5農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告-資料下載頁(yè)
2025-08-28 22:32本頁(yè)面
【正文】 稅收而言，筆者以為，按照上述目標(biāo)要求，調(diào)整與完善現(xiàn)行稅收政策的基本思路應(yīng)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （一）改革現(xiàn)行增值稅制度，推行消費(fèi)型增值稅。 目前在國(guó)際上開征增值稅的國(guó)家中，除中國(guó)外很少有實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的國(guó)家。實(shí)際上，生產(chǎn)型增值稅也 只是我國(guó)在稅制改 第 15 頁(yè) 共 18 頁(yè) 革之初國(guó)家財(cái)力較為薄弱的特殊歷史條件下作出的權(quán)宜選擇。多年來，其對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響是明顯的和巨大的，它不僅對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新投資起著極大的抑制作用，而且還人為地增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，隨著國(guó)家財(cái)力的不斷增強(qiáng)，我國(guó)應(yīng)盡快在東北實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅，其中尤其是應(yīng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等弱勢(shì)和需大力扶持的行業(yè)或企業(yè)率先實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，允許其購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，以減輕農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企 業(yè)增加固定資產(chǎn)的投資，更新機(jī)器設(shè)備，加快技術(shù)改造，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量和產(chǎn)品附加值；同時(shí)降低農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅的法定征收率，以徹底解決征收率超出納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)能力的問題。 （二）解決農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè) ? 高征低扣 ? 問題，扶持農(nóng)產(chǎn)品深加工龍頭企業(yè)的形成與發(fā)展。 農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)尤其是其深加工業(yè)，是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的根本出路和基本實(shí)現(xiàn)形式。因此，目前稅收政策中出現(xiàn)的對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的 ? 高征低扣 ? 現(xiàn)象，是人們難以理解的。為此，我們有必要擴(kuò)大和統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品征稅注釋范圍，制訂新的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍 注釋》，增加農(nóng)產(chǎn)品的注釋品種，最大限度地將以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工產(chǎn)品列入農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍；同時(shí)適當(dāng)降低農(nóng)產(chǎn)品加 第 16 頁(yè) 共 18 頁(yè) 工業(yè)的增值稅稅率，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品加工的一般納稅人企業(yè)，不論其所有制形式，不論其規(guī)模大小，也不論其對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的加工程度，均將其增值稅銷項(xiàng)稅率降為 13%。以此不僅解決增值稅在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)方面存在的 ? 高征低扣 ? 問題，而且從根本上降低農(nóng)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)加工行業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，支持和鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)的發(fā)展。 （三）完善和改進(jìn)出口退稅政策及按收購(gòu)憑證抵扣稅款的操作辦法。 對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)實(shí)際增值稅稅 負(fù)超過 2%的部分即征即退，同時(shí)依據(jù) wto 規(guī)則和國(guó)際慣例許可的全額退稅原則，恢復(fù)出口產(chǎn)品零稅率，即提高農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率，征多少退多少，以避免因政策性因素造成的征多退少、退稅不足的問題；同時(shí)，進(jìn)一步改進(jìn)按收購(gòu)憑證抵扣稅款的操作辦法，允許企業(yè)從小規(guī)模納稅人以外的個(gè)體農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人手中收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，這樣就不僅能夠有效解決當(dāng)前企業(yè)利用收購(gòu)憑證偷逃稅款的問題，減少稅收征管中存在的劃分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者與農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人的困難，而且有利于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通，保護(hù)農(nóng)民利益，實(shí)現(xiàn)農(nóng)民收入的最大化。 （四）拓寬稅收優(yōu)惠領(lǐng)域 ，將稅收減免政策從注重生產(chǎn)向加工、銷售轉(zhuǎn)變，鼓勵(lì)和引導(dǎo)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)向科技加工型轉(zhuǎn)化，提高產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)品的附加值。 具體而言，在所得稅政策規(guī)定方面，一是適度調(diào)減農(nóng)產(chǎn)品加 第 17 頁(yè) 共 18 頁(yè) 工企業(yè)所得稅稅率，按照新企業(yè)所得稅法中規(guī)定的中小型企業(yè)20%的企業(yè)所得稅稅率征稅，提高農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的利潤(rùn)水平，鼓勵(lì)和支持農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)向規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品向深加工和高附加值方向延伸；二是增加稅前扣除項(xiàng)目金額，允許農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用不受比例限制，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入管理費(fèi)用全額扣除，并允許農(nóng) 產(chǎn)品加工企業(yè)采用固定資產(chǎn)加速折舊方法，鼓勵(lì)高新技術(shù)向農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的滲透，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的技術(shù)改造，提高加工產(chǎn)品的科技含量；三是把對(duì)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠擴(kuò)展到所有農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，尤其是中小型農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，給予其在創(chuàng)業(yè)初期或一定期限的所得稅減免優(yōu)惠，同時(shí)對(duì)新辦的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)用于技術(shù)改造、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資，可按規(guī)定比例享受抵免企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)所引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；四是研究制定鼓勵(lì)大學(xué)生到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)企業(yè)就業(yè)的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅減免政策， 為農(nóng)產(chǎn)品加工和生產(chǎn)企業(yè)吸納高素質(zhì)的科技人才創(chuàng)造條件；同時(shí)比照下崗職工政策鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)加工龍頭企業(yè)吸納農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就業(yè)，以幫助國(guó)家解決農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移與就業(yè)的問題。在地方稅制度安排方面，應(yīng)在房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等方面做出相應(yīng)的政策規(guī)定，對(duì)凡是向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、土地的單位均給予免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠；對(duì)于改善農(nóng)村和農(nóng)業(yè)產(chǎn) 第 18 頁(yè) 共 18 頁(yè) 業(yè)化水、電、路、通訊工程等生產(chǎn)條件的，亦給予適當(dāng)?shù)亩愂諟p免，以改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與加工企業(yè)的生存與發(fā)展環(huán)境。另外，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)地區(qū)發(fā)展實(shí)際的不同，為吸引城市企業(yè)向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化投資，以及發(fā)達(dá)地區(qū) 產(chǎn)業(yè)向內(nèi)地及西部地區(qū)轉(zhuǎn)移，在稅收政策安排上應(yīng)對(duì)內(nèi)陸及西部地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)給予力度更大、范圍更廣的稅收優(yōu)惠，以充分發(fā)揮內(nèi)陸及西部地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品資源豐富的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)內(nèi)陸及西部的區(qū)域發(fā)展。
語(yǔ)文相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1