【正文】 0 000（5）借：應付職工薪酬 100 000貸：庫存現(xiàn)金 100 000第五篇：會計從業(yè)資格考試復習資料會計的監(jiān)督職能是對經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性進行指導；會計的基本職能是：核算與監(jiān)督；會計的核算職能是會計最基本的職能，核算是監(jiān)督的前提；核算和監(jiān)督是相輔相成、密切相連、不可分割的。：指企業(yè)單位的資金運動，是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。：貨幣資金——儲備資金——生產(chǎn)資金——商品資金——貨幣資金工業(yè)企業(yè)的會計循環(huán)指資金的循環(huán)：制造費用期間費用包括：財務費用、管理費用、營業(yè)費用：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 靜態(tài)等式是最基本的等式動態(tài)等式：收入=費用+利潤：核算、分析、檢查會計核算方法體系是會計方法體系中最基本的體系：起點為填制和審核會計憑證，終點為編制會計報表。：流動資產(chǎn)，包括庫存商品等。：會計科目沒有結(jié)構(gòu)，只有名字，會計帳戶有自己的結(jié)構(gòu)。：借方、貸方、余額：負債類借減貸增，期末余額決定了賬戶性質(zhì)，余額在借方為資產(chǎn)類賬戶，在貸方為負債類。：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計：余額部隊，賬內(nèi)有錯；余額相等，一般沒錯。，也有錯誤的情況有：一項業(yè)務在有關(guān)賬戶全部重記，全部漏記，或多記、少記，且余額一致；某項業(yè)務記錯帳戶，而方向無錯；某項業(yè)務借貸顛倒；記賬某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好相互抵消。：有借必有待，借貸必相等。用來對會計要素具體內(nèi)容進行總分類核算的賬戶，如：應收帳款、原材料、固定資產(chǎn)、預提費用等！，是一種控制與被控制的關(guān)系！，賬戶會計要素分類是賬戶的基本分類。所得稅按會計要素分屬于費用，按經(jīng)濟內(nèi)容分屬于損益類。長期待攤費用屬于非流動資產(chǎn)類。應付賬款屬流動負債類。所有者權(quán)益賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積。：應收賬款、預付賬款、應收票據(jù)、其他應收款。借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。本年利潤余額在借方為虧損，余額在貸方為盈余。：生產(chǎn)成本、物資采購、在建工程。：抵減賬戶的余額方向與被調(diào)整賬戶的余額方向必定相反，例，累計折舊——固定資產(chǎn)：借記損失；貸記溢余。特點：可設置“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”?？偡诸惡怂阒惶峁┙痤~核算指標，但明細分類核算既要提供金額核算指標又要提供實物數(shù)量指標。，分為原始憑證和記賬憑證，業(yè)務量小的公司可以選擇通用憑證。，只填制付款憑證。：現(xiàn)金、銀行存款。：記帳憑證是否富有原始憑證，內(nèi)容是否相等；記帳憑證中的項目是否填制完整，有關(guān)人員簽章是否齊全；應借應貸的會計科目的名稱及金額是否正確。：序時賬、分類賬、備查賬賬戶按外表分類：訂本式、活頁式、卡片式備查賬不是正式賬簿，適用于應收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本、待攤費用、預提費用等。，如包裝物。、成本、財務費用、管理費用等：適用于材料采購、備用金等，如果發(fā)生應該不得涂改，應在空頁、空行劃對角紅線，加蓋作廢字樣，記賬人員簽章。訂本賬不許撕毀，活頁賬不許抽換。，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤。補充登記法適用于記賬憑證中應借、應貸科目雖無錯誤，但所填金額小于應填金額。，指總賬與日記賬，總賬與明細賬，會計賬與實物保管賬之間的核對。，永續(xù)盤存制。，根據(jù)會計憑證逐日逐筆連續(xù)反映各項存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的一種核算方法。永續(xù)盤存制的優(yōu)點：可以隨時提供各項存貨的增減變動和結(jié)存情況，加強對存貨的管理。，通過技術(shù)推算確定財產(chǎn)物資實存數(shù)量的一種方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對帳單余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表的意義：是一種對帳記錄的工具，并不是憑證；如果余額相等，則一般沒錯；否則一定有錯。：存貨盤盈，發(fā)現(xiàn)時借記原材料，貸記待處理財產(chǎn)損益。轉(zhuǎn)銷時借記待處理財產(chǎn)損益，貸記管理費用。