年終工作總結(jié)舉例-資料下載頁
2024-10-21 10:01本頁面
【正文】 記借:應(yīng)征稅收貸:上解稅收貸:減免稅金—稅收類貸:提退稅金—稅收類貸:損失稅金核銷—稅收類（其他收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)沖銷賬務(wù)處理略）（二）混合業(yè)務(wù)單位的核算假定混合業(yè)務(wù)單位對農(nóng)村個人自行車征收的車船使用稅、屠宰稅屬于鄉(xiāng)級預(yù)算固定收入，營業(yè)稅為縣鄉(xiāng)共享收入，鄉(xiāng)級收入和縣鄉(xiāng)共享收入按規(guī)定在鄉(xiāng)金庫入庫；其他各項收入均為縣級預(yù)算固定收入及縣級以上收入，必須在支金庫入庫。其賬務(wù)處理如下:，稅款未繳。據(jù)申報表記借:待征稅收—戶—增值稅貸:應(yīng)征稅收—增值稅借:待征稅收—戶—營業(yè)稅貸:應(yīng)征稅收—營業(yè)稅（1）借:待征稅收—臨時戶—車船使用稅—屠宰稅貸:應(yīng)征稅收—車船使用稅—屠宰稅（2）借:待解稅金貸:待征稅收—臨時戶—車船使用稅—屠宰稅借:上解稅收—增值稅貸:待征稅收—戶—增值稅借:在途稅金—稅收貸:待征稅收—戶—營業(yè)稅。據(jù)匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)記借:在途稅金—稅收貸:待解稅金、車船使用稅、屠宰稅繳款書回執(zhí)聯(lián)和預(yù)算收入日報表記借:入庫稅收—營業(yè)稅—一般營業(yè)稅—縣鄉(xiāng)共享—車船使用稅—鄉(xiāng)級—屠宰稅—鄉(xiāng)級貸:在途稅金—稅收（1）借:提退稅金—營業(yè)稅貸:入庫稅收—營業(yè)稅—一般營業(yè)稅—縣鄉(xiāng)共享（2）借:多繳稅金貸:提退稅金—營業(yè)稅，其中部分是個人所得稅減免退稅，部分是增值稅結(jié)算多繳退稅。據(jù)提退清單各欄記（1）借:提退稅金—個人所得稅—增值稅貸:上解稅收—個人所得稅—增值稅（2）借:減免稅金—個人所得稅貸:提退稅金—個人所得稅（3）借:多繳稅金貸:提退稅金—增值稅其他稅收業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與上解單位類同（三）入庫單位的核算“應(yīng)征憑證匯總單”，其中部分是應(yīng)征消費稅，部分是應(yīng)征文化事業(yè)建設(shè)費。據(jù)匯總單各欄記（1）借:待征稅收—上解單位—消費稅貸:應(yīng)征稅收—消費稅（2）借:待征其他收入—上解單位—文化事業(yè)建設(shè)費貸:應(yīng)征其他收入—文化事業(yè)建設(shè)費“應(yīng)征憑證匯總單”其中部分屬于營業(yè)稅應(yīng)征減少，部分是教育費附加應(yīng)征減少。據(jù)匯總單各欄記（1）借:應(yīng)征稅收—營業(yè)稅貸:待征稅收—混合業(yè)務(wù)單位—營業(yè)稅（2）借:應(yīng)征其他收入—教育費附加貸:待征其他收入—混合業(yè)務(wù)單位—教育費附加“征前減免憑證匯總單”，其中部分屬于減免其他增值稅，部分是減免外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。因征前減免已匯入“應(yīng)征憑證匯總單”內(nèi)，入庫單位收到上解單位報來的“應(yīng)征憑證匯總單”時，已對征前減免稅金進行過應(yīng)征稅金的賬務(wù)處理，所以，入庫單位收到“征前減免憑證匯單”時，直接記借:減免稅金—增值稅—其他減免—外資企業(yè)所得稅—外資企業(yè)減免貸:待征稅收—上解單位—增值稅—外資企業(yè)所得稅“應(yīng)征憑證匯總單”，發(fā)生多繳應(yīng)退增值稅，其中部分是繳款錯誤應(yīng)退增值稅；同時還發(fā)生抵繳多繳的增值稅。據(jù)匯總單記（1）借:應(yīng)征稅收—增值稅（應(yīng)退額）貸:多繳稅金（應(yīng)退額）（2）借:待征稅收—上解單位—增值稅（繳款錯誤應(yīng)退）貸:應(yīng)征稅收—增值稅（繳款錯誤應(yīng)退）（3）借:多繳稅金（抵繳額）貸:待征稅收—上解單位—增值稅（抵繳額）“上解憑證匯總單”，上解增值稅和房產(chǎn)稅，其中部分屬于呆賬增值稅收回上解；印花稅款發(fā)生損失；經(jīng)清算注銷營業(yè)稅欠稅。