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正文內(nèi)容

產(chǎn)品生產(chǎn)的核算-資料下載頁

2025-02-26 15:26本頁面
  

【正文】 等 (四)計(jì)算并登記營(yíng)業(yè)稅金 企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)后,還應(yīng)按稅法的規(guī)定,計(jì)算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金,并登記入賬,以反映主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的發(fā)生情況。 企業(yè)根據(jù)當(dāng)期的收入及適用稅率,計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 三、核算舉例 ? 下面結(jié)合具體業(yè)務(wù)介紹產(chǎn)品銷售核算的內(nèi)容與方法。 ? 例 8 (續(xù)上節(jié)例 6) S公司交納增值稅 ,稅率 17%。本月發(fā)生以下銷售業(yè)務(wù) : ? (1)銷售 A 產(chǎn)品 50 件 ,每件售價(jià) 3000 元 (不含稅價(jià)格 ,下同 ),共計(jì) 150000 元 ,價(jià)款和稅金已從購買單位收到 ,存入銀行。 ? 借 : 銀行存款 175500 ? 貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 一 一應(yīng)交增值稅 25500 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? (2) 銷售 A 產(chǎn)品 20 件給本市 R 公司 ,增值稅 10200 元 ,但貨款和稅金尚未收到。 ? 企業(yè)銷售產(chǎn)品而未收到貨款 ,使應(yīng)收款項(xiàng)增加 ,應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”的借方;由于銷售實(shí)現(xiàn)而引起銷售收入和銷項(xiàng)稅的增加 ,應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的貸方。 ? 借 : 應(yīng)收賬款 —— 本市 R 公司 70200 ? 貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 ? 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額額 ) 10200 ? (3)原 J 省 N 市廠尚欠貨款 6000 元 ,確認(rèn)為壞賬損失。 ? 借 : 壞賬準(zhǔn)備 6000 ? 貸 : 應(yīng)收賬款 —— J 省 N 市廠 6000 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? (4) 以銀行存款 12023 元支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)。 ? 借 : 銷售費(fèi)用 12023 ? 貸 : 銀行存款 12023 ? (5) 銷售 A 產(chǎn)品 30 件 ,每件售價(jià) 3000 元 ,共計(jì) 90000 元 ,增值稅 15300 元 ,已 ? 收到對(duì)方承兌的商業(yè)匯票 ,付款期限 30 天。 ? 企業(yè)收到商業(yè)匯票 ,應(yīng)記入“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的借方;同時(shí)因銷售實(shí)現(xiàn) ,應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的貸方。 ? 借 : 應(yīng)收票據(jù) 105300 ? 貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 15300 ? (6)月末 ,結(jié)轉(zhuǎn)己售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。本月共出售 A 產(chǎn)品 100 件 ,每件生產(chǎn)成本 1552 元 ,共計(jì) 155200 元。 ? 企業(yè)出售產(chǎn)品使庫存產(chǎn)品減少 ,應(yīng)記入“產(chǎn)成品”賬戶的貸方;售出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成已銷產(chǎn)品的銷售成本 ,故應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方。 ? 借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 155200 ? 貸 : 庫存商品 —— A 產(chǎn)品 155200 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? 另外 ,我國(guó)對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品 ,如煙、酒、酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等征收消費(fèi)稅;對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)等征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額兩種基本辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算 : ? 應(yīng)交消費(fèi)稅 = 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率 ? 實(shí)行從量定額辦法計(jì)算 : ? 應(yīng)交消費(fèi)稅 = 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn) ? 若某卷煙廠經(jīng)營(yíng)乙類香煙 ,消費(fèi)稅稅率為 40%,不含稅銷售收入 本月共 202300元。應(yīng)交稅金為 : ? 應(yīng)交消費(fèi)稅 =202300 40%=80000( 元 ) 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? 借 :營(yíng)業(yè)稅金及附加 80000 ? 貸 : 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 80000 ? 營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額的一定比例征收。計(jì)算公式如下 : ? 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 = 營(yíng)業(yè)額稅率 ? 若某運(yùn)輸公司本月營(yíng)運(yùn)收入額為 100000 元 ,稅率 5%,本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為 : ? 本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =100000 5%=5000(元 ) ? 企業(yè)計(jì)算出的應(yīng)交稅金 ,應(yīng)按規(guī)定日期上繳 ,不能拖欠 ,更不能挪用。 ? (7) S公司按應(yīng)交稅金的 7% 計(jì)算本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅 ,按 3% 計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加。 ? 為使城市建設(shè)有一定的資金來源 ,國(guó)家規(guī)定 ,企業(yè)要在計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以后 ,按稅額的一定比例計(jì)算交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 ? 應(yīng)交城建稅 =( 應(yīng)交增值稅 + 消費(fèi)稅 + 營(yíng)業(yè)稅稅額 ) 城建稅稅率 ? 城建稅稅率 : 企業(yè)所在地在市區(qū)的 ,稅率為 7%。 在縣城、鎮(zhèn)的 ,稅率為 5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的 ,稅率為 1%。 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? 以本例資料計(jì)算 ,設(shè) S 公司本月進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣 14000 元 : ? 應(yīng)交城建稅 =(5100014000) 7%=2590( 元 ) ? 教育費(fèi)附加是為保證教育經(jīng)費(fèi)有一定的來源而征集的費(fèi)用 ,納費(fèi)范圍與城建稅相同 ,費(fèi)率為 3%計(jì)算公式如下 : ? 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =( 應(yīng)交增值稅 + 消費(fèi)稅 + 營(yíng)業(yè)稅稅額 ) 3% ? 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =(5100014000) 3%=1110( 元 ) ? ? 城建稅計(jì)算后 ,應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加” ,貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅”賬戶。 而教育費(fèi)附加計(jì)算后 ,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的同時(shí) ,貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加”賬戶。 ? 就上例 (7) S公司資料 ,應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下 : ? 借 : 營(yíng)業(yè)稅金及附加 (2590+1110) 3700 ? 貸 : 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅 2590 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1110 演講完畢,謝謝觀看!
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