8最新企業(yè)捐贈受贈業(yè)務(wù)的財稅實務(wù)-資料下載頁
2025-09-12 16:14本頁面
【正文】 稅調(diào)整事項。 企業(yè)的會計處理為 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 20萬元 應(yīng)交稅金（增值稅銷項） 30*= 萬元 銀行存款 2萬元 企業(yè)的稅務(wù)處理為 視同銷售的流轉(zhuǎn)稅在會計處理時已解決。 年末做所得稅納稅調(diào)整： a、視同銷售的納稅調(diào)增額 =30— 20— 2=8 萬元 ● 增值稅因為是 “ 價外稅 ” ，不能計入稅法口徑的銷售成本 b、捐贈支出的納稅調(diào)整額 =— （ 100+8+） *3%=萬元 c、捐贈事項累計應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額 =+8=萬元 二、接受捐贈的財稅處理 （一）、內(nèi)資企業(yè)接受捐贈稅務(wù)規(guī)定 的變遷 2024 年 1 月 1 日之前，內(nèi)、外資企業(yè)關(guān)于接受資產(chǎn)捐贈的稅務(wù)規(guī)定是不一致的，內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)規(guī)定變化大體分為三個階段。 9497年，接受捐贈不予計征企業(yè)所得稅。 國稅發(fā)（ 1994） 132號 “ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干 第 6 頁 共 6 頁 問題的通知 ” 規(guī)定：由于 “ 企業(yè)接受的捐贈有相當(dāng)部分是資產(chǎn)，考慮到如對其征稅可能會影響企業(yè)生產(chǎn)，故企業(yè)可將接受的捐贈收入轉(zhuǎn)入企業(yè)資本公積金不予計征所得稅 ” 。
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