產(chǎn)品生產(chǎn)的核算-資料下載頁
2025-02-26 15:26本頁面
【正文】 等 （四）計算并登記營業(yè)稅金 企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)后，還應(yīng)按稅法的規(guī)定，計算應(yīng)由主營業(yè)務(wù)收入負擔的稅金，并登記入賬，以反映主營業(yè)務(wù)稅金及附加的發(fā)生情況。 企業(yè)根據(jù)當期的收入及適用稅率，計算主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 三、核算舉例 ? 下面結(jié)合具體業(yè)務(wù)介紹產(chǎn)品銷售核算的內(nèi)容與方法。 ? 例 8 (續(xù)上節(jié)例 6) S公司交納增值稅 ,稅率 17%。本月發(fā)生以下銷售業(yè)務(wù) : ? (1)銷售 A 產(chǎn)品 50 件 ,每件售價 3000 元 (不含稅價格 ,下同 ),共計 150000 元 ,價款和稅金已從購買單位收到 ,存入銀行。 ? 借 : 銀行存款 175500 ? 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 150000 ? 應(yīng)交稅費 一 一應(yīng)交增值稅 25500 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? (2) 銷售 A 產(chǎn)品 20 件給本市 R 公司 ,增值稅 10200 元 ,但貨款和稅金尚未收到。 ? 企業(yè)銷售產(chǎn)品而未收到貨款 ,使應(yīng)收款項增加 ,應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”的借方；由于銷售實現(xiàn)而引起銷售收入和銷項稅的增加 ,應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的貸方。 ? 借 : 應(yīng)收賬款 —— 本市 R 公司 70200 ? 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 60000 ? 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額額 ) 10200 ? (3)原 J 省 N 市廠尚欠貨款 6000 元 ,確認為壞賬損失。 ? 借 : 壞賬準備 6000 ? 貸 : 應(yīng)收賬款 —— J 省 N 市廠 6000 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? (4) 以銀行存款 12023 元支付銷售產(chǎn)品的廣告費。 ? 借 : 銷售費用 12023 ? 貸 : 銀行存款 12023 ? (5) 銷售 A 產(chǎn)品 30 件 ,每件售價 3000 元 ,共計 90000 元 ,增值稅 15300 元 ,已 ? 收到對方承兌的商業(yè)匯票 ,付款期限 30 天。 ? 企業(yè)收到商業(yè)匯票 ,應(yīng)記入“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的借方；同時因銷售實現(xiàn) ,應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的貸方。 ? 借 : 應(yīng)收票據(jù) 105300 ? 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 90000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 15300 ? (6)月末 ,結(jié)轉(zhuǎn)己售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。本月共出售 A 產(chǎn)品 100 件 ,每件生產(chǎn)成本 1552 元 ,共計 155200 元。 ? 企業(yè)出售產(chǎn)品使庫存產(chǎn)品減少 ,應(yīng)記入“產(chǎn)成品”賬戶的貸方；售出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成已銷產(chǎn)品的銷售成本 ,故應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方。 ? 借 : 主營業(yè)務(wù)成本 155200 ? 貸 : 庫存商品 —— A 產(chǎn)品 155200 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? 另外 ,我國對生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的消費品 ,如煙、酒、酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等征收消費稅；對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)等征收營業(yè)稅。 ? 消費稅實行從價定率和從量定額兩種基本辦法計算應(yīng)納稅額。實行從價定率辦法計算 : ? 應(yīng)交消費稅 = 應(yīng)稅消費品銷售額適用稅率 ? 實行從量定額辦法計算 : ? 應(yīng)交消費稅 = 應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量適用稅額標準 ? 若某卷煙廠經(jīng)營乙類香煙 ,消費稅稅率為 40%,不含稅銷售收入 本月共 202300元。應(yīng)交稅金為 : ? 應(yīng)交消費稅 =202300 40%=80000( 元 ) 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? 借 :營業(yè)稅金及附加 80000 ? 貸 : 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 80000 ? 營業(yè)稅按照營業(yè)額的一定比例征收。計算公式如下 : ? 應(yīng)交營業(yè)稅 = 營業(yè)額稅率 ? 若某運輸公司本月營運收入額為 100000 元 ,稅率 5%,本月應(yīng)交營業(yè)稅為 : ? 本月應(yīng)交營業(yè)稅 =100000 5%=5000(元 ) ? 企業(yè)計算出的應(yīng)交稅金 ,應(yīng)按規(guī)定日期上繳 ,不能拖欠 ,更不能挪用。 ? (7) S公司按應(yīng)交稅金的 7% 計算本月應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅 ,按 3% 計算應(yīng)交的教育費附加。 ? 為使城市建設(shè)有一定的資金來源 ,國家規(guī)定 ,企業(yè)要在計算繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅以后 ,按稅額的一定比例計算交納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 ? 應(yīng)交城建稅 =( 應(yīng)交增值稅 + 消費稅 + 營業(yè)稅稅額 ) 城建稅稅率 ? 城建稅稅率 : 企業(yè)所在地在市區(qū)的 ,稅率為 7%。 在縣城、鎮(zhèn)的 ,稅率為 5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的 ,稅率為 1%。 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? 以本例資料計算 ,設(shè) S 公司本月進項稅可抵扣 14000 元 : ? 應(yīng)交城建稅 =(5100014000) 7%=2590( 元 ) ? 教育費附加是為保證教育經(jīng)費有一定的來源而征集的費用 ,納費范圍與城建稅相同 ,費率為 3%計算公式如下 : ? 應(yīng)交教育費附加 =( 應(yīng)交增值稅 + 消費稅 + 營業(yè)稅稅額 ) 3% ? 應(yīng)交教育費附加 =(5100014000) 3%=1110( 元 ) ? ? 城建稅計算后 ,應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加” ,貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城建稅”賬戶。 而教育費附加計算后 ,借記“營業(yè)稅金及附加”的同時 ,貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交教育費附加”賬戶。 ? 就上例 (7) S公司資料 ,應(yīng)做會計分錄如下 : ? 借 : 營業(yè)稅金及附加 (2590+1110) 3700 ? 貸 : 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城建稅 2590 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交教育費附加 1110 演講完畢，謝謝觀看！
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