【正文】 轉至其他手冊或銷售給其他企業(yè)產品銷售額。3.“剩余殘次成品”是指手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品折人民幣金額。4.“其他減少出口成品”指生產的產品發(fā)生內銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經稅務機關審核通過的產品銷售額或核定銷售額。5.“結轉至其他手冊料件”指手冊合同履行完后，未使用完的并結轉至其他手冊的進口料件金額。6.“其它減少進口料件”指進口料件發(fā)生內銷、退貨、損失等沒有參與產品生產的情況時，其料件進口金額。、進口退貨情況的，應在“其它減少進口料件”欄目中反映，金額應與海關補稅的計稅依據、進口退貨金額一致。核銷時，在進料加工手冊核銷錄中，錄入手冊核銷信息，計算公式如下： 實際分配率=（實際進口總值－剩余邊角余料金額－結轉至其他手冊料件金額－其他減少進口料件金額）/（直接出口總值＋結轉至其他手冊成品金額＋剩余殘次成品金額＋其他減少出口成品金額）100%。本手冊實際免稅進口料件金額總值=本手冊審核通過出口總值實際分配率。核銷手冊調整不得免征抵扣稅額抵減額=本手冊實際免稅進口料件金額總值（征稅率－退稅率）－本手冊累計已開出的不得免征抵扣稅額抵減額（申報額）。核銷手冊調整免抵退稅額抵減額=本手冊實際免稅進口料件金額總值退稅率－本手冊累計已開出的免抵退稅額抵減額（申報額）?？梢钥闯鰧τ谠谶M料加工手冊核銷時，剩余邊角余料金額如果沒有申報時，造成企業(yè)的實際分配率偏大，影響本手冊實際免稅進口料件金額總值偏大，核銷手冊調整不得免征抵扣稅額抵減額偏大，進而造成企業(yè)虛增進項稅的問題。在評估時也應對進料加工核銷的其他計算項目如結轉至其他手冊料件金額等進行核實。（二）評估方法及應用。通過海關對出口企業(yè)進料加工貿易的征稅信息比對出口企業(yè)在出口退稅進料加工手冊核銷申報的情況，評估出口企業(yè)是否存在進料加工手冊核銷未申報邊角余料，進料加工邊角余料核銷異常的問題。原理：企業(yè)從事進料加工貿易，在向海關核銷進料加工手冊時，海關對核銷的邊角余料征稅并開具海關完稅憑證，部分企業(yè)將海關完稅憑證進行抵扣，而在向稅務機關申報核銷手冊時卻未申報扣除邊角余料，從而造成企業(yè)虛增進項稅的問題。首先分析企業(yè)在退稅審核系統(tǒng)中進行進料加工手冊核銷時相近時間段內企業(yè)申報抵扣的海關完稅證信息，進而使用海關進料加工核銷信息（與海關數(shù)據交換取得或通過外部數(shù)據采集取得）核對企業(yè)申報抵扣信息中的“海關完稅憑證號碼”，如果存在相同號碼，則說明企業(yè)申報抵扣的海關完稅證海關征稅項目為“進料加工邊角余料”，再進一步分析企業(yè)是否將這部分進口料件申報核銷。功能：企業(yè)海關進料加工核銷信息與申報抵扣信息中有相同的海關完稅憑證號碼，則需要核實企業(yè)是否向稅務機關申報核銷進料加工邊角余料；若企業(yè)海關進料加工核銷信息與申報抵扣信息中沒有相同的海關完稅憑證號碼，則不需要進一步分析。十四、出口企業(yè)出口單價變動異常評估模板本模板針對出口單價變動異常的出口企業(yè)進行評估分析。（一）問題成因分析 出口企業(yè)出口單價變動異常是對出口單價變動率異常的出口企業(yè)進行分析，通過出口單價變動異常企業(yè)的商品種類（四或六位）來分析具體的商品代碼（八位）的出口單價的異常情況。出口企業(yè)報關出口貨物通常要規(guī)定貨物的單價和總價，計價貨幣等。單價是指每一計量單位的貨值。出口單價條款的主要內容有：每一計量單位的價格金額、計價貨幣、指定交貨地點、與商品的作價方法等。在國際貨物買賣中，出口單價是個十分敏感的問題，貨物的作價方法主要有以下幾種：，短期交貨合同采用固定單價的方法，即由買賣雙方商定的在合同有效期內不得變更的單價。，長期交貨合同，如大型成套設備、機器的買賣，為防止國際市場價格變動帶來的不利影響，可采用滑動單價，即買賣雙方同意在合同中暫定一個單價，在交貨時再根據行情及生產成本增減情況作相應的調整。，雙方在合同中不規(guī)定商品的單價，只規(guī)定確定單價的時間和方法。，對分批交貨合同，可采用部分固定單價，部分滑動單價的方法。近期交貨部分采用固定單價，遠期交貨部分按交貨時行情或另行協(xié)議作價。