【正文】 收訖。，以銀行存款100000元預(yù)付長江公司材料款。，全部售出本月10日購入的股票，款項存人銀行。，計提本月固定資產(chǎn)折舊45000元，其中，車間固定資產(chǎn)計提30000元，管理部門固定資產(chǎn)計提6000元，銷售部門固定資產(chǎn)計提9000元。，根據(jù)“發(fā)出材料匯總表”，本月發(fā)出甲材料80000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用60000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用20000元。發(fā)出乙材料25000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用20000元，生產(chǎn)車間一般耗用2000元，銷售部門耗用3000元。，分配本月職工工資共100000元，其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元，車間主任工資10000元，管理人員工資20000元，銷售人員工資10000元。，根據(jù)本月“制造費用”賬戶發(fā)生額，計算分配A、B產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用并編制相關(guān)會計分錄(假設(shè)企業(yè)發(fā)生的制造費用按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，本月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時分別為300工時、200工時。不要求計算過程，寫出分錄即可。)，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本，完工A產(chǎn)品成本200000元，完工B產(chǎn)品成本50000元。，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品成本1500000元。，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售乙材料成本2000元。，計提本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅21000元和教育費附加9000元。，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項損益。(1)將收入、利得賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”。(2)將費用、損失賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”。(3)計算并確認(rèn)本月所得稅，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%(假設(shè)不考慮調(diào)整因素。不要求計算過程，直接寫出會計分錄即可)。(4)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。要求：(二)根據(jù)上述資料完成下列試算平衡表(請將答案寫在表格下指定的空白處，寫在表格中不得分。不要求計算過程，直接答出結(jié)果即可)。一、單項選擇題【解析】考點為原始憑證的分類。原始憑證根據(jù)來源不同可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。ABC都屬于自制原始憑證?！窘馕觥靠键c為記賬憑證的填制。記賬憑證按照用途不同分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。付款憑證的貸方科目應(yīng)該是“銀行存款”或者“庫存現(xiàn)金”?！窘馕觥俊百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)，“收入費用=利潤”是編制利潤表的依據(jù)?！窘馕觥靠键c為會計科目的分類。會計科目按照提供信息的詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。按照其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類會計科目、負(fù)債類會計科目、所有者權(quán)益類會計科目、成本類會計科目、損益類會計科目。【解析】考點為收入與利得的不同。根據(jù)定義，收入是指在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投資者投入無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流人。ACD屬于非日常經(jīng)營活動中形成的利得。出租無形資產(chǎn)的租金屬于其他業(yè)務(wù)收入?！窘馕觥靠键c為壞賬準(zhǔn)備的沖銷。實際發(fā)生壞賬時，應(yīng)沖銷已提壞賬準(zhǔn)備，即：借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款。【解析】考點為賬戶期末余額的計算?！皩嵤召Y本”屬于所有者權(quán)益類會計科目，貸記增加，借記減少，期末余額一般在貸方。【解析】考點為記賬憑證的填制。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制?！窘馕觥靠键c為賬簿的分類和應(yīng)用。賬簿按外形特征可分為訂本式、活頁式和卡片式?？傎~一般用訂本式，而明細(xì)賬一般用活頁式?！窘馕觥靠键c為錯賬更正法。劃線更正法適用于在結(jié)賬前賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證無誤的情況。紅字更正法適用于記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤從而引起的記賬錯誤以及所記科目無誤但所記金額大于應(yīng)記金額等引起的記賬錯誤的情況。補充登記法適用于記賬后當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記會計科目無誤但是所記金額小于應(yīng)記金額的情況。【解析】考點為賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點。B是科目匯總表賬務(wù)處理模式的缺點?！窘馕觥靠键c為借貸記賬法下的借貸登記方向?！袄塾嬚叟f”是資產(chǎn)類會計科目的一個抵減科目。折舊額的增加表示資產(chǎn)的減少，所以增加記貸方?！窘馕觥靠键c為資產(chǎn)負(fù)債表的格式。資產(chǎn)負(fù)債表的格式通常有報告式和賬戶式兩種。而我國企業(yè)用的是賬戶式?！窘馕觥靠键c為會計恒等式。根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，該企業(yè)期末資產(chǎn)總額=20000020000+60000=240000(元)。【解析】考點為會計要素的計量屬性。根據(jù)規(guī)定，我國會計要素的計量一般采用歷史成本，滿足一定條件或者特定情況采用其他計量屬性。二、多項選擇題【解析】考點為會計要素與資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表的要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。而收入、費用和利潤為利潤表的要素。【解析】考點為會計科目的設(shè)置原則，其包括合法性即符合國家同一會計制度的規(guī)定，相關(guān)性即與財務(wù)會計報告使用者的需求相關(guān)，主要是指對外有用。實用性即滿足企業(yè)的內(nèi)部管理和實際情況的需要，主要是對內(nèi)有用。【解析】考點為負(fù)債的分類和具體內(nèi)容。預(yù)收賬款，由于收了別人的定金，從而承擔(dān)了將來給予對方商品或勞務(wù)的義務(wù)，所以為負(fù)債。B是資產(chǎn)類，D為所有者權(quán)益中投資者投入或者追加相當(dāng)于所占股份比例的部分?！窘馕觥靠键c為會計分錄的三要素。其包括表示記賬方向的記賬符號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目和金額?！窘馕觥靠键c為賬戶的登記方向。資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額。負(fù)債、收入、所有者權(quán)益借方登記減少額?！窘馕觥靠键c為原始憑證的基本內(nèi)容。原始憑證的基本內(nèi)容包括原始憑證的名稱、填制憑證日期、憑證編號、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制單位簽章、有關(guān)人員的簽章、填制單位的名稱或填制人的姓名、簽章、憑證附件等?！