6往來款清理協(xié)議書-資料下載頁
2024-09-22 23:43本頁面
【正文】 （ 4）分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動判斷應付賬款增減變動的合理性。 。 （ 1）一般情況下，并不必須函證應付賬款，這是因為： ① 函證不能保證查出未記錄的應付賬款 第 12 頁 共 14 頁 ② 注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。 （ 2）應付賬款函證的情形： 如果 ① 控制風險較高， ② 某應付賬款明細賬戶金額較大或 ③被審計單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。 （ 3）函證對象的選擇： 在進行函證時，注冊會計師應選擇 ① 較大金額的債權人， ②以及那些在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人，作為函證對象。 （ 4）函證方式的選擇： 函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額。同應收賬款的函證一樣，注冊會計師必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函，并根據回函情況編制與分析函證結果匯總表，對未回函的，應考慮是否再次函證。 （ 5）應付賬款函證的替代審計程序 如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序。比如，可以檢查決算日后應付賬款明細賬及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，如合同、發(fā)票、驗 收單，核實應付賬款的真實性。 ，是否存在未入賬的應付賬款： 第 13 頁 共 14 頁 （ 1）檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款期末余額的完整性； （ 2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理； （ 3）獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節(jié)（如在途款項、在途貨物、付款折扣、未記錄的負 債等），查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。 （ 4）針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行劃款通知、供應商收據等），詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款； （ 5）結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間； 如果注冊會計師通過這些程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細記入工作底稿，然后根據其重 要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調整。 ，追查至銀行對賬單、銀行付款單據和其他原始憑證，檢查其是否在資產負債表日前真實償付。 （如大額的購貨折扣 第 14 頁 共 14 頁 或退回，會計處理異常的交易，未經授權的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查相關原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性。 表中作出恰當列報。一般來說， “ 應付賬款 ” 項目應根據 “ 應付賬款 ” 和 “ 預付賬款 ” 科目所屬明細科 目的期末貸方余額的合計數填列。 如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務報表附注中應說明有無欠持有 5%以上（含 5%）表決權股份的股東單位賬款；說明賬齡超過 3 年的大額應付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產負債表日后是否償還。
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