導致出口單價增長的主要因素是商品的質量、檔次的提高、是否存在高報出口行為等因素。而高報出口單價是出口企業(yè)出口單價增長的人為因素。出口銷售收入=出口單價出口數(shù)量，在出口數(shù)量一定的情況下，虛增出口銷售收入只能通過虛報出口單價來實現(xiàn)的。（二）評估方法及應用。根據海關出口報關單電子信息，符合統(tǒng)計范圍出口貨物的出口額和出口數(shù)量，扣除不退（免）稅貿易類型，來統(tǒng)計報告期全省該種商品的出口額和出口數(shù)量，從而確定全省該種商品的平均出口單價（出口單價=出口額/出口數(shù)量）。將出口企業(yè)的出口單價與全省的平均出口單價進行比較，來分析企業(yè)該種商品出口單價與全省的平均出口單價的差異率。原理: 在實際工作中，出口企業(yè)的出口銷售收入（出口額）的實現(xiàn)是通過出口單價和出口數(shù)量來計算的。企業(yè)實際出口單價是影響出口額實現(xiàn)的客觀因素，商品出口單價越高，則出口額越大。而造成出口企業(yè)出口單價偏高有虛報出口單價等因素。通過計算全省同種商品的加權平均出口單價，并將出口企業(yè)的實際出口單價與全省的加權平均出口單價進行比較，分析出口企業(yè)的實際出口單價是否在正常范圍之內，來評估該企業(yè)出口單價變動是否正常。功能: 當出口企業(yè)該種商品出口單價與全省該種商品平均出口單價差異率大于10%時，報告期企業(yè)該種商品出口單價與全省加權平均單價差別較大，可能存在出口高報價等問題；當企業(yè)該種商品出口單價與全省該種商品平均出口單價差異率小于10%時，報告期企業(yè)該種商品出口單價與全省加權平均單價差別不大，可采用其他方法進一步分析。與上述方法類似，比較目標為全市平均單價。通過利用綜合征管軟件和出口退稅審核系統(tǒng)的出口企業(yè)報告期毛利潤、報告期總銷售成本，從而確定企業(yè)報告期的毛利潤率。然后人工采集企業(yè)報告期該種商品的出口銷售成本，來測算出報告期該類商品出口收入。再根據報告期該類商品出口數(shù)量，測算出一個企業(yè)合理的該類商品的出口單價，將測算出口單價與企業(yè)實際出口單價進行比對，從而確定出口單價變動是否正常。原理：對于出口企業(yè)來說，在一定時期內，各種商品（包括內銷商品和外銷商品）總的毛利潤率是可以計算出來的，通過毛利潤率和每種出口商品的銷售成本，能夠測算出每種出口商品的出口銷售收入，假設每種出口商品的出口數(shù)量不變，就能測算出每種出口商品的測算出口單價。因此通過計算出口企業(yè)在一定時間范圍內商品實際出口單價與商品測算單價的差異率，來評估該企業(yè)在該時間范圍內的出口單價變動是否異常，是否有通過抬高出口單價達到虛報出口的問題，從而達到騙取出口退稅的目的。功能：在測算中，如果實際出口單價與測算出口單價差異率小于10%的，則出口企業(yè)報告期該種商品出口單價與根據企業(yè)的利潤率測算的出口單價差別不大，可采用其他方法進一步分析；如果實際出口單價與測算出口單價差異率大于10%的，則出口企業(yè)報告期該種商品出口單價與根據企業(yè)的利潤率測算的出口單價差別較大，可能存在出口高報價等問題。通過人工采集出口企業(yè)產品銷售收入明細賬中該商品內銷銷售收入及內銷銷售數(shù)量，計算出內銷平均單價（內銷商品單價=內銷銷售收入/內銷銷售數(shù)量）。將出口企業(yè)的出口商品出口單價與內銷商品單價進行比較，來分析企業(yè)該種商品出口單價與內銷商品單價的差異率。原理：通過計算出口企業(yè)該種商品內銷單價，并將商品內銷單價和出口企業(yè)的出口單價進行比較，分析出口企業(yè)的出口單價是否在正常范圍之內，來評估該企業(yè)在該時間范圍內的退（免）稅申報是否合理。功能：在測算中，如果出口企業(yè)該種商品出口單價與該種商品內銷平均單價差異率大于10%時，企業(yè)報告期該種商品出口單價與內銷平均單價差別較大，可能存在出口高報價等問題；如果企業(yè)該種商品出口單價與該種商品內銷平均單價差異率小于10%時，企業(yè)報告期該種商品出口單價與內銷平均單價差別不大，可采用其他方法進一步分析。