錄。（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理各部門派專人負(fù)責(zé)管理資產(chǎn)，定期組織固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，將資產(chǎn)的使用變更情況做好記錄，并逐級(jí)上報(bào)，便于領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)了解資產(chǎn)的相關(guān)信息；對(duì)于借入借出設(shè)備進(jìn)行登記，設(shè)備轉(zhuǎn)移，必須做好資產(chǎn)的交接工作；注意日常維護(hù)工作，以延長(zhǎng)資產(chǎn)使用年限，尤其是機(jī)器設(shè)備，最好可以定期進(jìn)行檢查，避免因?yàn)樵O(shè)備問(wèn)題影響產(chǎn)品質(zhì)量；需要維修的資產(chǎn)，要及時(shí)上報(bào)。（三）資產(chǎn)的后續(xù)管理財(cái)資部定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，固定資產(chǎn)清查從盤點(diǎn)實(shí)物開(kāi)始。在盤點(diǎn)過(guò)程中要認(rèn)真核對(duì)賬面價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問(wèn)題。合理計(jì)提資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。盤點(diǎn)中如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或使用的部門查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告。固定資產(chǎn)盤虧、損毀系人為原因的，要及時(shí)追究相關(guān)人員賠償責(zé)任。對(duì)于報(bào)廢的固定資產(chǎn)，各個(gè)部門要及時(shí)辦理相關(guān)申請(qǐng)、審批，并及時(shí)清理該資產(chǎn)，避免造成資產(chǎn)虛增。對(duì)于完好但未使用的設(shè)備要指定專人保管。財(cái)務(wù)部2012年11月24日