6往來款清理協(xié)議書-資料下載頁
2025-09-13 23:43本頁面
【正文】 （ 4）分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性。 。 （ 1）一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因為： ① 函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款 第 12 頁 共 14 頁 ② 注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。 （ 2）應(yīng)付賬款函證的情形： 如果 ① 控制風(fēng)險較高， ② 某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或 ③被審計單位處于財務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。 （ 3）函證對象的選擇： 在進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇 ① 較大金額的債權(quán)人， ②以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。 （ 4）函證方式的選擇： 函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。同應(yīng)收賬款的函證一樣，注冊會計師必須對函證的過程進(jìn)行控制，要求債權(quán)人直接回函，并根據(jù)回函情況編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，應(yīng)考慮是否再次函證。 （ 5）應(yīng)付賬款函證的替代審計程序 如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序。比如，可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，如合同、發(fā)票、驗 收單，核實應(yīng)付賬款的真實性。 ，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款： 第 13 頁 共 14 頁 （ 1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性； （ 2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理； （ 3）獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項、在途貨物、付款折扣、未記錄的負(fù) 債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。 （ 4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款； （ 5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間； 如果注冊會計師通過這些程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入工作底稿，然后根據(jù)其重 要性確定是否需建議被審計單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 ，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實償付。 （如大額的購貨折扣 第 14 頁 共 14 頁 或退回，會計處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性。 表中作出恰當(dāng)列報。一般來說， “ 應(yīng)付賬款 ” 項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付賬款 ” 和 “ 預(yù)付賬款 ” 科目所屬明細(xì)科 目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。 如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有 5%以上（含 5%）表決權(quán)股份的股東單位賬款；說明賬齡超過 3 年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1