【正文】 行國債融資的財政赤字仍然會導(dǎo)致通貨膨脹。（1）當(dāng)政府通過出售國債為財政赤字融資時，在利率市場化的條件下，就可能推動利率上升。如果中央銀行為了維持利率的穩(wěn)定，就會通過公開市場業(yè)務(wù)買進國債，也就是將赤字債務(wù)化轉(zhuǎn)變?yōu)槌嘧重泿呕?，?dǎo)致基礎(chǔ)貨幣的增加，因此舉債彌補財政赤字的凈效應(yīng)將是貨幣供應(yīng)量的增加。如果財政赤字持續(xù)不斷，國債供應(yīng)量不斷增加，推動利率上升的壓力在持續(xù)增大，于是中央銀行不斷的購買國債，貨幣供應(yīng)也不斷增加，最終將導(dǎo)致通貨膨脹。（2）在國債市場和金融市場不完善的發(fā)展中國家，由于國債市場不發(fā)達，當(dāng)政府出現(xiàn)財政赤字時，政府無法通過發(fā)行國債來為赤字融資，或者是國債的規(guī)模過于龐大，損害了政府和國債的信譽，人們對政府的償債能力失去信心，那么政府不得不增加貨幣發(fā)行量或向中央銀行借款，結(jié)果也是將赤字債務(wù)化轉(zhuǎn)變?yōu)槌嘧重泿呕Ｘ斦毮苁侵肛斦鳛橐粋€經(jīng)濟范疇所固有的功能。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財政職能可概括為四個方面：資源配置職能、收人分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定職能和經(jīng)濟發(fā)展職能。(1)資源配置職能。指政府主要通過稅收動員社會資源，通過財政支出提供公共物品，實現(xiàn)經(jīng)濟資源的合理流動和配置。(2)收人分配職能。指政府通過收入支出制度，對不同收入階層征稅或不征稅、多征稅或少征稅，從事增加低收入階層的支出項目，實現(xiàn)對市場活動產(chǎn)生的收入分配狀況的合理調(diào)整。(3)經(jīng)濟穩(wěn)定職能。指政府在失業(yè)和經(jīng)濟蕭條時期實行赤字財政，在充分就業(yè)和通貨膨脹壓力很大時期實行盈余財政，奧平經(jīng)濟波動。(4)經(jīng)濟發(fā)展職能。指政府主要通過稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，以經(jīng)濟增長為核心，以結(jié)構(gòu)調(diào)整為重點，促進社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。財政職能之所以具有上述功能，是由于市場失靈往往會導(dǎo)致資源配置扭曲，收入不公、經(jīng)濟波動以及總量不平衡。政府在經(jīng)濟中的作用我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的時候，曾對社會主義市場經(jīng)濟體制做出一個簡明的概括：“就是要使市場在社會主義國家宏觀調(diào)控下對資源配置起基礎(chǔ)性作用?！逼湟?，所謂使市場在資源配置中起基礎(chǔ)性作用，既肯定了市場的配置效率，又說明只是起基礎(chǔ)性作用，而不是所有資源都是可以通過市場配置的，這就要求政府在資源配置中發(fā)揮應(yīng)有的作用，彌補市場的失靈，主要是提供具有外部效應(yīng)的公共物品；其二，所謂社會主義國家宏觀調(diào)控，則是指市場機制本身存在固有的缺陷，必然存在收入分配不公和經(jīng)濟波動，要求政府通過宏觀政策協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟的健康、穩(wěn)定的運行。我國目前處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)換過程中，而建成社會主義市場經(jīng)濟的核心問題之一，就是正確處理政府和市場的關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范政府行為，其中包括轉(zhuǎn)換財政職能。？（1）空間一致性原則。在將某一項具體的公共職責(zé)分配給某一級政府時，其所依據(jù)的最直接的經(jīng)濟原則是該級政府能夠以盡可能最小的成本提供相應(yīng)的公共產(chǎn)品。實現(xiàn)這一點的一個前提就是受益范圍應(yīng)與轄區(qū)單位相同或一致。（2）匹配原則。各級決策納稅人和政府支出受益人的意愿的表達能夠匹配達到均衡，從而來保證責(zé)任的履行和預(yù)算紀律的遵守。（3）權(quán)力的橫向分配原則。決策往往傾向于發(fā)揮政府的限制和控制作用，因此，作出的決策可能并不是最有效率的。（4）機構(gòu)精減的原則。對收益、稅收區(qū)域大體一致的單一功能的組織合并，從而形成一個多層次多功能的地域性政府部門系統(tǒng)。（5）合理縱向分權(quán)的原則。權(quán)限從較高一級政府轉(zhuǎn)移到下一級政府能降低每種權(quán)限的資源成本。（6）基層優(yōu)先的原則。與社會或較大、較高一級的政府比較起來，個人、家庭和較小的或較低級別的政府應(yīng)該優(yōu)先。（7）公平負擔(dān)原則。各級政府要避免，在享受相同的公共服務(wù)時，貧窮地區(qū)的居民所付的稅收高于富裕地區(qū)的居民納稅水平。（8）均等化原則。向各級政府提供滿足其必要支出的所需的收入。？ 