【正文】 必須遵循的規(guī)則（一）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記（二）標明記賬符號，表示已入賬（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：，沖銷錯誤記錄；，登記減少數(shù)；，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；。（四）文字與數(shù)字間留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。（五）順序、連續(xù)登記必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（六）結出余額（七）過次承前（八）按規(guī)定更正錯賬第四節(jié)對賬對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符賬賬核對包括：錯賬查找方法：：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9法（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒）：順查、逆查錯賬更正方法：：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍筆填寫正確的文字或數(shù)字。：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應記金額）；：憑證錯誤（所記金額少于應記金額）結賬工作在月末、季末、年末進行。1結賬工作主要由兩部分構成：，并將余額在本期和下期結轉，即收入、成本費用類賬戶的結轉，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結時進行）1“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。1賬薄在年終結賬后更換：、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次，如固定資產(chǎn)、材料明細賬和債權債務明細賬可以不必更換。1賬薄的保管：暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第六章賬務處理程序賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結合的方式。各賬務處理程序優(yōu)缺點 記賬憑證賬務處理程序 處理程序簡單明了，易于理解 工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位 匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系 按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于核算分工，工作量大 規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多的單位 科目匯總表賬務處理程序減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學 匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目 經(jīng)濟業(yè)務較多的單位步驟： ；；、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證)（2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證)（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表)、銀行存款和各種明細分類賬的余額與總分類賬的余額相核對；，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表；第七章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查分類：：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關系前；單位主要負責人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流動性較強的財產(chǎn)）：定期清查、不定期清查(更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災害或以外損失時；有關財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查時；進行臨時性清產(chǎn)核資)；局部清查包括：，出納人員應于每日業(yè)務終了時清點核對；，出納人員每月至少應同銀行核對一次；、原材料、包裝物等，年內(nèi)應輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應盤點一次；，每年至少應同對方核對一至兩次；財產(chǎn)清查的一般程序：貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟責任，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。未達賬項有四種情況：企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應在逐筆核對的基礎上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據(jù)）。盤點方法：實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清楚的；測量計算盤點法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。往來款項清查：查詢核實法。財產(chǎn)清查結果的賬務處理：設置“待處理財產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應在“待處理財產(chǎn)損溢”科目下設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。1．現(xiàn)金清查結果的賬務處理例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。借：庫存現(xiàn)金200借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入2002．存貨清查結果的賬務處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價值后：1）如因責任事故造成，有責任人賠償，記入“其他應收款”，由單位承擔，記入“管理費用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管理費用”科目3）如屬于自然災害造成，有保險公司賠償?shù)模浫搿捌渌麘湛睢?，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，其原已抵扣的進項稅應予以轉出。例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 200 借：管理費用234貸：原材料—A材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200應交稅費—應交增殖稅（進項稅額轉出）343．固定資產(chǎn)清查結果的賬務處理：盤盈，記入“以前損益調(diào)整”；盤虧，有責任人和保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘湛睢?；由單位承擔的記入“營業(yè)外支出”。4．