【正文】 總決出了，在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的時候一定要把每一項都弄清楚，都準確地計入，這才才能不出錯誤。第8頁9月8號 星期四今天的實訓課程是計算所得稅和遞延所得稅費。所得稅這塊相對容易些，但是因為它牽扯的方面多，所以要求背會的東西較多，平時只要多注意下還是沒什么問題的。最主要的就是遞延所得稅費用這塊，它是指由暫時應差異的反生或轉(zhuǎn)回而發(fā)生的所得稅費用。以前總是對這塊搞不太清楚，對他的概念迷迷糊糊，而通過這次實訓，我分清了暫時性差異分為的兩部分：可抵扣的暫時性差異和應納稅的暫時性差異，這兩方面的確定是計算暫時性差異的前提和條件。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計算方法和他們之間的關系。這次實訓雖然比較幸苦，但是能把以前不太明白的遞延所得稅相關知識給弄明白了，還是很值得的。第9頁9月9號 星期五為了保證會計信息的質(zhì)量，在憑證做完后需要審核，今天我們實訓的就是關于憑證的審核。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，保證賬簿記錄的正確性以及整個會計信息的質(zhì)量是會計工作中的重中之重，所以記賬前必須由專人對已編制的記賬憑證進行認真、嚴格的審核。通過以前學習知道，,記賬憑證的審核主要包括以下三個內(nèi)容：記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同和應借應貸的會計科目（包括二級或明細科目）對應關系是否清晰、金額是否正確，以及記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。實訓過程中，對原始憑證的審核遠比想象中的麻煩和困難，審核的時候還出現(xiàn)了借貸不平，未劃線憑證的情況。由此可以看出審計是多么的重要。通過這次的實訓，讓我明白一個合格且優(yōu)秀的會計人員必須嚴格遵守謹慎性原則。第10頁9月12號 星期一審核結(jié)束后接下來是T型帳的編制，它是賬戶的簡化格式,以這樣的形式表現(xiàn)出來的各個賬戶的余額增減是非常明了的。一般來說，借方填寫資產(chǎn),費用的增加，負債,所有者權益的減少,收益轉(zhuǎn)銷。而貸方則填寫負債,所有者權益,收益的增加。資產(chǎn)的減少和費用轉(zhuǎn)銷。實訓中通過T型帳和會計分錄的結(jié)合使用，我發(fā)現(xiàn)這樣既能放映出來賬戶之間的對應關系，又能全面綜合的反映出來經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈，不失為一種行之有效的好方法。第11頁9月13號 星期二下雨了，還必須去本部繼續(xù)編制T型賬戶，一張一張憑證的進行編制，經(jīng)過自己的努力，終于編完了。接下來是科目匯總表得編制，把之前T型賬戶的科目余額登記入科目匯總表中相對應的科目之中。這樣做的原因是可以檢查T型賬戶是否登記正確，在T型賬戶中的科目統(tǒng)計是否準確和最后科目借貸雙方是否平衡。我一筆一筆的把每一個科目的余額登記入科目余額登記表來進行試算平衡。經(jīng)過我自己的努力，用了沒有多長時間就把科目余額匯總表給編制完成了。但試算平衡的時候卻發(fā)現(xiàn)最后借貸卻平衡，借方多出1萬多并且出現(xiàn)很多黃色的標記。同學說那個黃色標記是你與老師正確答案不一致的地方，我的上邊很多，只能等兩天以后在來檢查和改正了。第12頁9月14號 星期三又開始了今天的任務。上次把科目余額匯總表編制完成之后，發(fā)現(xiàn)了好多錯誤，今天的最大任務就是把錯找出來，并且加以改正。開始找錯誤了，我先檢查每一張憑證，看看錯誤是不是因為憑證借貸方寫反或是金額沒有寫對或者遺漏了哪一張憑證。這是一項巨大的工程對我來說，可是我還是得耐心。經(jīng)過我的不懈努力，最后終于找到錯誤了，主要是在登記記賬憑證的時候把會計科目寫反了，有的是因為數(shù)字后邊多計了0，還有就是在等級科目匯總時遺漏了一個科目造成的。我又因為自己的不小心，不細心給實習帶來了很大的阻力。第13頁9月15號 星期四今天的任務是登記帳簿，是整個會計核算過程中最最要的部分。,。根據(jù)復核無誤的收、付款記賬憑證記賬。所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。登記完以后，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號 “√”，表示已經(jīng)登記入賬。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況現(xiàn)金日記賬必須逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正好第14頁9月16號 星期五在上一次的工作當中我已經(jīng)將庫存現(xiàn)金的日記賬進行了編制，這一次的工作是編制銀行存款日記賬。在編制銀行日記賬的時候，一開始的步驟和現(xiàn)金日記賬的一樣，都是要先選擇賬簿的類型，然后填寫賬簿的名稱，并對賬簿進行編號。填寫相關信息。然后根據(jù)原始憑證進行登帳。銀行日記賬與現(xiàn)金日記賬的不同之處在于：銀行日記賬要按明細科目進行仔細的分類。在這個工作中就要建立兩個明細，一個是工商銀行的，一個是交通銀行的。從中可以看出，該企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務活動是通過中國工商銀行進行的，交通銀行只參與了極少的一部分。所以，從中國工商銀行的這一部分現(xiàn)金就能看出企業(yè)的經(jīng)濟活動的主要來往情況，及企業(yè)的經(jīng)營狀況。第15頁9月19號 星期一上幾次的工作已經(jīng)把庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬編制完成了。這次的工作是等明細賬。