【正文】 列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項。預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。第110號科目 其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項。第115號科目 材料、器具、低值易耗品等，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列作支出，不適用本科目。：(1)購入材料，應(yīng)以購價、運雜費作為材料入賬價格。單位購入的自用材料，按實際支付的含稅價格計算。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)的，其購進材料應(yīng)按實際支付的含稅價格計算。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的，其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。(2)材料出庫可以根據(jù)實際情況選擇先進先出法或加權(quán)平均法確定其實際成本。：(1)購入自用材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。(3)屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，惜記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時，按采購成本(不含稅)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。，每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。12345678910第116號科目 產(chǎn)成品。從事勞務(wù)活動的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。，借記本科目，貸記“成本費用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目。盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。、品種和規(guī)模設(shè)置明細賬。第117號科目 對外投資，包括債券投資和其他投資。，應(yīng)按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的價值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。按賬面原價，惜記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值(不含增值稅)，貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應(yīng)交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時按材料的賬面價值借記“事業(yè)基金———般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確走的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調(diào)整事業(yè)基金的明細科目。第120號科目 固定資產(chǎn)。，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。(2)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記賬。(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的支出減去改建。擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬。(5)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置安全價值入賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。：(1)事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科民同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。(2)單位接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。(3)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記：“固定基金”科目。同時借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。(4)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。(5)因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金””科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。(6)出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科民同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。(7)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第124號科目 無形資產(chǎn)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。，借記本科目，賃記“銀行存款”等有關(guān)科目。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記本科目。對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。(二)負債類第201號科目 借入款項、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。第202號科目 應(yīng)付票據(jù)、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。、承兌匯票或以匯票抵付貸款時，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關(guān)支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目?！皯?yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號科目 應(yīng)付賬款、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出(費用)科目，貸記本科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。第204號科目 預(yù)收賬款。，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。貨物銷售實現(xiàn)(勞務(wù)兌現(xiàn))時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)第207號科目 其他應(yīng)付款、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細賬。第208號科目 應(yīng)繳預(yù)算款。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。第209號科目 應(yīng)繳財政專戶款，管理制度《事業(yè)單位會計制度》。應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。第210號科目 應(yīng)交稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細賬中應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。，計算出應(yīng)交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。(三)凈資產(chǎn)類第301號科目 事業(yè)基金，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金?！巴顿Y基金”用以核算對外投資部分的基金。，單位應(yīng)將當(dāng)期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目(一般基金)。，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)。同時按固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第302號科目 固定基金、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售，對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！?】【2】【3】【4】【5】【6】【7】【8】【9】【10】第303號科目 專用基金，設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。，借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經(jīng)營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——修繕費。設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出——修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。第306號科目 事業(yè)結(jié)余(不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)。，計算結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目。將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。，單位應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第307號科目 經(jīng)營結(jié)余。，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目。將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。第308號科目 結(jié)余分配?！皯?yīng)交所得稅”、“提