【正文】 可以作為稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。（）:新設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人、取得涉稅認(rèn)定資格的納稅人、納稅信用等級(jí)較低的納稅人。（√），應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值。稅法上，不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)對(duì)短期投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)實(shí)際做利潤(rùn)分配（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。（√）得分 評(píng)卷人四、綜合改錯(cuò)題（本類(lèi)題共10題，共15分。題目表述中至少有一處錯(cuò)誤，請(qǐng)?jiān)谀阏J(rèn)為的錯(cuò)誤處劃線(xiàn)，并改正。）（本題評(píng)分要求：；全部改對(duì)的得1分，部分改對(duì)的不得分。）、逃避追繳欠稅等需要立案查處的稅收違法行為的，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門(mén)處理。在稅源管理部門(mén)后加上“移交稅務(wù)稽查部門(mén)”、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。應(yīng)在“在同一地” 后加上“在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)”、稅務(wù)人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。在稅務(wù)人員后加上“以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員”、郵寄、運(yùn)輸發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票出入境。兩處“運(yùn)輸發(fā)票”改為 “運(yùn)輸空白發(fā)票”，企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，稅收管理員根據(jù)其應(yīng)稅所得率高的項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率?！皯?yīng)稅所得率高的項(xiàng)目”改為“主營(yíng)項(xiàng)目”，從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通管理的機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車(chē)船稅。“交通管理的機(jī)構(gòu)”改為“交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”，由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)統(tǒng)一管理?！岸愒垂芾聿块T(mén)”改為“計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)” ?！捌髽I(yè)負(fù)責(zé)人”改為“企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員”，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為C級(jí)管理。C級(jí)改為B級(jí)，協(xié)商債務(wù)重組如下：甲公司以設(shè)備一臺(tái)抵債，該設(shè)備原值200萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，公允價(jià)值200萬(wàn)元，差額部分乙公司主動(dòng)放棄債權(quán)。若不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則：會(huì)計(jì)上甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益是30萬(wàn)元，稅法上甲公司確認(rèn)債務(wù)重組所得也是30萬(wàn)元。會(huì)計(jì)上甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益40萬(wàn)元 稅法上甲公司確認(rèn)債務(wù)重組所得是10萬(wàn)元得分 評(píng)卷人五、案例分析計(jì)算題（本類(lèi)題共4題，其中第1小題3分，第2小題5分，第3小題7分，第4小題10分，共25分。），某酒店偽造服務(wù)業(yè)發(fā)票監(jiān)制章一枚，用自購(gòu)的微型印刷機(jī)私自印制服務(wù)業(yè)發(fā)票10本，自己使用發(fā)票2本，已售出發(fā)票3本給另一酒店，獲利1000元，未使用發(fā)票5本。問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理。（本小題3分）答：（1）銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票5本和服務(wù)業(yè)發(fā)票監(jiān)制章一枚。（2）沒(méi)收違法所得1000元和微型印刷機(jī)。（3）并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。，2006年承包一項(xiàng)工程，簽訂的建筑工程施工承包合同注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為9000萬(wàn)元（其中安裝的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元），另外銷(xiāo)售建筑材料1000萬(wàn)元。A公司將1500萬(wàn)元的安裝工程分包給B建筑公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司中材料差價(jià)款600萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)150萬(wàn)元。A公司又將其中的材料差價(jià)款200萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)50萬(wàn)元支付給B企業(yè)。請(qǐng)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額和代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額。（本小題5分）【參考答案】（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（900030001500+600+15020050）3% =50003%=150（萬(wàn)元）………………………………………………………………3分（2）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額=（1500+200+50）3%=（萬(wàn)元）……………………………………………………………… 2分，現(xiàn)有職工10人，注冊(cè)資金50萬(wàn)元，主要從事設(shè)計(jì)、制作、代理國(guó)內(nèi)各類(lèi)廣告。稅收管理員采集到如下信息：（1）該公司2005年賬面廣告收入693791元，廣告發(fā)布費(fèi)693791元，營(yíng)業(yè)稅為零申報(bào)；，廣告發(fā)布費(fèi)403253元。（2）了解到該公司主要從事某報(bào)社的專(zhuān)欄，有固定版面和內(nèi)容。該公司2005年至2006年的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒(méi)有大的變化，都是相同的版面和取費(fèi)、固定的客戶(hù)群體、固定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（3）該公司共10人，有4 人員從業(yè)五年以上，查有關(guān)賬簿記錄無(wú)工資發(fā)放情況記錄。（4）該公司的客戶(hù)主要是飯店、洗浴、娛樂(lè)場(chǎng)所等個(gè)體經(jīng)濟(jì)，這些客戶(hù)索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，甚至有的給發(fā)票都不要，只要廣告費(fèi)減少點(diǎn)就行。