我國個人所得稅的基本特征如下：（1）我國個人所得稅的顯著特點是“高收入者多納稅，低收入者少納稅”采用的征收標(biāo)準(zhǔn)是按照超額累進稅率。使用這種超額累進稅率征稅標(biāo)準(zhǔn)較為緩和，征收額度較為合理，有利于調(diào)節(jié)低收入者和高收入者之間的收入平衡。（2）我國的個人所得稅實行分類所得稅制。個人所得稅大體可分為分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制三種類型，我國采用分類所得稅制。這種分類課征制度可以很大程度上采用源頭扣減的征稅辦法，保證稅收的有效性，有利于加強源泉監(jiān)控、簡化納稅手續(xù)。（3）具有較寬的費用扣除額。我國主要采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法。（4）計稅方法簡便。在計稅方法上，我國個人所得稅費用扣除采用總額扣除法，從而避免個人實際生活費用支出逐項計算的繁瑣。在分類征收的制度下，各項應(yīng)稅所得分別按各自的稅率和計征方法計算，便于掌握，有利于稅務(wù)部門提高工作效率。（5）采取源泉扣繳制和自行申報制兩種征納模式。我國現(xiàn)行個人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報制兩種模式。我國個人所得稅改革方向如下：（1）加大個人所得稅征管力度，完善目前我國人所得稅征收制度。（2）逐步建立規(guī)范科學(xué)的源泉控制規(guī)程。（3）建立有效的稽核制度和嚴格的處罰制度。（4）構(gòu)建個人收入的社會監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，依法拓寬征管范圍。（5）加強我國個人所得稅征管的信息化進程。？營業(yè)稅改增值稅的做法：營業(yè)稅原來是地稅征收的項目，增值稅是國稅的項目，地稅項目主要是服務(wù)業(yè)，娛樂業(yè)之類的，國稅主要是商業(yè)，銷售之類的，現(xiàn)在營業(yè)稅改征增值稅是指把運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及有形動產(chǎn)租賃，從原來的征收營業(yè)稅改為征收增值稅，稅率也做相應(yīng)改變。營業(yè)稅改增值稅的意義：（1）有利于我國優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。在我國稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，增值稅的征收范圍是除建筑業(yè)以外的第二產(chǎn)業(yè)，而第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則需征收營業(yè)稅。這種劃分日漸顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和缺陷，對經(jīng)濟運行造成扭曲，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化。（2）可以進一步充分發(fā)揮增值稅的重要作用。增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅“中性”作用（中性作用即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強）。（3）可以促進我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)。目前的稅制將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，而營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，不利于服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，進而再國際貿(mào)易中處于劣勢。（4）營業(yè)稅改增值稅有利于化解稅收征管中的矛盾。？ 財政進行收入分配和調(diào)節(jié)的范圍和主要方式是：（1）主要運用政府稅收調(diào)節(jié)企業(yè)收入和個人收入，使之符合社會公平。稅收是調(diào)節(jié)收入分配的主要手段：通過間接稅調(diào)節(jié)各類商品的相對價格，從而調(diào)節(jié)各經(jīng)濟主體的要素分配；通過企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)公司的利潤水平；通過個人所得稅調(diào)節(jié)個人的勞動收入和非勞動收入，使之維持在一個合理的差距范圍內(nèi)；通過資源稅調(diào)節(jié)由于資源條件和地理條件而形成的級差收入；通過遺產(chǎn)稅、贈與稅調(diào)節(jié)個人財產(chǎn)分布；通過消費稅調(diào)節(jié)個人的實際收入水平，等等。（2）國家作為全民資產(chǎn)的所有者代表，應(yīng)遵循市場原則，依據(jù)財產(chǎn)權(quán)力，以股息、紅利、利息、上繳利潤等形式取得所有權(quán)收人，而不應(yīng)隨心所欲。（3）規(guī)范工資制度。