固定資產(chǎn)盤盈，發(fā)現(xiàn)時，借記固定資產(chǎn)，貸記待處理財產(chǎn)損益，轉(zhuǎn)銷時借記待處理財產(chǎn)損益，貸記營業(yè)外收入。往來賬確定無法支付，經(jīng)批準列作資本公積。：要與本單位經(jīng)營規(guī)模大小，經(jīng)營業(yè)務的繁簡相適應；必須保證全面、準確、及時地提供會計信息，滿足微觀和宏觀經(jīng)濟管理的需要；有利于會計人員的分工協(xié)作，建立崗位責任制，提高工作效率。，優(yōu)點：核算程序明了，層次清楚，便于記賬、查賬。缺點：工作量大，不便于總分類賬與明細分類賬分工協(xié)作。適合規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務簡單，憑證不多的單位！，優(yōu)點：根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬，大大減輕工作量；能進行賬前試算平衡；工作簡便，便于操作。缺點：不能反映賬戶的對應關(guān)系，不便于查賬對賬。，優(yōu)點：能減輕登記總賬的工作量；能清晰反映各賬戶關(guān)系，有利于分析和檢查。缺點：匯總記賬憑證的工作量大；不利于日常核算工作的合理分工。：職工工資；個人勞務報酬；獎金；勞保，福利；向個人收購農(nóng)產(chǎn)品；差旅費以及支付1000元以下零星款等。：企業(yè)應按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計劃，并按計劃組織現(xiàn)金收支活動；企業(yè)會計部門內(nèi)部出納和會計人員的工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應有出納人員負責辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金，實行內(nèi)部牽制原則；嚴格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點制度，保證賬實相符，企業(yè)會計部門應加強對現(xiàn)金的定期與不定期的清查盤點。：發(fā)現(xiàn)時，借記現(xiàn)金，貸記待處理財產(chǎn)損益；轉(zhuǎn)銷時，借記待處理財產(chǎn)損益，貸記營業(yè)外收入。：指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括存出投資外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用保證金存款、信用卡存款等。：商業(yè)折扣直接記折后價，現(xiàn)金折扣記入財務費用。，稅金也要折扣；現(xiàn)金折扣，稅金不折扣。，見教材。、預收賬款的設置，見教材。：應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物的租金；應向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出保證金；預付賬款轉(zhuǎn)入。，舉例說明：A公司某部門核定的備用金定額為10000元，以現(xiàn)金撥付。借記其他應收款——備用金（某部門），貸記現(xiàn)金。上述部門報銷日常管理支出，借記管理費用，貸記現(xiàn)金。，見教材。：賬款余額百分比法；賬齡分析法；銷貨百分比法。，借記應收賬款，貸記壞賬準備，同時借記銀行存款，貸記應收賬款。：借方登記外購材料實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本。：入庫物資超支記借方，節(jié)約記貸方。發(fā)出材料超支記貸方，節(jié)約用紅字記貸方。材料成本差異的計算見教材。，哪個部門領(lǐng)用的，就借記哪個費用。，正常損耗記入管理費用，非正常損耗記入營業(yè)外支出。，見教材。，見教材。：風險小于股票投資，收益較穩(wěn)定；屬于債權(quán)性質(zhì)投資，無權(quán)參與利潤分配。，價稅合計，計入成本。，計入資本公積。，見教材。，內(nèi)容較多，見教材。，借記營業(yè)外支出，貸記待處理財產(chǎn)損益。，按工資的14%提取；工會費，2%；%。，見教材。，借記所得稅，貸記應交稅金——所得稅；實際繳納時，借記應交稅金，貸記銀行存款；結(jié)轉(zhuǎn)時，借記利潤分配，貸記所得稅。、礦產(chǎn)資源補償費、應交住房公積金等。，都是向金融機構(gòu)的借款；不同點，償還期不同，一年或一年以下為短期。，見教材。：銷售商品的收入；提供勞務的收入；他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收人。無形資產(chǎn)出租，收入記入其他業(yè)務收入。，見教材。，看看教材，尤其是那幾個利潤計算的步驟。：固定資產(chǎn)盤虧；處理固定資產(chǎn)凈損失；非常損失；罰款支出；捐贈支出。，見教材。：稅后利潤（凈利潤）的10%，提取公積金；5%提取公益金。，資產(chǎn)類按流動性排列，負債類按求償性先后排列。包括銀行存款、現(xiàn)金、其也貨幣資金。，看看教材。、集體費用的計算、見教材。，看看教材