十五、外貿企業(yè)換匯成本變動異常評估模板本模板針對換匯成本變動率異常的外貿企業(yè)進行分析，通過換匯成本變動異常企業(yè)的商品種類（四位）來分析具體的商品代碼（八位）的換匯成本的異常情況。（一）問題成因分析換匯成本變動異常是指外貿企業(yè)在出口退稅申報中出現(xiàn)換匯成本超過了正常峰值的問題。主要通過對出口退稅審核系統(tǒng)中出口申報明細表和進貨明細表進行關聯(lián)計算出商品種類的出口換匯成本，選取疑點外貿企業(yè)作為評估對象進行評估。外貿企業(yè)出口退稅換匯成本是出口企業(yè)考察業(yè)務盈虧的參數(shù)，也是稅務機關衡量企業(yè)出口業(yè)務合理性的重要指標。出口退稅換匯成本是指商品出口后的離岸價（FOB）每1美元所耗費的人民幣實際采購成本。計算公式為：出口退稅換匯成本＝實際采購成本（人民幣）／FOB出口外匯凈收入（美元）。出口換匯成本有其合理上下限，合理上限設置最高不能高于匯率，如果高于，企業(yè)出口就虧損。實際上，最高上限應和匯率保持一定的距離，以使企業(yè)具有一定得盈利，企業(yè)得以持續(xù)經營；換匯成本的合理下限是考慮出口業(yè)務合理性指標，企業(yè)出口普通商品的盈利具有一定空間，不可能是暴利，如果過低，則可能在購入環(huán)節(jié)稅收、或者出口環(huán)節(jié)的結匯存在一定問題。采購成本的高低直接影響了出口換匯成本的計算，采購成本是指外貿企業(yè)向供貨商采購商品的價格（增值稅發(fā)票上的計稅金額）。在出口價格中，正常采購成本所占比例最大，因而成為價格的重要組成部分。一般來講，供貨商所報的價格就是外貿企業(yè)的采購成本，但是由于增值稅是轉嫁稅，需要購買方負擔稅款，因此供貨商報出的價格包含增值稅。外貿出口企業(yè)購進出口退稅商品的實際采購成本應將出口退稅部分從含稅的采購成本中予以扣除，從而得出實際采購成本。因此，如果外貿企業(yè)虛增或虛減采購成本，就會出現(xiàn)出口換匯成本異常的現(xiàn)象。出口銷售收入也是影響出口換成本計算的重要因素。出口銷售收入=出口單價出口數(shù)量，在出口數(shù)量一定的情況下，出口銷售收入的變動只能通過出口單價變動來實現(xiàn)的。導致出口單價變動的主要因素有商品的質量、檔次的提高、是否存在虛報出口行為等因素，而虛報出口單價是出口銷售收入變動的人為因素。因此如果外貿企業(yè)虛增或虛減出口單價，也會出現(xiàn)出口換匯成本異常的現(xiàn)象。（二）評估方法及應用（市）平均單價橫向比對法。分析原理在上述分析方法已做詳細介紹。、全市同種商品購進加權平均價格橫向比對法。分析原理在上述分析方法已做詳細介紹。（市）平均購進價格的供貨企業(yè)的非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣情況分析法。此分析方法是對外貿企業(yè)的供貨企業(yè)進行延伸分析。通過利用出口退稅審核系統(tǒng)、綜合征管軟件省內供貨企業(yè)供貨金額、報告期進項稅額、海關進口增值稅專用繳款書進項抵扣金額、運輸費用結算單據進項抵扣金額、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票進項抵扣金額等內容計算計算省內供貨企業(yè)的非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進項金額占總進項金額比例，并通過對該比例的評估分析，來確定省內供貨企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣稅額是否出現(xiàn)異常，是否存在進項稅額抵扣不實、虛增進項的嫌疑，是否存在向外貿企業(yè)虛開增值稅發(fā)票的情況。以此對外貿企業(yè)的商品購進單價進行評估分析，從而確定外貿企業(yè)的換匯成本是否異常。原理 ：在審核外貿企業(yè)出口退稅申報時，需要經常審核外貿企業(yè)的出口換匯成本是否異常（偏高），而外貿企業(yè)的出口退稅換匯成本是通過實際購進成本（人民幣）和出口收入（美元）來計算的，而購進成本是由購進價格決定的。如果外貿企業(yè)出口換匯成本出現(xiàn)異常（偏高），則要分析購進價格是否出現(xiàn)異常（偏高）。如果購進價格高于全?。