（5）從廣告協(xié)會(huì)了解到，廣告行業(yè)指標(biāo)為：人均月工資3000元左右；廣告制作發(fā)布費(fèi)占廣告收入的30%～50%，工資費(fèi)用占廣告收入的20%～40%，毛利潤(rùn)占廣告收入的30%左右。要求：請(qǐng)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)率、收入變動(dòng)率等指標(biāo)對(duì)廣告有限公司作出初步納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析。（本小題7分）答：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)率：廣告業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主要是廣告制作發(fā)布，該公司2005年成本為393794元，與收入竟然相等，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)率為0；2006年主營(yíng)成本為403253元，%。由此可見(jiàn)該公司的主營(yíng)成本利潤(rùn)率明顯異常?！?分（2）收入變動(dòng)率：該公司2005年至2006年的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒(méi)有大的變化，都是相同的版面和取費(fèi)，但該公司2006年收入為41萬(wàn)元，2005年收入69萬(wàn)元，收入變動(dòng)率達(dá)到了41%，這一指標(biāo)說(shuō)明該公司收入異常?！?分（3）該公司主要業(yè)務(wù)是承攬某報(bào)社的專(zhuān)欄廣告，有固定的版面、固定的客戶(hù)群體、固定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，2006年的廣告收入不應(yīng)低于2005年，由此評(píng)估人員推測(cè)出該公司2006年收入最少不應(yīng)低于69萬(wàn)元，該公司可能有未入賬收入?！?分（4）該公司有職工10人，其中有4 人從業(yè)達(dá)五年以上，說(shuō)明大部職工收入比較穩(wěn)業(yè)可靠，又據(jù)從廣告協(xié)會(huì)了解到廣告從人人員人均月工資3000元左右，由此評(píng)估人員推測(cè)僅工資費(fèi)用不會(huì)低于30萬(wàn)元?！?分（5）該公司的客戶(hù)主要是飯店、洗浴、娛樂(lè)場(chǎng)所等個(gè)體經(jīng)濟(jì)，這些客戶(hù)索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，甚至有的給發(fā)票都不要，只要廣告費(fèi)減少點(diǎn)就行，由此評(píng)估人員推測(cè)出該公司可能有取得收入不開(kāi)發(fā)票或現(xiàn)金交易不入賬的行為?！?分（6）根據(jù)廣告協(xié)會(huì)提供的行業(yè)數(shù)據(jù)：從該公司廣告制作發(fā)布費(fèi)403253元，評(píng)估人員推測(cè)出該公司廣告收入為100萬(wàn)元左右；從行業(yè)人均月工資3000元左右，評(píng)估人員推測(cè)出該公司廣告收入為100萬(wàn)元左右；從行業(yè)毛利潤(rùn)率，評(píng)估人員推測(cè)出該公司毛利潤(rùn)為30萬(wàn)元左右?！?分綜上所述：該廣告公司2006年存有少計(jì)收入、隱匿利潤(rùn)重大疑點(diǎn)。……1分 ：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元；（2）銷(xiāo)售成本940萬(wàn)元；（3）銷(xiāo)售稅金及附加10萬(wàn)元；（4）銷(xiāo)售費(fèi)用150萬(wàn)元（其中無(wú)真實(shí)合法憑證的傭金5萬(wàn)元）；（5）管理費(fèi)用100萬(wàn)元（其中：，比上一年增長(zhǎng)12%的研究新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元）；（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用25萬(wàn)元（其中：經(jīng)批準(zhǔn)向職工集資利息10萬(wàn)元，本金是100萬(wàn)元，年利率10%，銀行同期貸款年利率是6%）；（7）營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元（其中：稅收滯納金、罰款1萬(wàn)元，向供貨商支付違約金2萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)3萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款4萬(wàn)元）。（8）年末，將自制產(chǎn)品一批對(duì)外投資，該批產(chǎn)品市價(jià)500萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元，其會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資485萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品400萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85萬(wàn)元（9）該企業(yè)年平均職工人數(shù)100人，上半年人月平均工資1160元，下半年人月平均工資1300元，并相應(yīng)提取了職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)均已計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用等項(xiàng)目；（10）。要求：根據(jù)以上材料，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2006應(yīng)補(bǔ)交的所得稅額。（小數(shù)點(diǎn)四舍五入后保留兩位數(shù)）（本小題10分）參考答案：（1）納稅調(diào)整前所得=15009401015010025（1034）+500400 =372萬(wàn)元………………………………………………………2分（2）分項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整：①= ………………………… ②利息支出納稅調(diào)整增加101006%=4萬(wàn)元……………………③工資及附加費(fèi)納稅調(diào)整增加（1160960）1006（1+14%+2%+%）/10000=………………………………………………1分④稅收滯納金、罰款納稅調(diào)整增加1萬(wàn)元…………………… ⑤無(wú)真實(shí)合法憑證的傭金納稅調(diào)整增加5萬(wàn)元 ………………無(wú)納稅調(diào)整減少項(xiàng)目。（或者：工資及附加費(fèi)納稅調(diào)整增加（1160960）1006（1+14%+2%+%）/10000+（1300960）1006（1+14%+2%+%）/10000= 工資及附加費(fèi)納稅調(diào)整減少=（1300960）1006（1+14%+2%+%）= ）（3）納稅調(diào)整后所得=納稅調(diào)整前所得+納稅調(diào)整增加納稅調(diào)整減少 =372+= 萬(wàn)元 …………………………………………1分（或者：納稅調(diào)整后所得=納稅調(diào)整前所得+納稅調(diào)整增加納稅調(diào)整減少=372+= 萬(wàn)元）（4）準(zhǔn)予扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額=納稅調(diào)整后所得3%=3%=，實(shí)際發(fā)生公益救濟(jì)性捐贈(zèng)3萬(wàn)元，小于限額，準(zhǔn)予稅前扣除3萬(wàn)元?！?分（5）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=2050%=10萬(wàn)元……………（6）應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得準(zhǔn)予扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除==…………………………………1分（7）應(yīng)納所得稅額=33%=……………1分（8）應(yīng)補(bǔ)所得稅額== ……………