明細賬比現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要麻煩，因為要一個一個的進行編制，所以編制的過程有些枯燥。像現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一樣，先要開設新的賬簿，填寫賬簿名稱編號還有其他的相關信息。完成這些項目以后就開始進行登帳了。依據(jù)會計憑證所記錄的憑證號、摘要、會計科目、金額，逐行地對應所在的會計科目進行登記，同時，在會計憑證所在行用“√”進行標記，以標明是否已登記；月末，將各明細賬平?；蛞欢螘r間進行的本月所有登記的借或貸的發(fā)生額計算本月小計、本年累計和余額。總賬與各明細賬之間的核對一致。正規(guī)寫上當期的本月小計、本年累計和余額數(shù)據(jù)，并在小計與累計二行的上下，用紅筆劃橫線——這稱這月結(jié)，表明本月數(shù)據(jù)的結(jié)束，以待下月記錄的開始。也是區(qū)別各期會計記錄本身與合計或累計部分的不同。第16頁9月20號 星期二上次實習的時候進行明細賬簿的登記，可是由于明細賬簿的繁瑣，在上次的實習過程中還是沒有吧明細賬編制完成。這次時候的時候把明細賬登記完成后就開始了，數(shù)量金額式明細賬簿的登記。數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁格式，分別設有收入、發(fā)出和結(jié)存欄。但是在收入、發(fā)出和結(jié)存欄的每一欄目中，又分別設有數(shù)量、單價和金額欄。數(shù)量金額式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的。數(shù)量金額式明細賬適用于既要進行金額核算，又要進行數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資類科目的明細分類核算。例如對“原材料”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等總賬科目的明細分類核算，可采用數(shù)量金額式明細賬。所以我就把原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等一些可以用數(shù)量金額式賬簿的科目編制了數(shù)量金額式賬簿。這樣可以很清楚的知道企業(yè)這些科目的情況。對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行了解。第17頁9月20號 星期三又開始了這一次的實習工作。慢慢地實習的時間越來越短了，剩余的時間也不多了，所以還是要抓緊時間趕緊該做的工作做完。上次在登帳時候吧數(shù)量金額式的明細賬簿編制完成了。這次開始對多欄式明細賬簿進行編制。開始編制多欄式明細賬的時候一定要弄清楚多欄式明細賬的定義：多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記。多欄式明細賬適用于那些要求對金額進行分析的有關費用成本、收入成果類科目的明細分類核算，例如對“主營業(yè)務收入”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“生產(chǎn)成本”等總賬科目的明細核算，可采用多欄式。根據(jù)多欄式明細賬簿的定義,我就編制了一些費用、成本、收入類的科目進行了編制。由從這些帳簿可以看出企業(yè)的營業(yè)成果如何，知道企業(yè)的運營狀況。第18頁9月21號 星期四今天的這次實習就開始編制總分類帳簿了?？偡诸愘~簿要求是要根據(jù)總分類科目開設賬戶的，要用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿，又稱“總分類賬”，簡稱“總賬”。總分類賬所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據(jù)，任何單位都必須設置總分類賬。總分類賬主要就是把本期發(fā)生額,期初余額進行核算,最后得出期末余額。總分類賬要求所有的科目都要進行匯總，所有的資產(chǎn)類科目，負債類科目，成本，費用，收入以及損益類的。最后要進行本年累計，算出期末余額。通過登記總賬可以看出企業(yè)這一期的總體狀況，以及企業(yè)的資金流動情況。并且總賬的登記還是期末報表的基礎，最后的報表的編制就是根據(jù)所登記的總賬來編制的，所以一定要把總賬登記正確，這就要求我一定要認真，不能出錯。為以后的工作做好準備。第19頁9月22號 星期五又開始了這一次的實習工作上次開始了總賬的登記，總賬要求把所有的科目都要進行登記，所以工作相對來說是比較復雜和繁瑣的，并且總賬的登記還要求準確性，所以上一次的實習并沒有吧總賬登記完。所以今天還是要繼續(xù)登記總帳的。為了不讓自己最后的報表工作不那么難做這次的工作一定要認真再認真，盡量不出一定差錯。所以我就認認真真的一筆一筆的把所有的科目慢慢地登記入了總賬中。經(jīng)過我的努力終于把總賬登記完了。這也意味著我的工作已經(jīng)接近尾聲了。接下來就是編制報表了。首先，我得先把報表的格式做出來，我們要求要用EXCEL表格來制作報表，所以我先仿照別的資產(chǎn)負債表的格式來制作這次需要的資產(chǎn)負債表。這也就考驗了我對EXCEL表格的營運。通過之策剩下的時間我把資產(chǎn)負債表的空表給做了出來。這次的實習時間也基本上完了，下次來就要開始進行數(shù)據(jù)的計算了。第20頁9月25號 星期一這次的實習才真正的開始了資產(chǎn)負債表的編制。開始進行資產(chǎn)負債表的編制。首先我要計算起初余額。由于這次實習的企業(yè)并沒有把上一年的資產(chǎn)負債表給我們，只給我們了一個期初余額，所以我們還要根據(jù)期初余額來計算資產(chǎn)負債表中所需要的期初余額。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)是根據(jù)資產(chǎn)的流動性的大小來排列的，還有就是不是想期初余額中那樣吧所有的科目都計入，而是按總科目進行編制的。