根據(jù)有關(guān)欄目分別處理如下:（1）按上解數(shù)合計記借:在途稅金—混合業(yè)務(wù)單位—稅收貸:待征稅收—混合業(yè)務(wù)單位—增值稅—房產(chǎn)稅（2）按收回呆賬增值稅記借:待征稅收—混合業(yè)務(wù)單位—增值稅貸:待清理呆賬稅金—混合業(yè)務(wù)單位—增值稅（3）按稅款損失數(shù)記借:待處理損失稅金—印花稅貸:待征稅收—混合業(yè)務(wù)單位—印花稅（4）按注銷欠稅記:待清理呆賬稅金—混合業(yè)務(wù)單位—營業(yè)稅貸:待征稅收—混合業(yè)務(wù)單位—營業(yè)稅:損失稅金核銷—營業(yè)稅貸:待清理呆賬現(xiàn)金—混合業(yè)務(wù)單位—營業(yè)稅借:入庫其他收入—教育費附加—縣級貸:在途稅金—上解單位—教育費附加“待解憑證匯總單”，具體內(nèi)容為:結(jié)報屠宰稅和營業(yè)稅現(xiàn)金稅款，其中部分是追回丟失的屠宰稅款；上解營業(yè)稅款；營業(yè)稅小額退稅和個人所得稅庫存現(xiàn)金損失。其賬務(wù)處理如下:（1）按結(jié)報稅款合計數(shù)和損失稅款追回數(shù)記借:待解稅金—上解單位貸:待征稅收—上解單位—屠宰稅—營業(yè)稅貸:待處理損失稅金—屠宰稅（2）按上解稅款數(shù)記借:在途稅金—上解單位—稅收貸:待解稅金—上解單位（3）按小額退稅數(shù)記:提退稅金—營業(yè)稅—誤收退稅貸:待解稅金—上解單位:多繳稅金貸:提退稅金—營業(yè)稅—誤收退稅（4）按稅款損失數(shù)記借:待處理損失稅金—個人所得稅貸:待解稅金—上解單位（入庫憑證匯總單），其中部分是入庫車船使用稅鄉(xiāng)級收入，部分是入庫縣鄉(xiāng)共享收入營業(yè)稅。據(jù)匯總單記借:入庫稅收—車船使用稅—鄉(xiāng)級—營業(yè)稅—一般營業(yè)稅—縣鄉(xiāng)共享貸:在途稅金—混合業(yè)務(wù)單位—稅收。據(jù)批復(fù)文件記借:損失稅金核銷—營業(yè)稅貸:待處理損失稅金—營業(yè)稅（1）借:提退稅金—企業(yè)所得稅—減免退稅貸:入庫稅收—企業(yè)所得稅—縣級（2）借:減免稅金—企業(yè)所得稅—福利企業(yè)減免貸:提退稅金—企業(yè)所得稅—減免退稅“退庫憑證匯總單”，部分是結(jié)算退還多繳縣鄉(xiāng)共享收入營業(yè)稅，部分是提退屠宰稅代征手續(xù)費。據(jù)匯總單記（1）借:提退稅金—營業(yè)稅—匯算清繳和結(jié)算退稅—屠宰稅—代征代扣手續(xù)費貸:入庫稅收—營業(yè)稅—一般營業(yè)稅—縣鄉(xiāng)共享—屠宰稅—鄉(xiāng)級（2）借:多繳稅金貸:提退稅金—營業(yè)稅類—匯算清繳和結(jié)算退稅，“應(yīng)征”類科目與“入庫”類、“減免稅金”“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目結(jié)轉(zhuǎn)沖銷。據(jù)自制沖銷憑證記借:應(yīng)征稅收貸:入庫稅收貸:減免稅金—稅收類貸:提退稅金—稅收類貸:損失稅金核銷—稅收類（其他收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)沖銷賬務(wù)處理略）（四）雙重業(yè)務(wù)單位的核算，稅款未繳。據(jù)申報表記借:待征稅收—戶—消費稅貸:應(yīng)征稅收—消費稅（1）借:待征稅收—臨時戶—營業(yè)稅貸:應(yīng)征稅收—營業(yè)稅（2）借:待解稅金貸:待征稅收—臨時戶—營業(yè)稅。據(jù)納稅保證金收據(jù)記借:保管款貸:暫收款—納稅保證金—人，其應(yīng)納稅款已經(jīng)自治區(qū)政府批準免予征收。據(jù)申報表記（1）借:待征稅收—戶—企業(yè)所得稅貸:應(yīng)征稅收—企業(yè)所得稅（2）借:減免稅金—企業(yè)所得稅—其他減免貸:待征稅收—戶—企業(yè)所得稅借:在途稅金—稅收貸:待征稅收—戶—增值稅借:入庫稅收—增值稅—共享收入貸:在途稅金—稅收，所退稅款屬于誤收縣級預(yù)算固定收入營業(yè)稅款。據(jù)收入退還書報查聯(lián)和付賬通知聯(lián)記（1）借:提退稅金—營業(yè)稅—誤收退稅貸:入庫稅收—營業(yè)稅—一般營業(yè)稅—縣級（2）借:多繳稅款貸:提退稅金—營業(yè)稅—誤收退稅其他稅收業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與上解單位或入庫單位類同。
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1