ㄊ校┢骄忂M價格，則要分析供貨企業(yè)的進項抵扣情況、非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣情況、銷項發(fā)票開具情況等。目前，不少供貨企業(yè)通過取得虛假海關進口增值稅專用繳款書和虛假運輸費用結算單據，通過虛開農產品收購發(fā)票，來人為地虛增進項稅額，并向外貿企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，抬高外貿企業(yè)的購進價格，使得外貿企業(yè)的換匯成本出現(xiàn)異常（偏高），從而達到騙取出口退稅的目的。因此，通過計算供貨企業(yè)在一定時間范圍內非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進項稅額占總進項稅額的比例，來評估該企業(yè)在該時間范圍內的進項抵扣和銷項發(fā)票開具是否合理，是否有通過非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進項抵扣金額來虛增進項稅額的問題，以及是否有向外貿企業(yè)虛開增值稅發(fā)票的問題。功能：當外貿企業(yè)購進單價高于全省、全市平均單價時，根據出口企業(yè)申報的進貨明細表，通過綜合征管軟件來確定省內供貨企業(yè)的基本情況（納稅人識別號、名稱、報告期累計抵扣稅額、報告期累計非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣稅額等）。通過計算省內供貨企業(yè)申報期內非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進項抵扣金額占總進項抵扣金額的比例，來評估分析省內供貨企業(yè)在申報期的增值稅納稅申報中，對于申報的進項抵扣金額和銷項稅額是否合理。在測算中，如果省內供貨企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進項抵扣金額占總進項抵扣金額的比例小于30%，則省內供貨企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣金額占總進項金額比例未發(fā)現(xiàn)嚴重異常，外貿企業(yè)換匯成本異常（偏高）可能不是由于供貨企業(yè)虛開增值稅發(fā)票造成的。如果省內供貨企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進項抵扣金額占總進項抵扣金額的比例超過30%，則省內供貨企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣金額占總進項金額比例較高，可能存在供貨企業(yè)進項金額抵扣不實，虛增進項，并向外貿企業(yè)虛開發(fā)票等嫌疑，可通過函調等方式向供貨企業(yè)所在地稅務機關進一步核實供貨企業(yè)購進和銷售情況。第三篇：退稅評估一戶式納稅論文1整合征、退納稅評估，完善“一戶式”納稅評估的意義退稅評估是納稅評估的一個重要組成部分，我們有必要將退稅評估融入到“一戶式”納稅評估體系之中，完善“一戶式”納稅評估體系。科學完善的“一戶式”納稅評估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據系統(tǒng)進行整合，將分散在各個不同系統(tǒng)、不同業(yè)務模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進行整理、篩選、歸并，實現(xiàn)對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。評估人員通過對這部分數(shù)據的分析，對納稅人稅收發(fā)展的趨勢進行科學的預測，對納稅遵從狀況給予科學合理、公開公正的評估和判定，對納稅人履行納稅義務的全過程進行實時、有效、科學、嚴密的控管。完善后的“一戶式”納稅評估在強化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴防出口騙稅等方面具有重要意義。2征、退稅納稅評估的現(xiàn)狀與問題近年來，稅務部門推行在專業(yè)評估、分析、監(jiān)控、管理的基礎上，實現(xiàn)對出