這里是指由國家預(yù)算撥款的公務(wù)員的工資制度以及相似的事業(yè)單位職工的工資制度。凡應(yīng)納入工資范圍的收入都應(yīng)納入工資總額，取消各種明補和暗補，提高工資的透明度；實現(xiàn)個人消費品的商品化，取消變相的實物工資；適當(dāng)提高工資水平，建立以工資收入為主、工資外收入為輔的收入制度。在規(guī)定公務(wù)員和事業(yè)單位人員的工資構(gòu)成、等級、增長等制度時，要使之與企業(yè)職工工資形成較合理的比例，從而符合經(jīng)濟公平。（4）保證因無勞動能力和其他要素而無收入或收入甚少者的最基本生活需要。通過轉(zhuǎn)移性支出，如社會保障支出、救濟支出、補貼等，使每個社會成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。（5）在社會范圍內(nèi)組織強制保險，解決企業(yè)和個人無力解決的收入調(diào)劑問題。(1)稅收轉(zhuǎn)移支付，即對高收入家庭課征累進所得稅并對低收入家庭給予補助二者相結(jié)合的方法；(2)用累進所得稅的收入，為使低收入家庭獲益的公共服務(wù)提供資金。(3)對主要由高收入消費者購買的產(chǎn)品進行課稅，并同時對主要為低收入消費者使用的其他產(chǎn)品給予補貼二者相結(jié)合的方法；(4)完善社會福利制度，使低收入者實際收入增加，個人收入差距縮?。?5)建立統(tǒng)一的勞動力市場，促進城鄉(xiāng)之間和地區(qū)之間人口的合理流動，這是調(diào)動勞動者勞動積極性，遏制城鄉(xiāng)差距和地區(qū)差距進一步擴大的有效途徑。（1）經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的。要大力發(fā)展社會生產(chǎn)力，在不斷增加社會財富的基礎(chǔ)上增加財政收入，為實現(xiàn)社會公平、改善人民生活提供雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)。（2）保證居民收入在國民收入分配中占合理比重和勞動報酬在初次分配中占合理比重是實現(xiàn)社會公平、改善人民生活的重要舉措。要加快制定合理的分配政策，逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重和勞動報酬在初次分配中的比重。（3）國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障和有效手段。要通過財政對國民收入的再分配，縮小收入分配差距，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民的生活水平，防止出現(xiàn)嚴重的兩極分化。二、論述題。目前我國現(xiàn)行的財政支出管理體系存在以下問題：（1）財政支出能力低下與財政資金損失浪費并存；（2）國家財政包攬過多，供給制分配方式尚未完全打破；（3）在財政分配格局中，支出“越位”矛盾相當(dāng)突出；（4）財政供養(yǎng)人口日益膨脹，加重了公共支出負擔(dān)；（5）公共支出管理和控制機制尚未健全。與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的財政支出管理體系應(yīng)遵照以下原則：（1）完整統(tǒng)一原則。必須將公共支出管理權(quán)力及其相應(yīng)的責(zé)任逐級下放，上級與下級按照一定的規(guī)范履行各自的職責(zé)，實現(xiàn)“各自為政”，并按照同一規(guī)范上統(tǒng)下屬，實現(xiàn)公共支出決策和支出行為的一致性。（2）權(quán)責(zé)一致原則。確立管理權(quán)力與管理責(zé)任的對應(yīng)關(guān)系，并用合理、科學(xué)、嚴格和準(zhǔn)確的規(guī)章制度萊規(guī)定這種關(guān)系，權(quán)力與責(zé)任成正比。（3）經(jīng)濟、效率和有效性原則。必須使支出活動實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，即追求支出活動的有效性。（4）依法管理原則。應(yīng)由憲法、預(yù)算法和與之相一致的有關(guān)法規(guī)，對財政組織的宗旨、性質(zhì)、地位、職能、權(quán)力及支出預(yù)算編制、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算、管理、工作程序和工作范圍作出較為明確的規(guī)定，并由相應(yīng)的權(quán)力機構(gòu)和部門依法予以監(jiān)督。（5）適應(yīng)發(fā)展原則。要根據(jù)歷史條件的變化而相應(yīng)調(diào)整財政管理組織的職能、職權(quán)和機構(gòu)。，并結(jié)合中國實際，分析其對稅制改革的啟示。稅收原則是財政學(xué)界長期以來一直關(guān)注的重要問題。稅收原則是政府在設(shè)計稅制、實施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評價稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)，它決定政府對什么征稅、征收多少、怎樣征收等稅制的基本要素。、確實、便利、最小征收費用等四大課稅原則。