窘馕觥靠键c為營業(yè)利潤的計算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費用資產(chǎn)減值損失+投資收益(負(fù)數(shù)用減號表示)。營業(yè)外收入對利潤總額和凈利潤有影響，所得稅費用對凈利潤有影響?！窘馕觥靠键c為賬簿的分類。賬簿按照賬頁格式不同可以分為二欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式?！窘馕觥靠键c為會計核算方法。會計擁有一系列專門的核算方法，包括ABCD在內(nèi)?！窘馕觥靠键c為財產(chǎn)清查的分類。財產(chǎn)清查按照清查范圍不同可以分為局部清查和全面清查，按照清查時間不同分為定期清查和不定期清查。三、判斷題1.【解析】考點為會計檔案的保管。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出來保管，直到未了事項完結(jié)為止。2.√【解析】考點為資產(chǎn)的確認(rèn)。資產(chǎn)要預(yù)期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源不能確認(rèn)為資產(chǎn)。3.【解析】會計基礎(chǔ)包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。根據(jù)規(guī)定，我國企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。我國行政機關(guān)一般用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除了經(jīng)營性的業(yè)務(wù)外用收付實現(xiàn)制。4.√【解析】考點會計檔案的移送與保管。5.【解析】考點為未達賬項。銀行存款日記賬與銀行對賬單核對不符，原因有兩點：一是可能有未達賬項的存在，二是有錯賬發(fā)生。6.√【解析】考點為銀行存款余額調(diào)節(jié)表，其職能作為檢查賬簿記錄正確性的憑證，不能據(jù)以調(diào)賬。7.【解析】考點為財產(chǎn)清查方法。實物清查的方法包括實地盤點法和技術(shù)推算法。8.【解析】考點為原始憑證的填制。如果預(yù)先印定編號，而在寫壞作廢時，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。9.【解析】考點會計分錄。會計分錄包括簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄，復(fù)合會計分錄包括多借多貸。10.【解析】考點記賬憑證的編制要求。除了結(jié)賬和錯賬更正可以不附原始憑證外，都應(yīng)該附有原始憑證。四、簡答題、理論基礎(chǔ)以及記賬規(guī)則。借貸記賬法定義：它是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬，即將發(fā)生的經(jīng)濟交易或事項所引起會計要素的增減變動以相等的金額，同時在兩個或者兩個以上相互關(guān)聯(lián)的會計科目中進行相互聯(lián)系、相互制約地記錄。借貸記賬法的理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。(1)依據(jù)相同：所依據(jù)原始憑證相同。(2)方向相同：借貸方向相同。(3)期間相同：所屬會計期間相同。(4)金額相等：計入總分類會計科目的金額與計入明細(xì)分類科目的金額合計相等。五、綜合題：銀行存款800000貸：實收資本800000：應(yīng)付職工薪酬——工資80000貸：銀行存款80000：營業(yè)外支出5000貸：銀行存款5000：應(yīng)收票據(jù)5850000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850000：交易性金融資產(chǎn)——成本40000貸：銀行存款40000：銷售費用3000貸：銀行存款3000：原材料——甲材料2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)340000貸：應(yīng)付賬款2340000：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)170000貸：銀行存款1170000：銀行存款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700說明：由于銷售的是多余的材料，所以該業(yè)務(wù)屬于其他業(yè)務(wù)范疇。如果該企業(yè)本身就以出售材料為業(yè)務(wù)則應(yīng)當(dāng)為主營業(yè)務(wù)范疇。：庫存現(xiàn)金500管理費用1500貸：其他應(yīng)收款2000說明：既然交回多余現(xiàn)金，那說明這差旅費已經(jīng)在以前借走，即以前有筆分錄應(yīng)為：借記其他應(yīng)收款，貸記庫存現(xiàn)金或銀行存款。而現(xiàn)在是沖原來的“其他應(yīng)收款”。：預(yù)付賬款100000貸：銀行存款100000：銀行存款42000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本40000投資收益2000：制造費用30000管理費用6000銷售費用9000貸：累計折舊45000：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品80000——B產(chǎn)品20000銷售費用3000制造費用2000貸：原材料——甲材料80000——乙材料25000：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品50000——B產(chǎn)品10000制造費用10000管理費用20000銷售費用10000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資100000：A產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟闹圃熨M用=42000[300/(200+300)]=25200B產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟闹圃熨M用=4200025200=16800借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品25200——B產(chǎn)品16800貸：制造費用42000：庫存商品——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品50000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品50000：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：庫存商品——A產(chǎn)品1500000：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：原材料——乙材料2000：營業(yè)稅金及附加30000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅21000——應(yīng)交教育費附加900021.(1)結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入5000000其他業(yè)務(wù)收入10000投資收益2000貸：本年利潤5012000(2)結(jié)轉(zhuǎn)費用、損失類賬戶借：本年利潤1589500貸：管理費用27500銷售費用25000主營業(yè)務(wù)成本1500000其他業(yè)務(wù)成本2000營業(yè)稅金及附加30000營業(yè)外支出5000(3)企業(yè)所得稅=(50120001589500)25%=855625借：所得稅費用855625貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅855625(4)借：本年利潤855625貸：所得稅費用855625要求二：編制試算平衡表。(1)4000000+853700139800=3455700(2)500000+20000002393000=108000(3)545000500000=45000(4)80000+10000080000=100000(5)42000(6)5000000+800000=5800000(7)1000000(8)855625(9)4000000+50120002445125=6566875