3關于基金會的稅收問題-資料下載頁
2025-08-17 14:20本頁面
【正文】 警。 公式一：應稅銷售額變動率 =∑ （本期應稅銷售額 同期應稅銷售額） /∑ 同期期應稅銷售額 100% 公式二：應稅銷售額變動率 =∑ （本期應稅銷售額 上期應稅銷售額） /∑ 上期應稅銷售額 100% （ 2）對于無上年同期數(shù)據(jù)的納稅人不預警。 （ 3）對于當期應稅銷售額小于 1 萬元的納稅 人不預警。 （ 4）預警范圍中剔除出口銷售額比例大于 20%的納稅人。４、反映問題 第 18 頁 共 21 頁 可能存在少計、遲計收入等問題。解決方法。稅收管理員實地盤點企業(yè)庫存，判斷該企業(yè)是否存在發(fā)出商品或變賣原材料不計或少計收入的問題。 功能描述 納稅人在日常生產(chǎn)經(jīng)驗活動中，發(fā)票的用量一般情況下保持著一定的用量，一定時期內一般不應有大的波動。若納稅人增值稅專用發(fā)票用量有突增的情況，則存在虛開發(fā)票等疑點。 數(shù)據(jù)來源 取自綜合征管軟件納稅人登記、申報信息和增值稅管理系統(tǒng)納稅人發(fā)票信息。 計算口徑（ 1）選擇本月前的三個月作為基期分別與本月進行比較，計算發(fā)票用量變動率，有一個基期月份發(fā)票用量變動率超過 100％。發(fā)票用量變動率＝（本期開具發(fā)票份數(shù)－基期發(fā)票開具份數(shù)） /基期發(fā)票開具份數(shù) 100% （ 2）本月專用發(fā)票開具金額大于 100萬元。 （ 3）增值稅防偽稅控最高開票限額為 10 萬元或 10 萬元以上。 （ 4）納稅人當期有 “ 四小票 ” 抵扣進項，并且 “ 四小票 ”抵扣進項之和占全部進項稅額的比例增長且本期比例 大于等于60%；或者對于商業(yè)增值稅一般納稅人在近三個月中變更了法人 第 19 頁 共 21 頁 代表。 （ 5）當月專用發(fā)票開具總金額增長超過 100％，并且申報應納稅額減少或稅負率下降超過 20％。 以上（ 1）（ 2）（ 3）（ 4）（ 5）五個條件同時具備時，對納稅人預警。４、反映問題 可能存在虛開增值稅專用發(fā)票的問題。解決方法。對于存在上述計算口徑的企業(yè)特別是商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人在近三個月中變更了法人代表，且發(fā)票用量突然增加的企業(yè)應重點監(jiān)控，稅收管理員應實地核實企業(yè)是否正的有業(yè)務需要開具發(fā)票。 功能描述 增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票率是納稅人當期開具紅字發(fā)票份數(shù)占當期開具全部專用發(fā)票份數(shù)的比率，通過對納稅人開具紅字發(fā)票份數(shù)、金額、稅額等的比對分析，查找出可能存在利用紅字發(fā)票沖減銷售收入，少計銷項疑點的納稅人予以預警。 數(shù)據(jù)來源 取自增值稅管理系統(tǒng)。 計算口徑 對月均開具紅字發(fā)票稅額大于 1 萬元，且紅字發(fā)票率 20％以上的納稅人進行預警。 紅字發(fā)票率 =當期開具紅字發(fā)票份數(shù) /當期開具正常 發(fā)票份 第 20 頁 共 21 頁 數(shù) 100% ４、反映問題 可能存在利用紅字發(fā)票沖減銷售收入，少計銷項的問題。解決方法：稅收管理員實地核查企業(yè)開具紅字發(fā)票的原因，開具紅字發(fā)票時是否取得了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，如未取得而開具了紅字發(fā)票應補稅、罰款并加收滯納金；對于正常原因開具紅字發(fā)票的企業(yè)應輔導其在開具發(fā)票時盡量取得購方的準確的開票信息，并且當期開具紅字發(fā)票的比率不能超過 15%。 功能描述 增值稅專用發(fā)票作廢發(fā)票率是納稅人當期開具作廢發(fā) 票份數(shù)占當期開具全部專用發(fā)票份數(shù)的比率，通過對納稅人開具作廢發(fā)票份數(shù)、金額、稅額等的比對分析，查找出可能存在利用作廢發(fā)票沖減銷售收入，少計銷項疑點的納稅人予以預警。 數(shù)據(jù)來源 取自增值稅管理系統(tǒng)。 計算口徑 對月均作廢發(fā)票稅額大于 1 萬元，且作廢發(fā)票率 50％以上的納稅人進行預警。作廢發(fā)票率 =當期開具作廢發(fā)票份數(shù) /當期開具全部發(fā)票份數(shù) 100% ４、反映問題 可能存在利用作廢發(fā)票沖減銷售收入，少計銷項的問題。解決方法：對于作廢比率預警的企業(yè)由稅收管理員實地 調查，對于 第 21 頁 共 21 頁 納稅人因調整當期稅負故意作廢發(fā)票的予以處罰及補稅；對于操作失誤或打印機等正常原因而作廢發(fā)票的應將名單報送至稅政科統(tǒng)一組織培訓，對于連續(xù) 2次或當期作廢率較高的被省局預警的企業(yè)應由稅收管理員調減企業(yè)月購票量。 功能描述 通過從機動車 “ 一條龍 ” 管理系統(tǒng)中取得比對異常的機動車底牌車架號信息，確定存在異常信息的車輛生產(chǎn)廠家，發(fā)現(xiàn)納稅人少計銷售收入、少繳增值稅消費稅的疑點，予以預警。 數(shù)據(jù)來源 取自機動車 “ 一條龍 ” 管理系統(tǒng)。 計算口徑 對有異常底牌車架號信息的機動車生產(chǎn)企業(yè)預警。４、反映問題 機動車生產(chǎn)企業(yè)少計銷售收入，少繳增值稅、消費稅。解決方法：對于比對不符的企業(yè)實地核查企業(yè)庫存是否準確，銷售價格是否低于最低計稅價格，如存在上述問題應補稅
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