【正文】 2,915,，累計折舊為276,，預計殘值為145,，申請稅前扣除的凈損失為2,493,。資產(chǎn)損失凈額的計算公式為: 資產(chǎn)損失凈額=固定資產(chǎn)原值累計折舊預計殘值 =2,915, =2,493,（元）貴單位2011年申請稅前扣除的報廢的固定資產(chǎn)共計27小項。拆除報廢的主要原因是該生產(chǎn)線已不符合國家有關部門規(guī)定，工藝復雜、落后且安全隱患大，完全喪失了使用價值。(二)調整金額說明預留殘值調整說明貴公司截至本報告出具日，對上述報廢資產(chǎn)仍未進行處置，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）文件 第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。” 貴公司固定資產(chǎn)預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。減值準備調整說明貴公司在以前對上述部分資產(chǎn)計提了資產(chǎn)減值，并按計提減值后的資產(chǎn)賬面凈值計提折舊，且減值準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的資產(chǎn)減值金額**元應在資產(chǎn)實際發(fā)生損失申報扣除。因此，調整金額合計為元元 =元。（三）審核結論貴公司2011申報企業(yè)所得稅稅前扣除的固定資產(chǎn)報廢損失**元，經(jīng)審核，調整金額**元，可于稅前扣除的損失金額為**元。經(jīng)審核，貴公司提供的固定資產(chǎn)損失情況說明、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)毀損報廢技術鑒定表、結轉資產(chǎn)損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策中關于固定資產(chǎn)報廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。三、在建工程損失貴公司2011向稅務機關申請報廢的在建工程資產(chǎn)賬面原值合計金額為 元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報廢資產(chǎn)損失金額及報損原因（二）預留殘值收入貴公司截至本報告出具日，對上述報廢在建工程資產(chǎn)仍未進行處置，根據(jù)國家稅務總局《關于發(fā)布的公告》（國 家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策規(guī)定，貴公司在建工程預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。（三）審核結論貴公司2011申報企業(yè)所得稅稅前扣除的在建工程報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。經(jīng)審核，貴公司提供的相關資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策中關于在建工程報廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。四、工程物資損失貴公司2011向稅務機關申請報廢的工程物資資產(chǎn)賬面原值合計金額為元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報廢資產(chǎn)損失金額及報損原因（二）預留殘值收入貴公司截至本報告出具日，對上述報廢工程物資資產(chǎn)仍未進行處置，根據(jù)根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅 [2009]57號）文件第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除?！辟F公司工程物資預計殘值率為%，因此按此比例預留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。（三）審核結論貴公司2011申報企業(yè)所得稅稅前扣除的工程物資資產(chǎn)報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。經(jīng)審核，貴公司提供的工程物資資產(chǎn)損失情況說明、工程物資資產(chǎn)毀損報廢技術鑒定表、結轉資產(chǎn)損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策規(guī)定 中關于工程物資資產(chǎn)報廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。五、呆（壞）賬損失貴單位2011向稅務機關申請呆賬損失資產(chǎn)賬面價值合計金額為元，申請呆賬損失稅前扣除金額為元。（一）具體呆賬資產(chǎn)損失金額及核銷原因(二)調整金額說明抵債資產(chǎn)預留殘值調整說明貴單位截至本報告出具日，對上述抵債資產(chǎn)仍未進行處置，根據(jù)根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）文件第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。”貴單位抵債資產(chǎn)預計殘值率為%，因此按此比例預留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。減值準備調整說明貴單位在以前對上述呆賬損失資產(chǎn)計提了呆賬準備金，并按計提呆賬準備后的資產(chǎn)賬面凈值進行核算，且呆賬準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的呆賬準備金額**元應在資產(chǎn)實際發(fā)生損失申報扣除。因此，調整金額合計為元元=元。（三）審核結論貴公司2011申報企業(yè)所得稅稅前扣除的呆賬損失元，調整金額**元，可于稅前扣除的呆賬損失金額為元。經(jīng)審核，貴單位提供的呆賬損失情況說明、呆賬損失行業(yè)鑒定表、結轉呆賬損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布的公告》（國家稅務總 局公告2011年第25號）等相關政策規(guī)定中關于呆賬損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。