往來款項清查結果的賬務處理：對于無法收回的款項，應用計提的“壞賬準備”將其轉銷；對于無法支付的應付款項應記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對法”。1“待處理財產(chǎn)損益”借方登記待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結轉待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)；“待處理財產(chǎn)損益”貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結轉待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)。第八章財務會計報告企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時點財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務會計報告是由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表。它是財務會計報告的核心。財務會計報表分類：：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負債表）、動態(tài)報表（利潤表，現(xiàn)金流量表）：月報、季報、半年報、年報：對內(nèi)會計報表（管理會計）、對外會計報表（財務會計）。財務會計報告的編制要求：真實可靠、相關可比、內(nèi)容完整、編報及時、便于理解。資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。我國是賬戶式。（1）根據(jù)總賬直接填列的項目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列：1.“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)累計折舊資產(chǎn)減值準備3.“無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備4.“在建工程”、“長期股權投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準備相應5.“未分配利潤”應根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶余額計算列示。年終時，可根據(jù)“利潤分配”賬戶余額直接填列（3）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列：=應收賬款明細借方+應收賬款明細借方壞賬準備 =預付賬款明細借方+應付賬款明細借方壞賬準備、應收股利、應收利息和其他應收款=各賬戶期末余額壞賬準備 4應付賬款=應付賬款明細貸方+預付賬款明細貸方 =應收賬款明細貸方+預收賬款明細貸方（4）根據(jù)總賬余額和明細賬戶余額計算填列長期借款=長期借款一年內(nèi)到期的長期借款（5）分析填列“存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異存貨跌價準備利潤表分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。附注是對主表的一個解釋，補充，說明。第十一章會計檔案會計檔案分為：各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。會計檔案的歸檔：，整理立卷，上交稅務兩份自己留檔一份。會計檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時間）各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱和復制。查閱人員嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。會計檔案銷毀的基本程序和要求：（單位負責人應當在清冊上簽署意見）（單位：由單位檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷；國家機關：由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門：由同級審計部門派員監(jiān)銷）（保管期滿但未結清的債權債務及其他未了事項的原始憑證；保管期滿的在建工程檔案）第十章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務的核算短期借款利息屬于企業(yè)財務費用購入的固定資產(chǎn)的實際成本，用于生產(chǎn)的包括：買價、包裝費、運輸費和安裝費等；如果是構建廠房等的不動產(chǎn)包括：買價、增值稅、包裝費、運輸費和安裝費等。增值稅：在商品的進銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一種稅；不增值不納稅。稅率17%材料采購成本分為：材料發(fā)生的買價和采購費用。期末余額在借方表示在途物資。采購費用是指企業(yè)在采購材料過程中所支付的各項費用，包括：材料的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸費、運輸途中合理損耗費、入庫前的挑選整理費及其他費用等。生產(chǎn)費用分為直接費用和間接費用：包括生產(chǎn)過程中所消耗的原材料、燃料、動力、支付的工資、折舊費等。直接費用：直接材料和直接人工；間接費用：指企業(yè)需經(jīng)過分配才能計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用，如制造單位管理人員和技術人員的人工費、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、水電費、機物料耗費、保險費等。累計折舊：屬于資產(chǎn)中的抵減項目。借方表示減少折舊額，貸方登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額。營業(yè)稅金及附加：用來登記公司在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的除增值稅以外的其他稅費，如消費稅、城建稅、教育費附加等。營業(yè)利潤公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費用財務費用銷售費用營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本1利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出1凈利潤=利潤總額所得稅費用（年稅）所得稅費用=利潤總額（稅前利潤）*所得稅稅率1期間費用：管理費用、財務費用、銷售費用1營業(yè)外收入：罰款收入、捐贈收入； 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)虧盤、罰款支出、捐贈支出、非常損失1本年利潤：借：主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、管理費用、財務費用、銷售費用、營業(yè)外支出、所得稅費用；貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入。1統(tǒng)計出本年利潤后，用其貸方余額（凈利潤）算所得稅，之后的業(yè)務處理分錄：：借：所得稅費用XXX借：本年利潤XXX貸：應交稅費—應交所得稅XXX貸：所得稅費用XXX：借：利潤分配—提取盈余公積XXX貸：盈余公積—法定盈余公積XXX：借：利潤分配—應付股利XXX貸：應付股利XXX“本年利潤”結轉給“利潤分配—未分配利潤”：借：本年利潤XXX貸：利潤分配—未分配利潤XXX“利潤分配—未分配利潤”：借：利潤分配—未分配利潤XXX貸：利潤分配—提取盈余公積XXX—應付股利XXX1利潤分配順序：（公司制企業(yè)按凈利潤的10%提取，企業(yè)提取累積超過注冊資本50%以上，可以不再提?。?