比如。在期初余額中，有庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金等，可是在資產(chǎn)負債表中直接用貨幣資金來表示的，也就是貨幣資金這一個總科目，包括了庫存現(xiàn)金，銀行村款，其他貨幣資金等科目。所以在計算的時候要進行匯總。資產(chǎn)負債表中有許多這樣的科目。還要注意在資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)中累計折舊科目是記得在貸方的。所以的編制資產(chǎn)負債表的時候一定要注意。這樣才能計算正確。否則就容易出現(xiàn)錯誤。終于經(jīng)過努力我把起初余額計算完成了。第21頁9月26號 星期二上次實習的時候把資產(chǎn)負債表的期初余額進行了計算，今天開始計算期末余額。期末余額欄各項目的填列方法如下：（一）跟據(jù)明細賬戶期末余額分析計算填列。資產(chǎn)負債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關明細賬戶的期末余額分析計算填列。例“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。.“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關預付款項計提的壞帳準備期末余額后的金額填列。（二）根據(jù)總賬賬戶期末余額計算 資產(chǎn)負債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關總賬賬戶的期末余額計算填列。三）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列資產(chǎn)負債表中大部分項目的“期末余額”可以根據(jù)有關總賬賬戶的期末余額直接填列，如“應收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”等科目第22頁9月27號 星期三資產(chǎn)負債表期末余額的計算是個很龐雜的工作，上次的認真計算得出的結(jié)果終于有了回報，接下來的編制工作很順利。上個學期經(jīng)過一個學期的財務報表分析讓我明白了資產(chǎn)負債表對一個企業(yè)有著舉足輕重的戰(zhàn)略性地位。他反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，是企業(yè)經(jīng)營的基礎，資產(chǎn)總量的高低一定程度上可以說觀企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和盈利基礎大小，有利于報表使用者進一步分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性；他可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務數(shù)額。；他可以反映企業(yè)所有者權益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。實收資本和留存收益是分析所有者權益的重要內(nèi)容，反映了企業(yè)投資者對企業(yè)的初始投入和資本積累的多少，也反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務實力，有助于報表使用者分析、預測企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全程度和抗風險的能力。第23頁9月28號 星期四實習時間即將結(jié)束了。今天，還得加油完成對企業(yè)同樣起著至關重要作用的利潤表。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。通過利潤表可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況即實現(xiàn)的主營業(yè)務收入有多少，實現(xiàn)的其他業(yè)務收入有多少，實現(xiàn)的投資收益有多少，實現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會計期間的費用耗費情況即耗費的主營業(yè)務成本有多少主營業(yè)務稅金有多少營業(yè)費用、管理費用、財務費用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即，凈利潤的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。所以，一定要準確的進行編制，不可馬虎大意。第24頁9月29號 星期五今天要接著編制利潤表。首先要進行利潤表的數(shù)據(jù)計算。計算利潤時，企業(yè)應以收入為起點，計算出當期的利潤總額和凈利潤額。其利潤總額和凈利潤額的形成的計算步驟為：首先，以主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加。計算主營業(yè)務利潤，目的是考核企業(yè)主營業(yè)務的獲利能力。接著，從主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤中減去管理費用、營業(yè)費用和財務費用，計算出企業(yè)的營業(yè)利潤，目的是考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的獲利能力。然后，在營業(yè)利潤的基礎上，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額，計算出當期利潤總額，目的是考核企業(yè)的綜合獲利能力。最后，在利潤總額的基礎上，減去所得稅，計算出當期凈利潤額，目的是考核企業(yè)最終獲利能力。通過利潤表反映的收入、費用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果；同時