【正文】 來(lái)的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射），因而，如果以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的重要質(zhì)量特征 “ 相關(guān)性 ” 就要受挫，對(duì)決策的 “ 有用性 ” 自然就難以談起。 五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法。如何才能將報(bào)告寫活并有自己的特色。這里僅介紹本 人在報(bào)告寫作過(guò)程中幾點(diǎn)所悟： （一）分析要遵循差異 — 原因分析 — 建議措施原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起 “ 財(cái)務(wù)參謀 ” 的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。 （二）對(duì)具體問(wèn)題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有 36 個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以 “ 人均差旅費(fèi) ” 作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與 上月比較）從增長(zhǎng)額（絕對(duì)數(shù)）、增長(zhǎng)率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi)用增長(zhǎng)前十位（定義為集合 第 17 頁(yè) 共 19 頁(yè) a）及增長(zhǎng)率前十位（定義為集合 b）的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合 c=a∩b ，則集合 c 中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是 “ 交集原則 ” 。然而，交集原則未必一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此 “ 重要性原則 ” 顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要 性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣少不了交集思想?？偠灾?，財(cái)務(wù)分析人員要始終 “ 抓重點(diǎn)問(wèn)題、 主要問(wèn)題 ” ，在辯證法上體現(xiàn)出兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。 （三）問(wèn)題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了零散分析。這些問(wèn)題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問(wèn)題的部門和費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來(lái)的問(wèn)題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問(wèn)題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問(wèn)題就達(dá)到目地了。故而財(cái) 務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問(wèn)題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺(jué)到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問(wèn)題。 六、分析過(guò)程中應(yīng)注意的其它問(wèn)題。 第 18 頁(yè) 共 19 頁(yè) （ 1）對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以使分析報(bào)告發(fā)揮 “ 導(dǎo)航器 ” 作用； （ 2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能 捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)?，公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定著公司的命運(yùn)； （ 3）勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論； （ 4）分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順 、簡(jiǎn)明、精練，避免口語(yǔ)化、冗長(zhǎng)化。 3財(cái)務(wù)分析體系詳解 、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成分析 總資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)＋結(jié)構(gòu)性資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資產(chǎn)＋生息資產(chǎn)＋信用資產(chǎn)＋存貨資產(chǎn) （ 1）貨幣資產(chǎn)。現(xiàn)金、各種銀行等金融機(jī)構(gòu)存款和可立即用于支付的票據(jù)。 第 19 頁(yè) 共 19 頁(yè) 特點(diǎn)。流動(dòng)性最強(qiáng)，是現(xiàn)實(shí)的支付能力和償債能力。 作用。滿足日常支付；預(yù)防不測(cè)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)付市場(chǎng)變化；進(jìn)行利率或價(jià)格投機(jī)。 過(guò)多。資金閑置，獲利為零；喪失發(fā)展和獲利機(jī)會(huì)。 （ 2）生息資產(chǎn)。是企業(yè)利用正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中暫時(shí)多余的資金，購(gòu)入或持有的可隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券或其他投資。如企業(yè)購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、短期債券、商業(yè)匯票或本票、可轉(zhuǎn)讓存單等短期投資和應(yīng)收票據(jù)。 特點(diǎn)。信用度高；變現(xiàn)力強(qiáng)；獲利水平低。 作用。減少現(xiàn)金持有造成的利潤(rùn)損失；可隨時(shí)補(bǔ)足現(xiàn)金。 （ 3）信用資產(chǎn)。指企業(yè)以信用為基礎(chǔ)向他人賒銷商品或提供勞務(wù)時(shí)所形成的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)。主要包括無(wú)擔(dān)保應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。 特點(diǎn)。賒銷商品項(xiàng)目是確定的；交易數(shù)量有限；回收期比較確定。 作用。通過(guò)延長(zhǎng)付款期或增加信用資產(chǎn)數(shù)量，擴(kuò)大銷售量；通過(guò)市場(chǎng)占有率的提高和產(chǎn)量的增加，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。 過(guò)多。應(yīng)收賬款管理費(fèi)用上升，壞賬增多，企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增大。