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正文內(nèi)容

高新技術企業(yè)認定申請材料目錄-資料下載頁

2025-10-16 03:55本頁面
  

【正文】 不能“趕工”的。日常工作要十分重視這個問題,對一些帶有強制要求的指標,要注意經(jīng)常測算,做必要的調(diào)整,寧可高些,不能少些,多些“曲突徙薪”,少些“焦頭爛額”。研究開發(fā)費用的歸集與核算是一項基礎性工作,它不僅關系到申請認定能否通過,還涉及計算企業(yè)所得稅時技術開發(fā)費的加計扣除問題,對企業(yè)的利益有很大的影響。《工作指引》給了我們一張《研究開發(fā)費用結構歸集》樣表,和《企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表》基本相似。在日常核算中,筆者認為,企業(yè)可考慮在“管理費用”明細賬下設“研發(fā)費用”明細賬,按各“研發(fā)項目”歸集核算“內(nèi)部研究開發(fā)投入”和“委托外部研究開發(fā)投入”。這樣發(fā)生的全部研發(fā)費用就在一本賬上反映,把在準備申請認定材料時要做的工作,當成日常事務給做了。既可以便于申請認定時注冊會計師的審計核對,也有利于計算應納稅所得額時技術開發(fā)費的加計扣除,主管稅務機關審核起來也方便。在填寫《企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表》只需抄錄注冊會計師的審計報告即可。人員人工企業(yè)應當設有專門的科研人員名冊,一方面便于申請認定時對科研人員比例要求的核對,另一方面,便于在費用歸集時的相互對應。企業(yè)應當和科研人員訂有勞動合同,繳納社會保險,強調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時間每年不低于半年(183天)。在支付科研人員人工時,可以考慮集中制表,保持連續(xù),和勞動合同相一致。折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷在研發(fā)工作開展后發(fā)生的設備折舊和無形資產(chǎn)攤銷可直接計算,這里提請注意的是以前購置的,現(xiàn)在用于研發(fā)項目的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬務處理。企業(yè)可根據(jù)批準的“研發(fā)項目”立項報告,把“國定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”的管理部門調(diào)整為研發(fā)機構,以便正確計算折舊和攤銷額。設計(規(guī)劃)費用、裝備調(diào)試費這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中,沒有多少外來原始憑證,事后很難收集和核實,比如調(diào)試設備的次數(shù)和每次消耗電費、相關技術工人的人工。所以,企業(yè)應按內(nèi)部核算的要求,做好原始記錄和憑證,及時履行審批程序,逐月結算入賬。委托外部研究開發(fā)費用要注意項目成果及與企業(yè)主要業(yè)務緊密相關是衡量外部研發(fā)費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時,應當特別注明。另外,發(fā)生的全部委托外部研發(fā)費用在申請認定時只能按80%計算,但在計算加計扣除時則沒有這樣的限制?!墩J定辦法》明確高新技術企業(yè)的認定不經(jīng)過主管稅務機關,但賦予了主管稅務機關特別管理權,企業(yè)應當注意和主管機關做好溝通?!爸鞴芏悇諜C關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的,可以提請認定機構復核。復核期間,可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠?!彼?,在申請認定時,可以請主管稅務機關幫助指導,相關材料也可請他們把把關(稅務機關都設立了納稅人服務中心)。企業(yè)在取得資格后應把證書及時告知主管稅務機關,而不要到申報企業(yè)所得稅時才拿出來。如果減免稅條件發(fā)生變化,應在15日內(nèi)報告;如果不符合條件,就主動納稅,以免被追繳,承擔滯納金并留下不良記錄。我們要特別注意的另一個很重要的方面是,《認定辦法》制定了嚴厲的處罰規(guī)則,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)“在申請認定過程中提供虛假信息的;有偷、騙稅等行為的;發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的;有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關部門處罰的”,將“取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè),并且認定機構在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請”。應當說這是《認定辦法》的一個亮點,把稅收管理的調(diào)控職能擴大到了社會管理方面,和企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)聯(lián)系起來,把環(huán)境保護引入到稅收當中。但對企業(yè)而言,要求是很高了。不僅要保證在依法納稅上的無瑕,還要在企業(yè)生產(chǎn)管理上不出大的問題。這恰恰是一個負責任企業(yè)的愿望。如果在申請認定過程及日常工作中,做到以上幾個方面,任何嚴格的稅收管理制度和方法,對我們來說只是保護。馬永順團隊(***)特別代理一級資質(zhì)申請,重大項目審批,科技計劃申報,項目融資
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