瓦格納認為國家對經(jīng)濟活動具有積極的干預(yù)作用，應(yīng)謀求修正收入分配不公的現(xiàn)象。在這種指導(dǎo)思想下，他提出了四項稅收原則：財政政策原則、國民經(jīng)濟原則、社會公正原則和稅務(wù)行政原則，極大的豐富了稅收原則理論。（一）1994年之前的稅制演進新中國的稅收制度是在1950年確立的。在此之前，我國并行著兩種不同的稅收制度：一是各老解放區(qū)適應(yīng)革命根據(jù)地在農(nóng)村的情況設(shè)立的各個稅種；二是新解放區(qū)沿用的國民黨統(tǒng)治時期的舊稅法。兩種稅制相互矛盾，自身又都存在諸多不合理之處，難以適應(yīng)國家統(tǒng)一征稅的需要。1950年1月公布實行了《全國稅政實施要則》，這一要則規(guī)定，除農(nóng)業(yè)稅外，全國統(tǒng)一開征14種工商稅。新稅制的確立，保證了當(dāng)時國家財政的需要，促進了國民經(jīng)濟的發(fā)展，也基本上做到了統(tǒng)一課稅、稅負公平，從而為我國稅制的進一步發(fā)展和建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。任何一種稅收制度都是適應(yīng)特定的政治經(jīng)濟條件建立的。新稅制確立以后，隨著我國政治經(jīng)濟形勢的變化，稅收制度也多次變革，特別是組成稅制的各個稅種的變化更為顯著。（二）1994年的工商稅制改革 稅制出現(xiàn)的新問題。隨著經(jīng)濟體制改革的繼續(xù)深化，原來的工商稅制已經(jīng)不能完全適應(yīng)發(fā)展市場經(jīng)濟的要求。主要問題是：（1）稅負不均，不利于不同所有制、不同地區(qū)、不同企業(yè)和產(chǎn)品之間的公平競爭；（2）國家和企業(yè)的分配關(guān)系和分配形式很不規(guī)范，國家除向企業(yè)征稅外，還向企業(yè)征收能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，地方政府和主管部門征集各種形式的基金和管理費，優(yōu)惠政策也名目繁多；（3）稅收調(diào)控的范圍和力度不能適應(yīng)生產(chǎn)要素全面進入市場的要求，對資金市場和房地產(chǎn)市場的調(diào)節(jié)十分薄弱，還遠遠沒有到位；（4）地方稅收體系不健全，規(guī)模過小，收入的管理權(quán)的劃分不盡合理，不利于完善中央財政與地方財政的分配體制；（5）內(nèi)外資企業(yè)仍實行兩套稅制，矛盾日益突出；（6）稅收征管制度不夠科學(xué)，征管手段落后，流失現(xiàn)象較為嚴重。這次工商稅制改革，是經(jīng)濟體制整體配套改革的一個重要組成部分，是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的一項重大舉措，改革的總的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅收體系。遵循的基本原則是：（1）加強稅收的宏觀調(diào)控功能。主要調(diào)整稅種布局，確定合理稅率，理順國家、企業(yè)、個人的分配關(guān)系，適度提高財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重。同時，合理劃分中央稅種和地方稅種，為理順中央與地方分配關(guān)系創(chuàng)造條件。（2）體現(xiàn)公平賦稅，促進公平競爭。主要是統(tǒng)一企業(yè)所得稅，完善流轉(zhuǎn)稅，改變按不同所有制、不同地區(qū)設(shè)置稅種和稅率，并使各類企業(yè)之間的稅負大體公平，為平等競爭創(chuàng)造條件。（3）發(fā)揮稅收對個人收入和地區(qū)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用，使個人收入分配保持合理差距，促進地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。（4）貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策，合理調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。（5）簡化、規(guī)范稅制。主要是取消與經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)的稅種，合并重復(fù)的稅種，開征必要的新稅種。（6）保持原有的稅負總水平，既不增加企業(yè)總體稅負，又不減少國家財政收入，但一些地方、部門、企業(yè)以及個人的利益發(fā)生結(jié)構(gòu)性的變化是不可避免的，因為稅制改革理應(yīng)是利益關(guān)系和分配格局的調(diào)整。（7）嚴格控制優(yōu)惠減免，規(guī)定除稅法、稅收條例所列的減稅免稅項目外，在執(zhí)行中不準(zhǔn)隨意減稅免稅。？并據(jù)此判斷中國的國債規(guī)模。國際上衡量國債規(guī)模的指標(biāo)主要有：（1）國債負擔(dān)率＝當(dāng)年國債余額/GDP；（2）借債率＝當(dāng)年國債發(fā)行額/GDP；（3）國債依存度＝當(dāng)年國債發(fā)行額/財政支出；（4）償債率＝還本付息